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【摘要】增值税是目前流转税的一大税种，是我国财政收入的主要来源。但我国现行增值税，无论是在税制上，还是在征收管理方面，与理想的成熟型增值税相比，仍有较大差距。进一步深化我国增值税转型改革的出路在于适当降低税率，扩宽税基，适度放开抵扣标准和征收范圍，实现生产型增值税向消费型增值税的真正转变。
【关键词】增值税税制转型；征收范围；经济增长
中图分类号：F20文献标识码A文章编号1006-0278（2015）12-042-01
增值税是对商品的生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或者商品的附加值征收的一种流转税。所谓增值税转型，是指将现行的生产型增值税转为消费型增值税。如采用生产型的增值税，纳税人在缴纳增值税款时，所购置固定资产中包含的进项增值税款不能抵扣；而消费型增值税则允许企业购进机器设备等固定资产发生的进项税额在销项税额中抵扣。2009年1月1日起实施的增值税转型改革，是自企业所得税“两税合并”以来税制改革的又一个新突破。
一、增值税转型改革的主要内容
在对货物和劳务普遍征收增值税的前提下，根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税分为生产型、收入型和消费型三种类型。目前世界上140多个实行增值税的国家中，绝大多数国家实行消费型增值税。
我国增值税对销售、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人征收，覆盖了货物的生产、批发和零售各环节，涉及众多行业。1994年税制改革以来，我国一直实行生产型增值税。所谓增值税转型，是指从生产型增值税转变为消费型增值税。根据国务院常务会议精神，这次增值税转型改革的主要内容包括以下几个方面：
1.自2009年1月1日起，全国所有增值税一般纳税人新购进设备所含的进项税额可以计算抵扣。
2.购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税。
3.取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。
4.小规模纳税人征收率降低为3%。
5.将矿产品增值税税率从13%恢复到17%。
二、增值税转型的必要性
我国所面临的国内、国际经济形势从20世纪90年代开始，就发生了很大的变化。
主要表现在以下几方面：
1.由资源约束型经济转为需求约束型经济，要使当前经济能够持续、平稳发展就需要刺激投资、拉动消费、克服通货紧缩。
2.当前国际税收改革趋向于减税，这样可以使产品成本降低，国际竞争能力相对有所提高。
3.减轻缓解企业的投资负担，对企业生产结构的调整起到了促进作用，加快了企业设备的更新速度，企业的装备水平和技术方面都有提高和升级。
4.生产型增值税存在重复征税的不合理性。
三、增值税转型对企业财务决策的影响
（一）增值税转型对企业投资的影响
由于进项税额的抵扣对企业现金流产生影响，使企业的投资倾向于能够带来进项税额抵扣的设备投资，促进企业设备投资与配套投资大幅度的增加。另外增值税转型对设备投资的回报要求降低了，企业设备投资计划的可行性分析将会有更大的可能性通过。企业的投资行为也主动的向国家政策靠拢，一方面是根据税收中性的考虑，对企业来说是个好消息，企业主动配合实施转型，期待能够由于税负公平而使企业的竞争地位有所改善；另一方面企业会对转型的推行路径产生影响，为获得并保持转型带来的超额收益，企业有强烈的动机来采取行动，并有可能对转型的实施产生不利影响。由于增值税抵扣直接减少了利息资本化后的入账固定资产成本，增值税抵扣金额转入了企业利润，从而有效提高了以后年度的投资收益率。因此，增值税转型会直接强烈刺激企业投资，从而连锁带动社会和民间资本投资。
（二）增值税转型对企业筹资活动的影响
筹资决策的关键就是在众多的筹资渠道中选择一个最优的方案，要在借款与权益资金之间做出选择，使企业获得运行和发展所需资金的来源。因而增值税转型对企业的筹资方式也产生了或多或少的影响。发行股票、债券和通过向银行借款都是企业筹集资金的主要方式。企业发行债券和向银行借款需要考虑的重要因素是企业偿债能力，因此，企业偿债能力的强弱对企业筹资渠道是否畅通有着直接的影响，偿债能力强，则筹资渠道就比较畅通，相应的筹资成本就低。利息保障倍数、流动比率和速动比率作为衡量长期偿债能力和短期偿债能力的重要财务指标之一，也是银行作为向企业发放贷款和确定利率的重要指标。增值税转型使企业的增值税税负有所降低，使企业交纳增值税金额减少，企业资金存量增加。企业资金存量增加的好处是：1.能够加快企业资金周转率，从而利润增加.2.使企业减少贷款，降低企业融资成本，企业盈利能力增强。3.使企业能够有足够资金偿还贷款。因此，企业增值税的转型对企业财务状况的改善是有利的，使企业的短期偿债能力增加，同时畅通了企业的筹资渠道，有利于降低融资成本。
【关键词】增值税税制转型；征收范围；经济增长
中图分类号：F20文献标识码A文章编号1006-0278（2015）12-042-01
增值税是对商品的生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或者商品的附加值征收的一种流转税。所谓增值税转型，是指将现行的生产型增值税转为消费型增值税。如采用生产型的增值税，纳税人在缴纳增值税款时，所购置固定资产中包含的进项增值税款不能抵扣；而消费型增值税则允许企业购进机器设备等固定资产发生的进项税额在销项税额中抵扣。2009年1月1日起实施的增值税转型改革，是自企业所得税“两税合并”以来税制改革的又一个新突破。
一、增值税转型改革的主要内容
在对货物和劳务普遍征收增值税的前提下，根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税分为生产型、收入型和消费型三种类型。目前世界上140多个实行增值税的国家中，绝大多数国家实行消费型增值税。
我国增值税对销售、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人征收，覆盖了货物的生产、批发和零售各环节，涉及众多行业。1994年税制改革以来，我国一直实行生产型增值税。所谓增值税转型，是指从生产型增值税转变为消费型增值税。根据国务院常务会议精神，这次增值税转型改革的主要内容包括以下几个方面：
1.自2009年1月1日起，全国所有增值税一般纳税人新购进设备所含的进项税额可以计算抵扣。
2.购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税。
3.取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。
4.小规模纳税人征收率降低为3%。
5.将矿产品增值税税率从13%恢复到17%。
二、增值税转型的必要性
我国所面临的国内、国际经济形势从20世纪90年代开始，就发生了很大的变化。
主要表现在以下几方面：
1.由资源约束型经济转为需求约束型经济，要使当前经济能够持续、平稳发展就需要刺激投资、拉动消费、克服通货紧缩。
2.当前国际税收改革趋向于减税，这样可以使产品成本降低，国际竞争能力相对有所提高。
3.减轻缓解企业的投资负担，对企业生产结构的调整起到了促进作用，加快了企业设备的更新速度，企业的装备水平和技术方面都有提高和升级。
4.生产型增值税存在重复征税的不合理性。
三、增值税转型对企业财务决策的影响
（一）增值税转型对企业投资的影响
由于进项税额的抵扣对企业现金流产生影响，使企业的投资倾向于能够带来进项税额抵扣的设备投资，促进企业设备投资与配套投资大幅度的增加。另外增值税转型对设备投资的回报要求降低了，企业设备投资计划的可行性分析将会有更大的可能性通过。企业的投资行为也主动的向国家政策靠拢，一方面是根据税收中性的考虑，对企业来说是个好消息，企业主动配合实施转型，期待能够由于税负公平而使企业的竞争地位有所改善；另一方面企业会对转型的推行路径产生影响，为获得并保持转型带来的超额收益，企业有强烈的动机来采取行动，并有可能对转型的实施产生不利影响。由于增值税抵扣直接减少了利息资本化后的入账固定资产成本，增值税抵扣金额转入了企业利润，从而有效提高了以后年度的投资收益率。因此，增值税转型会直接强烈刺激企业投资，从而连锁带动社会和民间资本投资。
（二）增值税转型对企业筹资活动的影响
筹资决策的关键就是在众多的筹资渠道中选择一个最优的方案，要在借款与权益资金之间做出选择，使企业获得运行和发展所需资金的来源。因而增值税转型对企业的筹资方式也产生了或多或少的影响。发行股票、债券和通过向银行借款都是企业筹集资金的主要方式。企业发行债券和向银行借款需要考虑的重要因素是企业偿债能力，因此，企业偿债能力的强弱对企业筹资渠道是否畅通有着直接的影响，偿债能力强，则筹资渠道就比较畅通，相应的筹资成本就低。利息保障倍数、流动比率和速动比率作为衡量长期偿债能力和短期偿债能力的重要财务指标之一，也是银行作为向企业发放贷款和确定利率的重要指标。增值税转型使企业的增值税税负有所降低，使企业交纳增值税金额减少，企业资金存量增加。企业资金存量增加的好处是：1.能够加快企业资金周转率，从而利润增加.2.使企业减少贷款，降低企业融资成本，企业盈利能力增强。3.使企业能够有足够资金偿还贷款。因此，企业增值税的转型对企业财务状况的改善是有利的，使企业的短期偿债能力增加，同时畅通了企业的筹资渠道，有利于降低融资成本。