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摘要：近年来伴随国家政策鼓励，影视行业取得了迅速的发展。但在发展的过程中，越来越多的税收方面的问题被曝光。霍尔果斯地方政府过度税收让利催生了大量当地公司避税问题以及破坏税收公平等问题。本文将针对分析霍尔果斯税收优惠政策，并给出评价性的分析系，最后提出完善当地影视产业税收优惠政策的建议。
关键词：影视行业;税收优惠;完善建议
霍尔果斯的税收优惠政策最早开始于2010 年，“五减五免”的税收优惠开始施行;2016年的营改增，霍尔果斯新企业也可享受增值税和附加税退税。一系列诱人的税收优惠政策吸引了大批的影视公司来此地开设分公司。
“阴阳合同”事件使政府开始对影视行业税收进行整顿，霍尔果斯的优惠政策也进行了一番调整。也正是因为这次整顿，霍尔果斯当地大量的影视公司注销，对当地的经济发展造成了不小的影响。因此，霍尔果斯依靠税收优惠来吸引资本注入，带动当地发展的模式是不完善的，当地政府应该同时结合税收优惠政策和当地优势最终形成真正的产业链以推动当地经济的蓬勃发展。
1.现行税收优惠政策
1.1企业所得税、个税优惠政策
霍尔果斯企业所得税优惠政策是“五免五减”：从2010年初到2020底，对新办的符合条件的企业自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，前五年免征企业所得税。五年的免税期满后，之后五年继续免征企业所得税地方部分。
而其个税方面的优惠主要以“奖励返还”方式实现，霍尔果斯当地个人工资薪金当月缴纳个人所得税1000-2000 元，2000-4000元，以及4000元以上的，奖励返还比率分别为其在开发区实际缴纳个人所得税地方留成部分的70%、80%、90%。
1.2增值税优惠政策
在增值税方面，霍尔果斯的政策也是主要以奖励返还的形式来实现。霍尔果斯增值税奖励返还政策规定，纳税人一个纳税年度内实际缴纳增值税及附加费等地方留存达到100万元及以上实行阶梯式返还。地方留存额从100万元到1亿元以上分为七个阶梯，分别规定返还比例从15%到45%不等。
2.税收优惠政策利弊分析
2.1税收优惠政策带来的利好
2.1.1增加当地财政收入、推动区域发展
税收优惠政策带来最直接的利好就是增加当地财政收入，为经济进一步发展提供良好的经济基础。据统计，从2010年开始至今，当地新注册的影视公司数量超过2000家。2010年到2019年霍尔果斯开发区的增值税收入和企业所得税收入呈现指数级的增长趋势，给当地财政收入带来了巨大的贡献，当地政府也因此加大了对公共基础设施的支出，反过来为这些影视公司创造了更良好的投资环境，由此形成一个良性循环。
2.1.2为影视产品出口提供便利
霍尔果斯自古以来就是我国重要的通商口岸，其地理位置的优势再结合“走出去”和“一带一路”政策，当地大量的影视公司的产业从霍尔果斯流入海外市场。华策影视集团就是借助霍尔果斯地理位置上的优势实现了“走出去”的 战略目标，其大部分的影视产品都是由霍尔果斯当地的子公司向国外出口的。
2.2税收优惠政策带来的弊端
2.2.1避税问题严重，当地企业空壳公司居多
虽然在霍尔果斯注册开设的企业数量日益增多，其公司数量远超过同为影视基地的横店、松江等地，但其同期的影视制作收入以及相关税收收入却仅仅相当于横店的十分之一，这体现了当地企业避税问题严重，税款流失严重。
据数据显示，在2017年，霍尔果斯当地新注册企业将近1万家，但其中将近98%都是没有实地经营的注册型企业，其主要经营业务活动在其他地区，留给霍尔果斯的仅仅只是一个空壳。
2.2.2破坏税收公平性
首先，收入水平相当的两家公司，如果有一家公司在霍尔果斯注册，那么它所需承担的税负要比在其他地区注册的公司低得多，这破坏了税收的横向公平。其次，在霍尔果斯注册的企业以及知名人士，他们都属于高收入人群，并利用霍尔果斯税收优惠政策进行税收筹划，同时也破坏了税收纵向公平。
3.政策完善建议
3.1制定具有针对性的税收优惠政策
制定专门针对影视行业的税收优惠政策，让影视公司能真正扎根本土并形成产业聚集。霍尔果斯之前制定的税收优惠政策太过于宽泛，成为影视公司这类轻资产企业最好的避税天堂，政策收紧以后税收优惠的减少使得大量影视公司注销，出现了人去楼空的场景。要修改完善税收优惠政策，应该聚焦于全方面的税收优惠，减少类似于“五免五减半”这样完全的免税政策，可以规定一些税率方面的优惠，同时也可以在小税种方面做文章。例如减免或给予印花税、房产税一定的优惠。除此之外，在制定相关的税收优惠政策时，提出针对影视行业特点的优惠政策。例如，可以给予影视专业人才培训所得税以及增值税、影视设备购买增值税以及进口关税一定程度的优惠。
除了税收方面的优惠，也可以加以非税方面手段辅助，针对影视行业公司进行补贴或者降低贷款利率放、低贷款门槛，两方面的手段同时出手让影视公司能真正留得住。
3.2加强跨区域间合作
霍尔果斯经济开发区要利用地理位置的优势加强与国外周边地区的合作联动，同时也可以和国内长三角地区影视基地开展交流会。从国内区域合作来看，可以借鉴长三角区域松江影视城、横店影视城的经验，学习影视城产业链的发展模式和相关的配套政策。将霍尔果斯打造成一个西部影视中心，发挥霍尔果斯在西部经济区域的榜样作用。从国外区域间合作来看，发挥霍尔果斯这个通商口岸的地理位置优势，与“21世纪新四周之路”沿线国家密切交流合作，同时汲取国外影视基地的经验。可以为霍尔果斯当地影视企业进行海外录制设定税收优惠，也符合“走出去”的战略目标。
参考文献：
[1]蔡昌，单滢羽.霍尔果斯经济开发区的税收优惠政策效应分析[J].中国财政，2018（05）：50-52..
[2]赵青.影视公司逃离幕后[J].法人，2018（11）：12-18+96. （3）.企业可持续发展报告资源中心.
[3]耿依然，曾宣栋.基于影视行业税收秩序发展及趋势分析[J].现代商贸工业，2019，40（28）：87-88.
[4]蔡昌.霍尔果斯的明星避税面纱[J].首席财务官，2017（17）：90-93.
[5]劉宪辉.加拿大影视产业税收优惠政策的启示[J].电影学，2017（17）：36-38.
作者简介：昝逸枫（1997-）男，汉族，浙江杭州人，单位：北京工商大学经济学院，硕士研究生学历，税务专业，研究方向：税收筹划。
关键词：影视行业;税收优惠;完善建议
霍尔果斯的税收优惠政策最早开始于2010 年，“五减五免”的税收优惠开始施行;2016年的营改增，霍尔果斯新企业也可享受增值税和附加税退税。一系列诱人的税收优惠政策吸引了大批的影视公司来此地开设分公司。
“阴阳合同”事件使政府开始对影视行业税收进行整顿，霍尔果斯的优惠政策也进行了一番调整。也正是因为这次整顿，霍尔果斯当地大量的影视公司注销，对当地的经济发展造成了不小的影响。因此，霍尔果斯依靠税收优惠来吸引资本注入，带动当地发展的模式是不完善的，当地政府应该同时结合税收优惠政策和当地优势最终形成真正的产业链以推动当地经济的蓬勃发展。
1.现行税收优惠政策
1.1企业所得税、个税优惠政策
霍尔果斯企业所得税优惠政策是“五免五减”：从2010年初到2020底，对新办的符合条件的企业自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，前五年免征企业所得税。五年的免税期满后，之后五年继续免征企业所得税地方部分。
而其个税方面的优惠主要以“奖励返还”方式实现，霍尔果斯当地个人工资薪金当月缴纳个人所得税1000-2000 元，2000-4000元，以及4000元以上的，奖励返还比率分别为其在开发区实际缴纳个人所得税地方留成部分的70%、80%、90%。
1.2增值税优惠政策
在增值税方面，霍尔果斯的政策也是主要以奖励返还的形式来实现。霍尔果斯增值税奖励返还政策规定，纳税人一个纳税年度内实际缴纳增值税及附加费等地方留存达到100万元及以上实行阶梯式返还。地方留存额从100万元到1亿元以上分为七个阶梯，分别规定返还比例从15%到45%不等。
2.税收优惠政策利弊分析
2.1税收优惠政策带来的利好
2.1.1增加当地财政收入、推动区域发展
税收优惠政策带来最直接的利好就是增加当地财政收入，为经济进一步发展提供良好的经济基础。据统计，从2010年开始至今，当地新注册的影视公司数量超过2000家。2010年到2019年霍尔果斯开发区的增值税收入和企业所得税收入呈现指数级的增长趋势，给当地财政收入带来了巨大的贡献，当地政府也因此加大了对公共基础设施的支出，反过来为这些影视公司创造了更良好的投资环境，由此形成一个良性循环。
2.1.2为影视产品出口提供便利
霍尔果斯自古以来就是我国重要的通商口岸，其地理位置的优势再结合“走出去”和“一带一路”政策，当地大量的影视公司的产业从霍尔果斯流入海外市场。华策影视集团就是借助霍尔果斯地理位置上的优势实现了“走出去”的 战略目标，其大部分的影视产品都是由霍尔果斯当地的子公司向国外出口的。
2.2税收优惠政策带来的弊端
2.2.1避税问题严重，当地企业空壳公司居多
虽然在霍尔果斯注册开设的企业数量日益增多，其公司数量远超过同为影视基地的横店、松江等地，但其同期的影视制作收入以及相关税收收入却仅仅相当于横店的十分之一，这体现了当地企业避税问题严重，税款流失严重。
据数据显示，在2017年，霍尔果斯当地新注册企业将近1万家，但其中将近98%都是没有实地经营的注册型企业，其主要经营业务活动在其他地区，留给霍尔果斯的仅仅只是一个空壳。
2.2.2破坏税收公平性
首先，收入水平相当的两家公司，如果有一家公司在霍尔果斯注册，那么它所需承担的税负要比在其他地区注册的公司低得多，这破坏了税收的横向公平。其次，在霍尔果斯注册的企业以及知名人士，他们都属于高收入人群，并利用霍尔果斯税收优惠政策进行税收筹划，同时也破坏了税收纵向公平。
3.政策完善建议
3.1制定具有针对性的税收优惠政策
制定专门针对影视行业的税收优惠政策，让影视公司能真正扎根本土并形成产业聚集。霍尔果斯之前制定的税收优惠政策太过于宽泛，成为影视公司这类轻资产企业最好的避税天堂，政策收紧以后税收优惠的减少使得大量影视公司注销，出现了人去楼空的场景。要修改完善税收优惠政策，应该聚焦于全方面的税收优惠，减少类似于“五免五减半”这样完全的免税政策，可以规定一些税率方面的优惠，同时也可以在小税种方面做文章。例如减免或给予印花税、房产税一定的优惠。除此之外，在制定相关的税收优惠政策时，提出针对影视行业特点的优惠政策。例如，可以给予影视专业人才培训所得税以及增值税、影视设备购买增值税以及进口关税一定程度的优惠。
除了税收方面的优惠，也可以加以非税方面手段辅助，针对影视行业公司进行补贴或者降低贷款利率放、低贷款门槛，两方面的手段同时出手让影视公司能真正留得住。
3.2加强跨区域间合作
霍尔果斯经济开发区要利用地理位置的优势加强与国外周边地区的合作联动，同时也可以和国内长三角地区影视基地开展交流会。从国内区域合作来看，可以借鉴长三角区域松江影视城、横店影视城的经验，学习影视城产业链的发展模式和相关的配套政策。将霍尔果斯打造成一个西部影视中心，发挥霍尔果斯在西部经济区域的榜样作用。从国外区域间合作来看，发挥霍尔果斯这个通商口岸的地理位置优势，与“21世纪新四周之路”沿线国家密切交流合作，同时汲取国外影视基地的经验。可以为霍尔果斯当地影视企业进行海外录制设定税收优惠，也符合“走出去”的战略目标。
参考文献：
[1]蔡昌，单滢羽.霍尔果斯经济开发区的税收优惠政策效应分析[J].中国财政，2018（05）：50-52..
[2]赵青.影视公司逃离幕后[J].法人，2018（11）：12-18+96. （3）.企业可持续发展报告资源中心.
[3]耿依然，曾宣栋.基于影视行业税收秩序发展及趋势分析[J].现代商贸工业，2019，40（28）：87-88.
[4]蔡昌.霍尔果斯的明星避税面纱[J].首席财务官，2017（17）：90-93.
[5]劉宪辉.加拿大影视产业税收优惠政策的启示[J].电影学，2017（17）：36-38.
作者简介：昝逸枫（1997-）男，汉族，浙江杭州人，单位：北京工商大学经济学院，硕士研究生学历，税务专业，研究方向：税收筹划。