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[摘 要]存货内部控制状况的好坏，不仅影响企业的生产成本，而且会影響企业资金的使用效率。完善存货内部控制，有利于企业生产出品质更好的产品，降低生产过程中的相关成本，提高资产的运作效率，是企业提升自身竞争力至关重要的一环。
[关键词]存货；内部控制；竞争力
1 引言
伴随着我国经济迅速发展，市场竞争更加激烈，内部控制在现代企业管理中所扮演的角色越来越重要，它作用于企业管理活动的每一个方面。存货内部控制是指在企业仔细研究内部控制理论基础后，结合自身存货的特点，制定并严格执行存货管理相关规定，其意义在于实现自身业务目标，保障企业存货资产完整、确保财务会计如实记录存货信息资料。
2 存货内部控制的重要性
存货内部控制在企业经营管理活动中已经越来越重要了，它的水平直接影响企业的资金占用水平和利润的高低。任何企业的日常生产活动都会使企业的一部分资金转变为存货，它是必不可少的物资基础。必须加强存货采购、验收、领用、盘点和记录等各个环节的内部控制，因为只有这样才能避免挪用、贪污、盗窃、损毁存货的行为，降低不必要的损失和浪费，提高存货的利用率及流动性，降低平均资金的占用水平，从而提高企业的经济效益。
3 三高农牧股份有限公司概况
3.1 三高农牧公司的存货内部控制系统
三高农牧公司对存货的内部控制主要依靠两个系统：一个是对库存流转程序的控制，包括种鸡的采购、验收、运输、发出、生产及发货等各环节工作程序的规定、职能的划分、控制环节的设置、信息的传递要求以及相应的授权要求等；二是对存货价值流转记录的程序控制，主要由财务部门负责，财务会计从种鸡采购开始填制入库单等各项原始单据，到养殖过程中领料的各项会计记录，及成鸡销售相关会计记录。
3.2 三高农牧公司的产品造假事件
2012年08月，三高农牧公司曝出“造假门”事件，被指该企业所售产品与宣传不符，存在主要产品造假、库存管理失控的问题。据调查结果显示，此次被曝出造假问题的产品是河南三高农牧公司旗下的“明星产品”固始鸡，这也是该公司重点发展投资的项目。公司的重点投资项目，却在实施过程中缺乏严格的内部控制，使得企业出现存货管理失控的局面，严重影响了企业在消费者心中的信誉，降低了企业在市场上的竞争力。
4 三高农牧公司存货内部控制存在的问题
4.1 存货内部控制意识薄弱
三高农牧公司作为一家从小县城里发展出来的养殖企业，公司员工特别是养殖农户对内部控制的认识普遍不高，专业素质参差不齐。在这次存货造假事件中，养殖农户之所以没有把鸡放到生态园区里而是圈养在鸡舍里，很大一部分原因是因为养殖农户觉得如果按照公司养殖要求把种鸡散养在生态园区中，那么他们每天就要花费很多功夫赶鸡进鸡舍，并且还要满山遍野找母鸡下的鸡蛋。这些养殖农户根本不明白自己在企业存货内部控制中应该尽到的职责，对内部控制缺乏一定的经验认识。
4.2 存货内部控制环境缺失
设置专门的内部控制组织机构，是健全企业内部控制环境的必然要求。然而三高公司并未设立专门的内部控制部门，各项控制制度只是由各部门的领导负责，由上级对下属工作负责监督检查。以种鸡养殖过程为例，从采购到保管、运输至各养殖场，期间均由养殖事业部自行控制，没有独立的审查控制机构对其进行监督。这种内部控制在组织机构上缺失横向机构的监督检查，一方面，存在舞弊的风险；另一方面因为横向的沟通监督不完善，生产过程中，会产生不必要的浪费和损失。
4.3 存货流转环节缺少控制
三高公司实行“公司+基地+农户”的发展模式，即公司把种鸡给农户，由农户散养，待长成成鸡后，公司再收回，进行销售。在这一模式下，要想农户按照公司宣传的养殖要求进行散养，就必须成立专门的机构，严格监督农户按照公司要求养殖，才能使企业存货符合标准，但三高公司现在并没有采取相应的措施。由于农户养殖基地均在比较偏远、交通不便的乡下，从发出种鸡到企业回收成鸡这一时间段，养殖农户基本处于“放任自流”的状态。农户为了方便自己养殖，加快种鸡长成，采取集中饲料养殖，也就不难理解了。
5 完善三高农牧公司存货内部控制的建议
5.1 加强员工内控意识
三高农牧公司应该在企业财务部门总体监控的前提下，逐步培养企业内部各部门员工、尤其是与存货流转有关的工作人员的内部控制意识，以达到企业存货内部控制管理的最佳效果。
5.2 完善存货内控环境
针对公司目前组织结构设置不尽科学的状况，三高公司应尽快健全组织机构，建立独立的内部控制部门。该部门应该独立存在，是平行于存货管理的横向控制部门。对于存货流转过程中出现的问题，该部门可直接向管理层汇报。
5.3 加强存货内控监督管理
三高农牧公司要弄清楚自身存货的特点，在此基础上，请专业人士对本公司存货管理和内部控制现状进行深入的分析研究，建立一套有自身特色的内部控制监督体系。内设立审计机构，审查企业日常活动中的存货管理，对存货控制的监督检查应该经常化、制度化。
参考文献：
[1]李光耀等.浅议中小企业内部控制存在的问题及对策[J].商业会计，2014（20）.
[2]刘伟.浅谈企业存货内部控制[J].致富时代，2012（01）.
[3]财政部.《内部会计控制规范-基本规范》[S].财会[2010]11号，2010.
[4]王愛芳.企业存货的内部控制[J].冶金财会，2011（06）.
作者简介：
周梦，-1994年，女，汉，河南省周口市西华县皮营乡，初级会计师，学历本科，单位河南财经政法大学，研究方向财务管理；
王艳芳，-1990年，女，汉，河南省周口市西华县西夏亭镇后仓行政村，初级会计师，学历本科，单位河南财经政法大学，研究方向财务管理；
万蔷，-1993年，女，汉，河南省南阳市卧龙区，职称初级会计师，学历本科，单位河南财经政法大学，研究方向：财务管理。
[关键词]存货；内部控制；竞争力
1 引言
伴随着我国经济迅速发展，市场竞争更加激烈，内部控制在现代企业管理中所扮演的角色越来越重要，它作用于企业管理活动的每一个方面。存货内部控制是指在企业仔细研究内部控制理论基础后，结合自身存货的特点，制定并严格执行存货管理相关规定，其意义在于实现自身业务目标，保障企业存货资产完整、确保财务会计如实记录存货信息资料。
2 存货内部控制的重要性
存货内部控制在企业经营管理活动中已经越来越重要了，它的水平直接影响企业的资金占用水平和利润的高低。任何企业的日常生产活动都会使企业的一部分资金转变为存货，它是必不可少的物资基础。必须加强存货采购、验收、领用、盘点和记录等各个环节的内部控制，因为只有这样才能避免挪用、贪污、盗窃、损毁存货的行为，降低不必要的损失和浪费，提高存货的利用率及流动性，降低平均资金的占用水平，从而提高企业的经济效益。
3 三高农牧股份有限公司概况
3.1 三高农牧公司的存货内部控制系统
三高农牧公司对存货的内部控制主要依靠两个系统：一个是对库存流转程序的控制，包括种鸡的采购、验收、运输、发出、生产及发货等各环节工作程序的规定、职能的划分、控制环节的设置、信息的传递要求以及相应的授权要求等；二是对存货价值流转记录的程序控制，主要由财务部门负责，财务会计从种鸡采购开始填制入库单等各项原始单据，到养殖过程中领料的各项会计记录，及成鸡销售相关会计记录。
3.2 三高农牧公司的产品造假事件
2012年08月，三高农牧公司曝出“造假门”事件，被指该企业所售产品与宣传不符，存在主要产品造假、库存管理失控的问题。据调查结果显示，此次被曝出造假问题的产品是河南三高农牧公司旗下的“明星产品”固始鸡，这也是该公司重点发展投资的项目。公司的重点投资项目，却在实施过程中缺乏严格的内部控制，使得企业出现存货管理失控的局面，严重影响了企业在消费者心中的信誉，降低了企业在市场上的竞争力。
4 三高农牧公司存货内部控制存在的问题
4.1 存货内部控制意识薄弱
三高农牧公司作为一家从小县城里发展出来的养殖企业，公司员工特别是养殖农户对内部控制的认识普遍不高，专业素质参差不齐。在这次存货造假事件中，养殖农户之所以没有把鸡放到生态园区里而是圈养在鸡舍里，很大一部分原因是因为养殖农户觉得如果按照公司养殖要求把种鸡散养在生态园区中，那么他们每天就要花费很多功夫赶鸡进鸡舍，并且还要满山遍野找母鸡下的鸡蛋。这些养殖农户根本不明白自己在企业存货内部控制中应该尽到的职责，对内部控制缺乏一定的经验认识。
4.2 存货内部控制环境缺失
设置专门的内部控制组织机构，是健全企业内部控制环境的必然要求。然而三高公司并未设立专门的内部控制部门，各项控制制度只是由各部门的领导负责，由上级对下属工作负责监督检查。以种鸡养殖过程为例，从采购到保管、运输至各养殖场，期间均由养殖事业部自行控制，没有独立的审查控制机构对其进行监督。这种内部控制在组织机构上缺失横向机构的监督检查，一方面，存在舞弊的风险；另一方面因为横向的沟通监督不完善，生产过程中，会产生不必要的浪费和损失。
4.3 存货流转环节缺少控制
三高公司实行“公司+基地+农户”的发展模式，即公司把种鸡给农户，由农户散养，待长成成鸡后，公司再收回，进行销售。在这一模式下，要想农户按照公司宣传的养殖要求进行散养，就必须成立专门的机构，严格监督农户按照公司要求养殖，才能使企业存货符合标准，但三高公司现在并没有采取相应的措施。由于农户养殖基地均在比较偏远、交通不便的乡下，从发出种鸡到企业回收成鸡这一时间段，养殖农户基本处于“放任自流”的状态。农户为了方便自己养殖，加快种鸡长成，采取集中饲料养殖，也就不难理解了。
5 完善三高农牧公司存货内部控制的建议
5.1 加强员工内控意识
三高农牧公司应该在企业财务部门总体监控的前提下，逐步培养企业内部各部门员工、尤其是与存货流转有关的工作人员的内部控制意识，以达到企业存货内部控制管理的最佳效果。
5.2 完善存货内控环境
针对公司目前组织结构设置不尽科学的状况，三高公司应尽快健全组织机构，建立独立的内部控制部门。该部门应该独立存在，是平行于存货管理的横向控制部门。对于存货流转过程中出现的问题，该部门可直接向管理层汇报。
5.3 加强存货内控监督管理
三高农牧公司要弄清楚自身存货的特点，在此基础上，请专业人士对本公司存货管理和内部控制现状进行深入的分析研究，建立一套有自身特色的内部控制监督体系。内设立审计机构，审查企业日常活动中的存货管理，对存货控制的监督检查应该经常化、制度化。
参考文献：
[1]李光耀等.浅议中小企业内部控制存在的问题及对策[J].商业会计，2014（20）.
[2]刘伟.浅谈企业存货内部控制[J].致富时代，2012（01）.
[3]财政部.《内部会计控制规范-基本规范》[S].财会[2010]11号，2010.
[4]王愛芳.企业存货的内部控制[J].冶金财会，2011（06）.
作者简介：
周梦，-1994年，女，汉，河南省周口市西华县皮营乡，初级会计师，学历本科，单位河南财经政法大学，研究方向财务管理；
王艳芳，-1990年，女，汉，河南省周口市西华县西夏亭镇后仓行政村，初级会计师，学历本科，单位河南财经政法大学，研究方向财务管理；
万蔷，-1993年，女，汉，河南省南阳市卧龙区，职称初级会计师，学历本科，单位河南财经政法大学，研究方向：财务管理。