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摘 要：资金平衡表是指我国企业、事业单位或其他经济组织等用以全面地、总括地反映某一日期时的财务状况的一种会计报表。它分“资金来源”和“资金占用”两部分，各设若干项目，项目的记录金额来自各类帐户。
关键词：资金收支平衡表 核对各单位银行存款余额
资金收支平衡表“资金占用”方各项目主要反映资金的分布、使用、存在的状况。“资金占用”方和“资金来源”方的金额总计应相等。通过阅读资金平衡表，可以了解企业的资金运用，来源等是否符合国家的有关法令、政策，并做为考核，分析企业经营状况的主要依据。还有一种表叫“比较资金平衡表”。资金平衡表列出本期的金额数时，同时列出上期期末数，以便于投资者比较。下面以笔者在多年的工作实践中的一些经验，来谈谈如何编制资金收支平衡表。
笔者在中石油长庆石油勘探局干了许多年的资金结算管理工作，有16年了，有一些小小的经验总结，供朋友们参考和借鉴。
这个单位核算科目简单，没有太多的科目，也就银行存款、财务费用、内部存款、应收票据（银行承兑汇票），但是业务量很大，资金收支平衡表是资金结算中心这个单位出的一张月表，原理很简单，就是本月初的银行余额数+本月银行收入数—本月银行支出数=本月末的银行余额数，但往往在此表中要将本月银行收入数进行分析，包括很多因素，例如：季度利息、收到资金拨款数、收到二级单位的上交收入。本月银行支出数进行分析，包括：银行手续费、二级单位现款支出数、汇率变动支付给银行的费用。
资金收支平衡表在学校学习时算不上主表，可能连一张附表都算不上，但是，这张表在资金结算中心就算是一张主表了，除了资产负债表，就是资金收支平衡表，但是这张表满含着我们这些同事们的辛苦和辛酸，为了降低财务费用（手续费）每笔资金能用转账支票就不用电汇，能用电汇不用汇票，节约体现在了我们工作的方方面面，为企业节约每一笔费用是每一个财务人员的基本准则。
集团通过内部资金管理平台（如结算中心等）而形成的集团内部成员单位间的资金融通。集团内部融资业务的开展，为提高集团整体财务资源配置效率、降低集团外部融资总额及融资成本等提供了机会，它也凸显了企业集团财务管理的核心价值，即通过集团财务管理（尤其是资金管理）促进集团经营业务的发展。集团内部融资发展分根本目标在于保持集团内部融资与外部融资的“良性互动”，以企业集团内部资本市场为依托，实现企业集团内部“产业”与“金融”的高度融合，以“金融服务”促进集团“产业经营”发展。
中石油集团公司采用资金集中管理，集团资金集中管理是企业集团资金管理所采用的主要形式。集团资金集中管理具有以下功能和优势：
1、规范集团资金使用，增强总部对成员企业的财务控制力。集团总部通过资金集中控制和管理，首先可获得知情权，即通过对资金流入、流出总控制，了解成员企业的资金存量和流量，随时掌握其生产经营情况，有效防范经营风险；其次通过对下属公司收支行为、尤其是支付行为的有效监督，实现对下属公司经营活动的动态控制，保证资金使用的安全性、有效性。
2、增强集团资源配置优势。总部通过资金集中管理将有利于增强集团资源配置优势，包括：
（1）增强集团融资与偿债能力。由于企业集团的成员企业情况各异，在经营过程中，会发生一部分成员企业出现资金短缺，而另一部分成员企业出现资金结余的现象。通过集团资金集中管理，可以盘活集团的资金存量，通过在资金短缺企业和结余企业之间进行资金的合理调配，降低财务费用，实现资金使用效益最大化，同时优化集团的资产负债结构，增强集团公司的融资和偿债能力。
（2）优化资源配置。通过资金集中管理，提高集团资金运作效果、筹资融资能力和投资能力，为集团扩大规模、调整产业结构和合理投资等重大决策提供依据，从整个集团层面实现资源的优化配置。
（3）加速集团内部资金周转，提高资金使用效率。也就是说，企业集团下属成员企业之间内部业务交易及其由此产生的内部资金结算业务，通过资金集中管理平台和网络技术，可实现成员企业的内部网上结算。在这一交易平台上，企业之间在结算中心实现资金划拨与内部转账系统，没有中间环节和时间间隔，不产生在途资金，划转效率高，能有效提高资金周转速度。同时由于使用内部结算系统，不需要支付任何额外费用，节约财务费用。
结算中心是由企业集团总部设立的资金管理机构，负责办理内部各成员企业的现金收付和往来结算业务，内部银行是将社会银行的基本职能与管理方式引入企业内部管理机制而建立起来的一种内部资金管理机构，主要职责是进行企业或集团内部日常的往来结算和资金调拨、运筹。
对于资金结算中心，资金收支平衡表对资金的收入、支付情况进行明细分析的一张重要报表，现在长庆油田资金结算中心进行收支两条线的运作模式。其管理运作机理是：集团总部对成员单位的资金收入和资金支出，分别采用互不影响的单独处理流程，具体流程大体包括：
（1）成员单位在集团制定商业银行分别开立“收入”账户和“支出”账户；
（2）成员单位同时在财务公司开立内部账户，并授权财务公司对其资金进行查询和结转；
（3）每日末，商业银行收入账户余额全部归集到财务公司内部账户；
（4）集团内外结算活动，全部通过财务公司结算业务系统进行；
（5）每日终了，成员单位以其财务公司账户存款为限，以日间透支形式办理对外“支付”业务。这个模式的优点是：成员单位在商业银行的账户、财务公司在商业银行的账户是各自独立的，只需通过三方协议将成员单位的银行账户纳入到财务公司的账户中，从而不受账户类型及账户余额限制，从而能实现集团资金的全封闭全程结算，并做到实时到账、减少资金用途，提高资金周转速度。
参考文献：
[1]刘汝燮.经常项目、资本项目、国际收支平衡表[J].《现代会计》，1998-06.
[2]张先治.会计报表演变与财务管理变革[J].《会计之友》，2003-07.
关键词：资金收支平衡表 核对各单位银行存款余额
资金收支平衡表“资金占用”方各项目主要反映资金的分布、使用、存在的状况。“资金占用”方和“资金来源”方的金额总计应相等。通过阅读资金平衡表，可以了解企业的资金运用，来源等是否符合国家的有关法令、政策，并做为考核，分析企业经营状况的主要依据。还有一种表叫“比较资金平衡表”。资金平衡表列出本期的金额数时，同时列出上期期末数，以便于投资者比较。下面以笔者在多年的工作实践中的一些经验，来谈谈如何编制资金收支平衡表。
笔者在中石油长庆石油勘探局干了许多年的资金结算管理工作，有16年了，有一些小小的经验总结，供朋友们参考和借鉴。
这个单位核算科目简单，没有太多的科目，也就银行存款、财务费用、内部存款、应收票据（银行承兑汇票），但是业务量很大，资金收支平衡表是资金结算中心这个单位出的一张月表，原理很简单，就是本月初的银行余额数+本月银行收入数—本月银行支出数=本月末的银行余额数，但往往在此表中要将本月银行收入数进行分析，包括很多因素，例如：季度利息、收到资金拨款数、收到二级单位的上交收入。本月银行支出数进行分析，包括：银行手续费、二级单位现款支出数、汇率变动支付给银行的费用。
资金收支平衡表在学校学习时算不上主表，可能连一张附表都算不上，但是，这张表在资金结算中心就算是一张主表了，除了资产负债表，就是资金收支平衡表，但是这张表满含着我们这些同事们的辛苦和辛酸，为了降低财务费用（手续费）每笔资金能用转账支票就不用电汇，能用电汇不用汇票，节约体现在了我们工作的方方面面，为企业节约每一笔费用是每一个财务人员的基本准则。
集团通过内部资金管理平台（如结算中心等）而形成的集团内部成员单位间的资金融通。集团内部融资业务的开展，为提高集团整体财务资源配置效率、降低集团外部融资总额及融资成本等提供了机会，它也凸显了企业集团财务管理的核心价值，即通过集团财务管理（尤其是资金管理）促进集团经营业务的发展。集团内部融资发展分根本目标在于保持集团内部融资与外部融资的“良性互动”，以企业集团内部资本市场为依托，实现企业集团内部“产业”与“金融”的高度融合，以“金融服务”促进集团“产业经营”发展。
中石油集团公司采用资金集中管理，集团资金集中管理是企业集团资金管理所采用的主要形式。集团资金集中管理具有以下功能和优势：
1、规范集团资金使用，增强总部对成员企业的财务控制力。集团总部通过资金集中控制和管理，首先可获得知情权，即通过对资金流入、流出总控制，了解成员企业的资金存量和流量，随时掌握其生产经营情况，有效防范经营风险；其次通过对下属公司收支行为、尤其是支付行为的有效监督，实现对下属公司经营活动的动态控制，保证资金使用的安全性、有效性。
2、增强集团资源配置优势。总部通过资金集中管理将有利于增强集团资源配置优势，包括：
（1）增强集团融资与偿债能力。由于企业集团的成员企业情况各异，在经营过程中，会发生一部分成员企业出现资金短缺，而另一部分成员企业出现资金结余的现象。通过集团资金集中管理，可以盘活集团的资金存量，通过在资金短缺企业和结余企业之间进行资金的合理调配，降低财务费用，实现资金使用效益最大化，同时优化集团的资产负债结构，增强集团公司的融资和偿债能力。
（2）优化资源配置。通过资金集中管理，提高集团资金运作效果、筹资融资能力和投资能力，为集团扩大规模、调整产业结构和合理投资等重大决策提供依据，从整个集团层面实现资源的优化配置。
（3）加速集团内部资金周转，提高资金使用效率。也就是说，企业集团下属成员企业之间内部业务交易及其由此产生的内部资金结算业务，通过资金集中管理平台和网络技术，可实现成员企业的内部网上结算。在这一交易平台上，企业之间在结算中心实现资金划拨与内部转账系统，没有中间环节和时间间隔，不产生在途资金，划转效率高，能有效提高资金周转速度。同时由于使用内部结算系统，不需要支付任何额外费用，节约财务费用。
结算中心是由企业集团总部设立的资金管理机构，负责办理内部各成员企业的现金收付和往来结算业务，内部银行是将社会银行的基本职能与管理方式引入企业内部管理机制而建立起来的一种内部资金管理机构，主要职责是进行企业或集团内部日常的往来结算和资金调拨、运筹。
对于资金结算中心，资金收支平衡表对资金的收入、支付情况进行明细分析的一张重要报表，现在长庆油田资金结算中心进行收支两条线的运作模式。其管理运作机理是：集团总部对成员单位的资金收入和资金支出，分别采用互不影响的单独处理流程，具体流程大体包括：
（1）成员单位在集团制定商业银行分别开立“收入”账户和“支出”账户；
（2）成员单位同时在财务公司开立内部账户，并授权财务公司对其资金进行查询和结转；
（3）每日末，商业银行收入账户余额全部归集到财务公司内部账户；
（4）集团内外结算活动，全部通过财务公司结算业务系统进行；
（5）每日终了，成员单位以其财务公司账户存款为限，以日间透支形式办理对外“支付”业务。这个模式的优点是：成员单位在商业银行的账户、财务公司在商业银行的账户是各自独立的，只需通过三方协议将成员单位的银行账户纳入到财务公司的账户中，从而不受账户类型及账户余额限制，从而能实现集团资金的全封闭全程结算，并做到实时到账、减少资金用途，提高资金周转速度。
参考文献：
[1]刘汝燮.经常项目、资本项目、国际收支平衡表[J].《现代会计》，1998-06.
[2]张先治.会计报表演变与财务管理变革[J].《会计之友》，2003-07.