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【摘 要】 企业的内部控制制度是企业管理现代化的必然产物，加强内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。从而有利于保证组织机构经济活动的正常运转，保护企业资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，推动与考核企业各项方针、政策的贯彻执行，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平。
【关键词】 内部控制 企业风险
在企业内部控制体系中，内部会计控制对维系企业经营的有序运行，自企业初建就起到了不可替代的作用，内部会计控制所指向的目标和企业发展速度存在密切的关系。内部会计控制是企业发展的方向盘，是一个系统的工程，这个工程的有效运转将决定着企业是否能够充满生机活力，加快业务运作，对企业资产起到保护作用，确保财务报告真实可靠。因此，对企业内部会计控制进行研究，具有完善企业内部会计控制制度，保证企业发展具有巨大的作用。
1. 建立企业内部控制制度的意义
1.1能够保护财产物资的安全完整
内部控制制度是针对企业财产物资的保管和使用控制的手段，而环境因素是影响实施内部会计控制的动力所在，它可以防止和减少企业的财产物资受到损坏，影响企业管理的业绩，会潜移默化的改变员工的价值观念，会影响员工的工作态度和业务能力。这对企业在发展中杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题，都具有防范的价值。由于企业的内部会计环境因素主要依赖于企业管理结构。因此，只有保证企业的决策层董事会结构合理有效，才可以保证内部控制的安全完整。
1.2企业内部控制可以提高会计资料的真实性
正确、可靠的企业会计数据对企业的发展影响很大，它可以使企业经营管理者通过内部控制了解过去、控制目前、预测未来。对于企业内部会计控制的内容，不仅需要高品质的信息效果和畅通的信息传递渠道，还要通过广泛的信息交流，而内部控制系统正是通过制定和执行业务的处理程序，让每一位企业员工通信息交流，清楚知晓企业内部的控制制度，进行科学地职责分工，来了解他们各自肩负的责任，使企业的会计资料在公开、透明的企业内部控制的条件下产生，同时获取履行职责时所必需的各种信息，并相互交流。可以有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性。
1.3能够保证国家对企业的宏观控制。
严格遵守国家制定的一系列财政纪律及法规，同时必须注意要保持与企业经营的信息交流，这都要求企业通过建立内部控制制度来落实，企业通过实施内部控制制度以进行自我约束，有助于建立和实现企业目标。
2. 企业内部控制制度建设与完善
2.1发挥政府部门主导作用，完善企业的控制环境。
由于我国市场经济的发展虽已有30多年的历史，但同西方几百年的成熟市场相比，自我完善能力还有差距，由于我国的经济市场中企业对政府依赖性较强，企业在激烈的市场竞争中需要得到政策的保证。政府也要发挥对企业发展的能动作用，为企业目标准确定位，在企业内部控制建设中营造适应市场发展的良好环境。在机遇与挑战并存的市场中学会如何游泳，完善我国社会主义市场经济竞争机制，才能加快现代企业产权制度改革，共谋发展，实现产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开的现代企业制度，有效利用在财务数据统计方面的利用财务杠杆，建立产权制度，保证内部控制制度的建立，重视风险管理，明确内部控制主体和控制目标。要解决由谁进行内部控制的问题，才能做好市场分析，解决为什么要进行控制的问题。因为只有控制主体和控制目标明确，才能实施有效控制，影响企业的经营战略。
2.2保证企业内部会计控制的有效实施。从内部控制制度的设计上分析，虽各企业内部审计机构的设置情况各异，但企业能够找到决定风险业务流程，由于设立审计委员会和审计部，就能够贯彻内部控制所制定的原则，企业设立了审计部，形成完善的理论框架，对审计部的定位也可以得到保证，如果严格遵守规定的内部控制制度，在监事会的领导下，就会降低企业的经营风险。否则，就容易产生责任不明的风险。但是内在企业的实际运作中，往往虽然制度都较为完善，但由于规模大、经济业务复杂，使有的企业无法有效发挥作用，为此，也可设置审计委员会和审计部，对执行过程中的问题，进行有效解决。例如，为了保证企业内部控制的有效实施，在业务上接受监事会的指导，应妥善处理好内部会计控制设计的制衡机制和内部控制设计中合理使用激励手段。目前，有的由董事会领导，还有的由总会计师领导，这样的制度安排可以加强董事会对总经理的监控，缓解内部人控制。
2.3加强内部控制的监督与评审。评审与监督是经营管理部门的责任。是内控的管理监督、内审监察部门对内控的监督与评价活动。企业内部控制的设计需要定期检查，要确保内部控制制度有效地执行，并要求执行的效果良好，并要按照设定的程序运行监督。内部控制过程就必须实施恰当的有效监督。如果没有有效的监督机制，不能是持续性的，企业管理层就根本无从准确获知企业的发展状况。
监督机制的建立要注重自我监督与独立评估并重。应关注监督评审程序的合理性、对内控缺陷的报告和对政策程序的调整等，各级管理层应在日常的经营管理过程中，要注重对内部会计控制有效性的监督，不断地在日常工作中监督评审内控的总体效果，一旦发现错误、舞弊等情况，立即要进行解决。这是企业日常活动中不可缺少的一部分。内审作为内控系统监督评审的一部分，必须考虑其中是否隐含了内部控制出现漏洞的信号。内审部门及其人员要具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。同时要遵循风险导向原则、一致性原则、公允性原则、独立性原则、成本效益等原则对企业内控的有效性进行评价。单位或者流程的负责人应考虑使用专业化的工具，根据评价分析发现内控存在的缺陷，在有关咨询机构的协助下，确保内部控制体系有效运行; 依据其自身对风险情况的掌握，提高风险管理水平，定期对所辖单位或流程的内部会计控制有效性进行评价，为实现企业发展战略和经营目标提供保障; 这能够提高普通员工对内部会计控制工作重要性的认识，确保企业各项活动的合法合规性; 提升控制环境的水平；为企业的风险管理提供信息服务和决策支持。
结语
内部会计控制自我评估工作，往往能够比外部独立的评估做得更实际、更有效，对企业的生产成本和收益把握更加准确，还能够发现漏洞和及时改善措施。企业内部会计控制应该针对不同的控制对象制定相应的控制制度，这对于在企业实行会计工作的统一管理，严格执行会计制度和会计操作规程，利用计算机技术实施内部会计控制，保证企业内部控制的建设与完善，确保会计信息的真实，保证企业的发展之路。
参考文献：
[1] 张连起:内部控制：一个棘手的任务[J].财务与会计，2004，(6).
[2] 金珠.企业内部控制制度建设与完善.企业研究[J].2012.（02）.
（作者单位：红色边疆农场计财科）
【关键词】 内部控制 企业风险
在企业内部控制体系中，内部会计控制对维系企业经营的有序运行，自企业初建就起到了不可替代的作用，内部会计控制所指向的目标和企业发展速度存在密切的关系。内部会计控制是企业发展的方向盘，是一个系统的工程，这个工程的有效运转将决定着企业是否能够充满生机活力，加快业务运作，对企业资产起到保护作用，确保财务报告真实可靠。因此，对企业内部会计控制进行研究，具有完善企业内部会计控制制度，保证企业发展具有巨大的作用。
1. 建立企业内部控制制度的意义
1.1能够保护财产物资的安全完整
内部控制制度是针对企业财产物资的保管和使用控制的手段，而环境因素是影响实施内部会计控制的动力所在，它可以防止和减少企业的财产物资受到损坏，影响企业管理的业绩，会潜移默化的改变员工的价值观念，会影响员工的工作态度和业务能力。这对企业在发展中杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题，都具有防范的价值。由于企业的内部会计环境因素主要依赖于企业管理结构。因此，只有保证企业的决策层董事会结构合理有效，才可以保证内部控制的安全完整。
1.2企业内部控制可以提高会计资料的真实性
正确、可靠的企业会计数据对企业的发展影响很大，它可以使企业经营管理者通过内部控制了解过去、控制目前、预测未来。对于企业内部会计控制的内容，不仅需要高品质的信息效果和畅通的信息传递渠道，还要通过广泛的信息交流，而内部控制系统正是通过制定和执行业务的处理程序，让每一位企业员工通信息交流，清楚知晓企业内部的控制制度，进行科学地职责分工，来了解他们各自肩负的责任，使企业的会计资料在公开、透明的企业内部控制的条件下产生，同时获取履行职责时所必需的各种信息，并相互交流。可以有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性。
1.3能够保证国家对企业的宏观控制。
严格遵守国家制定的一系列财政纪律及法规，同时必须注意要保持与企业经营的信息交流，这都要求企业通过建立内部控制制度来落实，企业通过实施内部控制制度以进行自我约束，有助于建立和实现企业目标。
2. 企业内部控制制度建设与完善
2.1发挥政府部门主导作用，完善企业的控制环境。
由于我国市场经济的发展虽已有30多年的历史，但同西方几百年的成熟市场相比，自我完善能力还有差距，由于我国的经济市场中企业对政府依赖性较强，企业在激烈的市场竞争中需要得到政策的保证。政府也要发挥对企业发展的能动作用，为企业目标准确定位，在企业内部控制建设中营造适应市场发展的良好环境。在机遇与挑战并存的市场中学会如何游泳，完善我国社会主义市场经济竞争机制，才能加快现代企业产权制度改革，共谋发展，实现产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开的现代企业制度，有效利用在财务数据统计方面的利用财务杠杆，建立产权制度，保证内部控制制度的建立，重视风险管理，明确内部控制主体和控制目标。要解决由谁进行内部控制的问题，才能做好市场分析，解决为什么要进行控制的问题。因为只有控制主体和控制目标明确，才能实施有效控制，影响企业的经营战略。
2.2保证企业内部会计控制的有效实施。从内部控制制度的设计上分析，虽各企业内部审计机构的设置情况各异，但企业能够找到决定风险业务流程，由于设立审计委员会和审计部，就能够贯彻内部控制所制定的原则，企业设立了审计部，形成完善的理论框架，对审计部的定位也可以得到保证，如果严格遵守规定的内部控制制度，在监事会的领导下，就会降低企业的经营风险。否则，就容易产生责任不明的风险。但是内在企业的实际运作中，往往虽然制度都较为完善，但由于规模大、经济业务复杂，使有的企业无法有效发挥作用，为此，也可设置审计委员会和审计部，对执行过程中的问题，进行有效解决。例如，为了保证企业内部控制的有效实施，在业务上接受监事会的指导，应妥善处理好内部会计控制设计的制衡机制和内部控制设计中合理使用激励手段。目前，有的由董事会领导，还有的由总会计师领导，这样的制度安排可以加强董事会对总经理的监控，缓解内部人控制。
2.3加强内部控制的监督与评审。评审与监督是经营管理部门的责任。是内控的管理监督、内审监察部门对内控的监督与评价活动。企业内部控制的设计需要定期检查，要确保内部控制制度有效地执行，并要求执行的效果良好，并要按照设定的程序运行监督。内部控制过程就必须实施恰当的有效监督。如果没有有效的监督机制，不能是持续性的，企业管理层就根本无从准确获知企业的发展状况。
监督机制的建立要注重自我监督与独立评估并重。应关注监督评审程序的合理性、对内控缺陷的报告和对政策程序的调整等，各级管理层应在日常的经营管理过程中，要注重对内部会计控制有效性的监督，不断地在日常工作中监督评审内控的总体效果，一旦发现错误、舞弊等情况，立即要进行解决。这是企业日常活动中不可缺少的一部分。内审作为内控系统监督评审的一部分，必须考虑其中是否隐含了内部控制出现漏洞的信号。内审部门及其人员要具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。同时要遵循风险导向原则、一致性原则、公允性原则、独立性原则、成本效益等原则对企业内控的有效性进行评价。单位或者流程的负责人应考虑使用专业化的工具，根据评价分析发现内控存在的缺陷，在有关咨询机构的协助下，确保内部控制体系有效运行; 依据其自身对风险情况的掌握，提高风险管理水平，定期对所辖单位或流程的内部会计控制有效性进行评价，为实现企业发展战略和经营目标提供保障; 这能够提高普通员工对内部会计控制工作重要性的认识，确保企业各项活动的合法合规性; 提升控制环境的水平；为企业的风险管理提供信息服务和决策支持。
结语
内部会计控制自我评估工作，往往能够比外部独立的评估做得更实际、更有效，对企业的生产成本和收益把握更加准确，还能够发现漏洞和及时改善措施。企业内部会计控制应该针对不同的控制对象制定相应的控制制度，这对于在企业实行会计工作的统一管理，严格执行会计制度和会计操作规程，利用计算机技术实施内部会计控制，保证企业内部控制的建设与完善，确保会计信息的真实，保证企业的发展之路。
参考文献：
[1] 张连起:内部控制：一个棘手的任务[J].财务与会计，2004，(6).
[2] 金珠.企业内部控制制度建设与完善.企业研究[J].2012.（02）.
（作者单位：红色边疆农场计财科）