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摘 要 本文主要从加强集团公司内部控制建设的重要性、集团公司内部控制建设的概况、加强集团公司内部控制建设的改进措施和建议这几个方面进行阐述。
关键词 集团公司 内部控制 建设
中图分类号:F276文献标识码:A
根据财政部等五部委新颁布的《企业内部控制基本规范》中对内部控制的定义:即内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。当前,随着集团公司规模的不断扩大,企业管理的内容日趋丰富,加强集团公司内部控制已成为企业发展到一定阶段的产物。内部控制作为企业管理的核心,也是企业发展稳定的重要手段,集团公司应站在战略制定和实施的角度,建立健全完善的内部控制机制,科学地将内部控制与业绩评价、激励机制等有机结合起来,建立一套能够突出集团公司战略制定和实施特点的内部控制系统。
一、加强集团公司内部控制建设的重要性
(一)加强内部控制建设是集团公司经营管理的内在要求。
当前,随着经济全球化趋势,集团公司面临着规模扩张、技术更新、海外投资、市场竞争等多方面的变化带来的机遇和挑战,集团公司要想进一步发展,则应以创新管理制度方式,提高内部资源配置效率,其中内部控制是集团公司对其所属企业进行实质控制、加强集团公司经营管理的最重要方面。集团公司只有加强内部控制制度建设,才能保证公司政策的贯彻和公司管理目标的实现,提升管理水平,防范并及时发现公司内外部的欺诈事件,控制风险,提高企业效率和效益,确保集团公司发展战略和经营目标的实现,促进各项经营活动健康有序地运行。
(二)加强内部控制建设是集团公司增强风险防范能力的有效途径。
随着市场竞争日益加剧,特别是受全球金融危机的影响,集团公司所面临的风险也在不断加大,加强风险管控的要求也越来越迫切。加强内部控制建设,能从各个环节做到事前预防、事中监控、事后处理,有利于集团公司防错纠弊,有利于促进经营管理,进而增强集团公司的风险防范能力。
(三)加强内部控制建设是集团公司完善内部治理结构的重要举措。
内部控制体系的建立,要求集团公司应从涵盖公司控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控等方面入手,全面实施内控建设及风险管理工作。通过董事会和审计委员会的自我评估,不断优化内部治理结构;通过业务流程的梳理,落实人员岗位职责;通过加强财务、业务监管,协调内部资源分配,提高各级管理的透明度。做到内部流程规范畅通,实现不相容岗位相互分离,防止和减少内控缺陷和舞弊行为,改变粗放型管理模式,不断完善企业治理结构,提高经营效率和效益。
(四)加强内部控制建设是实现集团公司可持续发展的必然要求。
集团公司加强内部控制制度建设,是符合集团公司发展要求和国家经济增长长远利益的重要举措。当前,在国有资产管理中,公司的内部控制制度建设是监管的关键,要使集团公司实现可靠、合规与效率三重目标,并在激烈的市场竞争中胜出,就必须加强内部控制管理。
二、集团公司内部控制建设的概况
当前,我国集团公司的内部审计与内部控制体系建设取得了明显的成效,如创维集团自2000年以来,通过内部审计为公司共追回经济损失近千万元,抄送集团法律事务部案例200余起,案值近3000万元,查出因管理不善等原因造成的坏账近千万元,内部审计与内部控制真正发挥了内部经济警察的作用;又如,中国石油集团公司围绕“建设综合性的国际能源公司”这一战略,构建了包括控制环境、风险管理、控制活动、沟通体系以及监督检验等五个主要内容的内部控制体系。
但是,客观地看,我国集团公司在运行中还存在许多问题,特别在内部控制方面,存在两种倾向:要么过度集权,将成员企业视为车间或分厂;要么分权过度,集团总部或核心企业对成员企业控制乏力,导致集团内部涣散,对成员企业的重大经营活动缺乏必要的控制,子公司资金失控,导致经营效率低下,也增加了集团的运营风险。
三、加强集团公司内部控制建设的改进措施和建议
(一)建立良好的控制环境。
1、管理层通过示例和行动建立的控制环境,将影响整个内部控制系统的执行效果。控制环境涉及集团公司从上到下的员工,公司最高层的领导必须明确董事会在内部控制框架中的核心地位,并使之在内部审计、预算管理等一系列对内部控制至关重要的活动中发挥监控作用,并推行不相容职务分离机制,实行责任追究制度,将责、权、利相结合等,从而有助于创建一个内部控制措施更有效被运行的环境。
2、针对环境控制改善董事会的治理结构,使其发挥固有的相互监督、相互制约、相互牵制的功能。在公司治理结构中,董事会处于核心地位。建立良好的控制环境,一是必须加强董事会的建设,使其有效地履行控制、引导和稽查的责任;二是明确董事会内部分工,积极探索在董事会下设立审计委员会、薪酬委员会、预算管理委员会等控制机构,完善内部控制的岗位授权制度,进而保证公司政策的贯彻和目标的实现。
3、公司应当成立专门的机构,负责协调内部控制的建立实施及日常工作。构建组织结构,关键在于职责界定清晰,权责明确,管理科学、政企分开等。构建组织结构,一要力求结构的“透明度”,使其职责界定清晰,以利于提高内部控制的运行效率,保证内部控制的运行方向;二是部门岗位应相互牵制,执行岗位应与审计岗位相分离,执行岗位与记录岗位相分离等;三是在经济业务循环过程中,既要保证公正性,也要考虑到运行的效率。
4、不断提升集团公司管理者的素质。集团公司管理者的素质是内部控制环境的决定性因素,其决定了内部控制的方向、效率,决定了控制目标的实现程度。因此,须不断提升公司管理者的素质,使其能运用经营计划管理、预算管理、利润计划及责任会计等现代经营管理方法,使经营管理成本与所获效益相适应;使其能懂得利用畅通的资讯渠道,及时掌握企业的经营状况,了解业务发展现状和前景等。
5、建设优良的集团公司文化。公司文化对公司制度的形成及执行程度有着极其深刻的影响,其有助于提高职工的职业道德素质,有助于提高职工的思想文化素质,有助于增强企业的凝聚力和向心力。因此,要建立良好的内部控制化境,须注重公司文化的优化,使员工接受公司的价值理念,增强团队意识,增强公司内部控制结果的可测性。
(二)实施重大风险预警制度。
基于财政部等五部委新颁布的《企业内部控制基本规范》中要求企业应开展风险评估,应准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险,从而在企业内控中应将风险评估作为主要内容。因此,集团公司要提高风险意识,建立一套完整的财务风险控制机制,通过对资金筹措、重大投资、营运资金、债务清偿、资产损失和税收支出等关键环节的控制制度,加强风险预警和识别,及时评估、预防、控制和分散财务风险,在实现经营目标的同时力求化解财务风险或实现损失最小化,不断提升集团公司的风险管理水平。对重大风险应进行持续不断的监测,制定风险应急预案,并根据情况变化调整应急措施。
(三)完善内部控制机制。
一是建立内部控制批准制度,对内部控制所涉及的重要事项明确有权批准的部门和人员及其相应责任,规定批准程序、条件、范围和额度;二是建立内部控制责任制度,按照权利、义务和责任相统一的原则,明确规定各有关部门和业务单位、岗位、人员应负的责任和奖惩措施;三是完善内部控制报告和财产清查盘点程序,明确规定财产清点人、报告人与接受报告人,清点、报告的时间、内容、频率、传递路线、负责处理报告的部门和人员等,通过权限控制、密码口令控制、数据录入输出控制等方式,强化对企业财务管理和资金运动的过程控制;四是完善集团公司的信用管理制度,按内部审计信用等级确定集团公司发展政策的倾斜度,将对员工的信用评定纳入人才使用的考核范围,按客户、供应商的信用档案确定业务往来的授权时间及额度。
(四)建立信息与沟通制度,促进内部控制有效运行。
企业应当建立信息与沟通制度,明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序,确保信息及时沟通,促进内部控制有效运行。因此,在集团公司内部,一是公司应对收集的各种内部信息和外部信息进行合理筛选、核对、整合,提高信息的有用性;二是公司应当将内部控制相关信息在企业内部各管理层次、责任单位、业务环节之间,以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈,在信息沟通过程中发现问题应及时解决;三是公司应当利用信息技术促进信息的集成与共享,并加强对信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制,以充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用等。□
(作者单位:南宁轨道交通有限责任公司)
参考文献:
[1]袁武.战略风险管理视角下的集团公司内部控制体系.财会研究,2010,(2).
[2]李春瑜,郭雷.谈集团公司内部控制体系建设.中国经贸导刊,2006,(12).
[3]汪桢.集团公司内部控制制度建设存在的问题及改进.财会通讯(理财版),2007,(03).
关键词 集团公司 内部控制 建设
中图分类号:F276文献标识码:A
根据财政部等五部委新颁布的《企业内部控制基本规范》中对内部控制的定义:即内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。当前,随着集团公司规模的不断扩大,企业管理的内容日趋丰富,加强集团公司内部控制已成为企业发展到一定阶段的产物。内部控制作为企业管理的核心,也是企业发展稳定的重要手段,集团公司应站在战略制定和实施的角度,建立健全完善的内部控制机制,科学地将内部控制与业绩评价、激励机制等有机结合起来,建立一套能够突出集团公司战略制定和实施特点的内部控制系统。
一、加强集团公司内部控制建设的重要性
(一)加强内部控制建设是集团公司经营管理的内在要求。
当前,随着经济全球化趋势,集团公司面临着规模扩张、技术更新、海外投资、市场竞争等多方面的变化带来的机遇和挑战,集团公司要想进一步发展,则应以创新管理制度方式,提高内部资源配置效率,其中内部控制是集团公司对其所属企业进行实质控制、加强集团公司经营管理的最重要方面。集团公司只有加强内部控制制度建设,才能保证公司政策的贯彻和公司管理目标的实现,提升管理水平,防范并及时发现公司内外部的欺诈事件,控制风险,提高企业效率和效益,确保集团公司发展战略和经营目标的实现,促进各项经营活动健康有序地运行。
(二)加强内部控制建设是集团公司增强风险防范能力的有效途径。
随着市场竞争日益加剧,特别是受全球金融危机的影响,集团公司所面临的风险也在不断加大,加强风险管控的要求也越来越迫切。加强内部控制建设,能从各个环节做到事前预防、事中监控、事后处理,有利于集团公司防错纠弊,有利于促进经营管理,进而增强集团公司的风险防范能力。
(三)加强内部控制建设是集团公司完善内部治理结构的重要举措。
内部控制体系的建立,要求集团公司应从涵盖公司控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控等方面入手,全面实施内控建设及风险管理工作。通过董事会和审计委员会的自我评估,不断优化内部治理结构;通过业务流程的梳理,落实人员岗位职责;通过加强财务、业务监管,协调内部资源分配,提高各级管理的透明度。做到内部流程规范畅通,实现不相容岗位相互分离,防止和减少内控缺陷和舞弊行为,改变粗放型管理模式,不断完善企业治理结构,提高经营效率和效益。
(四)加强内部控制建设是实现集团公司可持续发展的必然要求。
集团公司加强内部控制制度建设,是符合集团公司发展要求和国家经济增长长远利益的重要举措。当前,在国有资产管理中,公司的内部控制制度建设是监管的关键,要使集团公司实现可靠、合规与效率三重目标,并在激烈的市场竞争中胜出,就必须加强内部控制管理。
二、集团公司内部控制建设的概况
当前,我国集团公司的内部审计与内部控制体系建设取得了明显的成效,如创维集团自2000年以来,通过内部审计为公司共追回经济损失近千万元,抄送集团法律事务部案例200余起,案值近3000万元,查出因管理不善等原因造成的坏账近千万元,内部审计与内部控制真正发挥了内部经济警察的作用;又如,中国石油集团公司围绕“建设综合性的国际能源公司”这一战略,构建了包括控制环境、风险管理、控制活动、沟通体系以及监督检验等五个主要内容的内部控制体系。
但是,客观地看,我国集团公司在运行中还存在许多问题,特别在内部控制方面,存在两种倾向:要么过度集权,将成员企业视为车间或分厂;要么分权过度,集团总部或核心企业对成员企业控制乏力,导致集团内部涣散,对成员企业的重大经营活动缺乏必要的控制,子公司资金失控,导致经营效率低下,也增加了集团的运营风险。
三、加强集团公司内部控制建设的改进措施和建议
(一)建立良好的控制环境。
1、管理层通过示例和行动建立的控制环境,将影响整个内部控制系统的执行效果。控制环境涉及集团公司从上到下的员工,公司最高层的领导必须明确董事会在内部控制框架中的核心地位,并使之在内部审计、预算管理等一系列对内部控制至关重要的活动中发挥监控作用,并推行不相容职务分离机制,实行责任追究制度,将责、权、利相结合等,从而有助于创建一个内部控制措施更有效被运行的环境。
2、针对环境控制改善董事会的治理结构,使其发挥固有的相互监督、相互制约、相互牵制的功能。在公司治理结构中,董事会处于核心地位。建立良好的控制环境,一是必须加强董事会的建设,使其有效地履行控制、引导和稽查的责任;二是明确董事会内部分工,积极探索在董事会下设立审计委员会、薪酬委员会、预算管理委员会等控制机构,完善内部控制的岗位授权制度,进而保证公司政策的贯彻和目标的实现。
3、公司应当成立专门的机构,负责协调内部控制的建立实施及日常工作。构建组织结构,关键在于职责界定清晰,权责明确,管理科学、政企分开等。构建组织结构,一要力求结构的“透明度”,使其职责界定清晰,以利于提高内部控制的运行效率,保证内部控制的运行方向;二是部门岗位应相互牵制,执行岗位应与审计岗位相分离,执行岗位与记录岗位相分离等;三是在经济业务循环过程中,既要保证公正性,也要考虑到运行的效率。
4、不断提升集团公司管理者的素质。集团公司管理者的素质是内部控制环境的决定性因素,其决定了内部控制的方向、效率,决定了控制目标的实现程度。因此,须不断提升公司管理者的素质,使其能运用经营计划管理、预算管理、利润计划及责任会计等现代经营管理方法,使经营管理成本与所获效益相适应;使其能懂得利用畅通的资讯渠道,及时掌握企业的经营状况,了解业务发展现状和前景等。
5、建设优良的集团公司文化。公司文化对公司制度的形成及执行程度有着极其深刻的影响,其有助于提高职工的职业道德素质,有助于提高职工的思想文化素质,有助于增强企业的凝聚力和向心力。因此,要建立良好的内部控制化境,须注重公司文化的优化,使员工接受公司的价值理念,增强团队意识,增强公司内部控制结果的可测性。
(二)实施重大风险预警制度。
基于财政部等五部委新颁布的《企业内部控制基本规范》中要求企业应开展风险评估,应准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险,从而在企业内控中应将风险评估作为主要内容。因此,集团公司要提高风险意识,建立一套完整的财务风险控制机制,通过对资金筹措、重大投资、营运资金、债务清偿、资产损失和税收支出等关键环节的控制制度,加强风险预警和识别,及时评估、预防、控制和分散财务风险,在实现经营目标的同时力求化解财务风险或实现损失最小化,不断提升集团公司的风险管理水平。对重大风险应进行持续不断的监测,制定风险应急预案,并根据情况变化调整应急措施。
(三)完善内部控制机制。
一是建立内部控制批准制度,对内部控制所涉及的重要事项明确有权批准的部门和人员及其相应责任,规定批准程序、条件、范围和额度;二是建立内部控制责任制度,按照权利、义务和责任相统一的原则,明确规定各有关部门和业务单位、岗位、人员应负的责任和奖惩措施;三是完善内部控制报告和财产清查盘点程序,明确规定财产清点人、报告人与接受报告人,清点、报告的时间、内容、频率、传递路线、负责处理报告的部门和人员等,通过权限控制、密码口令控制、数据录入输出控制等方式,强化对企业财务管理和资金运动的过程控制;四是完善集团公司的信用管理制度,按内部审计信用等级确定集团公司发展政策的倾斜度,将对员工的信用评定纳入人才使用的考核范围,按客户、供应商的信用档案确定业务往来的授权时间及额度。
(四)建立信息与沟通制度,促进内部控制有效运行。
企业应当建立信息与沟通制度,明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序,确保信息及时沟通,促进内部控制有效运行。因此,在集团公司内部,一是公司应对收集的各种内部信息和外部信息进行合理筛选、核对、整合,提高信息的有用性;二是公司应当将内部控制相关信息在企业内部各管理层次、责任单位、业务环节之间,以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈,在信息沟通过程中发现问题应及时解决;三是公司应当利用信息技术促进信息的集成与共享,并加强对信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制,以充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用等。□
(作者单位:南宁轨道交通有限责任公司)
参考文献:
[1]袁武.战略风险管理视角下的集团公司内部控制体系.财会研究,2010,(2).
[2]李春瑜,郭雷.谈集团公司内部控制体系建设.中国经贸导刊,2006,(12).
[3]汪桢.集团公司内部控制制度建设存在的问题及改进.财会通讯(理财版),2007,(03).