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摘 要：随着经济的发展，民营小型企业如雨后甘露般迅速发展，逐渐成为国民经济的重要组成部分，它的价值也随着经济的快速发展体现出来。但是，随着市场化经济体制的加深，企业之间的竞争力不断增加，很多小型民营企业在动荡的市场环境下不堪一击纷纷倒闭。企业管理杂乱，内部控制失效是这些小型企业倒闭的重要内部原因。笔者将针对小型民营企业的走访和调查，概括总结目前小型企业在内部控制过程中存在的问题，并提出适当的改进措施，给其内部控制提供一些参考和借鉴。
关键词：内部控制 民营小型企业 问题和措施
一、引言
小型民营企业是推动我国国民经济发展的主要部分。民营企业主要包括不被国家控股并且不具有国有固定资产的个体和私营企业。民营企业在中国企业所占比例已经远远超过国有企业在中国企业的比例，约占总数的百分之九十八左右。除国有企业外，民营企业以占国民生产总值的六成多。改革开放以来，民营企业的生产总值以每年百分之二十左右的速度快速增长，国有企业仅仅为民营企业的递增率的四分之一左右，相比之下，民营企业已经为近年来国民经济增长做出了巨大的贡献。除此之外，非国有经济也成为了我国出口创利的重要部分。改革开放以来，我国进出口交易货值中一半以上均是由非国有部门中的小型企业所制造。民营小型企业多数都在超低附加值的劳动集中型部门中成长下去，与国有企业形成一种互相依靠的互补型关系，国企与民营企业的互补发展关系已经密切的关系到我国的国民经济的持续发展。但是，抑制小型民营企业发展的主要原因是企业内部控制不被管理人员重视，如果这一管理上的漏洞得不到快速解决，企业就不能在复杂的经济环境中站稳脚跟。所以加强小型民营企业内部控制力度，建立内控体系是当前小型民营企业亟待解决的问题。
二、目前小型民营企业内部控制中存在的问题
1.受家族式管理模式影响较深。小型民营企业一般表现为个体经营模式的私营企业，其管理制度大多采用的是家族式的管理。家族成员之间的相互信任和尊重大大降低了企业的管理成本，并且企业的内部管理结构也得到了很大的改善，管理效率不断提升，故此可以说，家族管理模式是小型民营企业启航的第一帆。随着企业的慢慢成长，单一的家族式管理模式已经远远不能够促进企业的进一步发展需求，公司的发展急切需要现代化的管理经营模式。此时家族管理模式成为了企业向前发展的绊脚石。因为企业的经营管理权都在家族成员手上，一旦家族成员之间出现了某些利益关系，成员之间的想法意见就会出现偏差，这种亲属关系所主导的管理模式不会受到法律的保护，企业的发展步伐必定会因此而放缓。
2.人力资源管理体系不完善。人力资源部是企业的重要管理部门，它对各种人员的调度，资源的调配有着至关重要的作用。企业要想能够有效的实行并加强内部控制，那么首先就要加强人力资源体系的建设。第一，小型民营企业受到家族管理模式的限制，在企业中掌控核心岗位的都有家族人员担任，由此造成了他们的职权很大，不能够妥善的制造出经营决策，会严重降低企业的效益。第二，大多数小型民营企业并没有一套合理适宜的人才培养方式，还是照老旧的方发从实际工作的锻炼中选举地方法是不正确的，只有拥有一套合适的人才培养方式企业的未来才会更加美好。
3.内部牵扯和监督制度不协调。小型民营企业资金不足，经营面窄，因此导致内部监督制度和内部牵制制度建设没有足够的资金作为后盾，故而企业内部监督制度的健全是企业进一步发展所面临的主要问题。由于企业在初期经营是人手不够造成家庭人员身兼数职，企业在完成一个任务时往往仅有一个人或固定的几个人去完成，是其他新人得不到充足的锻炼，并使其工作的正确性得不到充足的监视和督促，造成公司内部存在大肆的徇私舞弊现象，致使企业的形象一度下降，而且企业的经济利益也因此严重降低。为保障企业的形象及确保企业利益不受到损失，必须建立健全企业内部的监督健全制度，促使企业能够高效的运营。
4.企业核算机构不完整。合理构建会计核算结构是一个企业快速发展的必经之路。民营小型企业之所以不能与国有企业和大型外资企业所抵抗的主要原因是没有一个符合自己的完善的会计核算机构。虽然目前很多企业意识到这个问题并着手开始完善会计核算制度，但是由于企业人手有限缺乏专业的会计核算人员，致使他们不能够深入的了解企业真正的运营情况进而进行深入地分析制造出合理的解决方案，使会计的监督职能不能很好的发挥出来；更有甚者，企业领导到过于相信自己的直系亲属，让这些对企业毫无知情的人员去管理会计核算机构，他们在一系列财务上完全听从其直系领导的调遣，并不能够真正的发挥其所在岗位的职能，从而更造成了监督监管不利的现象，使企业的发展得不到更好的调整，让企业的利益受到损失。
三、改进小型民营企业内部控制的对策
1.摒弃家族管理模式。市场竞争愈演愈烈，单一的家族管理模式已经不能在适应现代的社会发展，为使民营小型企业能够在激烈的竞争中生存并茁长成长，首先要做的就是摒弃家族式管理运营模式，因此建立科学的现代化管理模式是小型民营企业面临的首要问题。设立职业经理人是一个企业实现从家族式的管理模式到现在化管理经营模式前提。除此之外还要建立健全規范的、全面的企业内部管理机构。根据企业未来发展前景设身处地的建立起一套完整的规章制度。第三，在公司自身现有的条件下最重要的是提升企业管理者的管理理念及管理水平，逐步提高自身素质，增加知识储备，始终保持先进的管理理念，只要这样，内控制度才能在企业中受到重视并逐步建立起来。
2.建立健全企业人力资源管理体系。严重混乱的人力资源管理是抑制中小型民营企业发展的重要原因，企业领导应对此问题高度重视并制定一系列强硬对策，一是要完善公平的人才招聘制度，严厉杜绝徇私舞弊的现象；二是要合理制定对企业人力资源规划。切实从实际出发模式研究了解企业未来发展与人力资源的关系，研究并制定一系列关于人力资源管理的总规划，严格监督并贯彻执行，确保企业能够按照规划实现发展；三是建立并完善绩效评价体系，对于那些工作突出的员工要进行鼓励，从而提升他们的工作积极性，进而提高经营效率，适应激烈的市场竞争环境。
3.加强企业内部监督。完善小型民营企业的内部监督制度需要严格执行以下几点：第一，公司的主要领导者应根据自身发展需要相应的是给予有关部门和个人应有的权利，公司内部部门之间实行不相容工作分离制度，确保各个岗位部门之间相互牵制；第二，企业高层的岗位施行轮换制度，这样在满足员工换岗需求的同时也能够拒绝长时间占用岗位而产生的舞弊现象；第三，也是最重要的一点是企业应积极与各级政府和社会力量相配合，实现对一切资源的高效利用。
4.建立健全会计核算机构。对于小型民营企业来说加强会计人员的法律法规意识是构建和完善会计核算机构的前提。坚持杜绝有关会计信息失真和领导者徇私舞弊的现象，公司内部每一位员工的素质与法律意识密切联系着企业内部控制管理的有效性和可实行，要提高公司员工的综合会计水平和财务管理能力，使员工充分发挥其自我的自律性。才能够有效地推进会计核算机构的建立与实施。
参考文献：
[1]许永斌，张宜霞. 我国民营企业内部控制现状及其建设框架研究[J]. 会计之友. 2013（29）.
[2]田伟，戢海燕. 可持续发展视角下中小企业内部控制研究[J]. 中国总会计师. 2010（08）.
[3]田莉杰.基于成本效益原则的中小企业内部控制研究[J]. 经济研究导刊. 2010（27）.
关键词：内部控制 民营小型企业 问题和措施
一、引言
小型民营企业是推动我国国民经济发展的主要部分。民营企业主要包括不被国家控股并且不具有国有固定资产的个体和私营企业。民营企业在中国企业所占比例已经远远超过国有企业在中国企业的比例，约占总数的百分之九十八左右。除国有企业外，民营企业以占国民生产总值的六成多。改革开放以来，民营企业的生产总值以每年百分之二十左右的速度快速增长，国有企业仅仅为民营企业的递增率的四分之一左右，相比之下，民营企业已经为近年来国民经济增长做出了巨大的贡献。除此之外，非国有经济也成为了我国出口创利的重要部分。改革开放以来，我国进出口交易货值中一半以上均是由非国有部门中的小型企业所制造。民营小型企业多数都在超低附加值的劳动集中型部门中成长下去，与国有企业形成一种互相依靠的互补型关系，国企与民营企业的互补发展关系已经密切的关系到我国的国民经济的持续发展。但是，抑制小型民营企业发展的主要原因是企业内部控制不被管理人员重视，如果这一管理上的漏洞得不到快速解决，企业就不能在复杂的经济环境中站稳脚跟。所以加强小型民营企业内部控制力度，建立内控体系是当前小型民营企业亟待解决的问题。
二、目前小型民营企业内部控制中存在的问题
1.受家族式管理模式影响较深。小型民营企业一般表现为个体经营模式的私营企业，其管理制度大多采用的是家族式的管理。家族成员之间的相互信任和尊重大大降低了企业的管理成本，并且企业的内部管理结构也得到了很大的改善，管理效率不断提升，故此可以说，家族管理模式是小型民营企业启航的第一帆。随着企业的慢慢成长，单一的家族式管理模式已经远远不能够促进企业的进一步发展需求，公司的发展急切需要现代化的管理经营模式。此时家族管理模式成为了企业向前发展的绊脚石。因为企业的经营管理权都在家族成员手上，一旦家族成员之间出现了某些利益关系，成员之间的想法意见就会出现偏差，这种亲属关系所主导的管理模式不会受到法律的保护，企业的发展步伐必定会因此而放缓。
2.人力资源管理体系不完善。人力资源部是企业的重要管理部门，它对各种人员的调度，资源的调配有着至关重要的作用。企业要想能够有效的实行并加强内部控制，那么首先就要加强人力资源体系的建设。第一，小型民营企业受到家族管理模式的限制，在企业中掌控核心岗位的都有家族人员担任，由此造成了他们的职权很大，不能够妥善的制造出经营决策，会严重降低企业的效益。第二，大多数小型民营企业并没有一套合理适宜的人才培养方式，还是照老旧的方发从实际工作的锻炼中选举地方法是不正确的，只有拥有一套合适的人才培养方式企业的未来才会更加美好。
3.内部牵扯和监督制度不协调。小型民营企业资金不足，经营面窄，因此导致内部监督制度和内部牵制制度建设没有足够的资金作为后盾，故而企业内部监督制度的健全是企业进一步发展所面临的主要问题。由于企业在初期经营是人手不够造成家庭人员身兼数职，企业在完成一个任务时往往仅有一个人或固定的几个人去完成，是其他新人得不到充足的锻炼，并使其工作的正确性得不到充足的监视和督促，造成公司内部存在大肆的徇私舞弊现象，致使企业的形象一度下降，而且企业的经济利益也因此严重降低。为保障企业的形象及确保企业利益不受到损失，必须建立健全企业内部的监督健全制度，促使企业能够高效的运营。
4.企业核算机构不完整。合理构建会计核算结构是一个企业快速发展的必经之路。民营小型企业之所以不能与国有企业和大型外资企业所抵抗的主要原因是没有一个符合自己的完善的会计核算机构。虽然目前很多企业意识到这个问题并着手开始完善会计核算制度，但是由于企业人手有限缺乏专业的会计核算人员，致使他们不能够深入的了解企业真正的运营情况进而进行深入地分析制造出合理的解决方案，使会计的监督职能不能很好的发挥出来；更有甚者，企业领导到过于相信自己的直系亲属，让这些对企业毫无知情的人员去管理会计核算机构，他们在一系列财务上完全听从其直系领导的调遣，并不能够真正的发挥其所在岗位的职能，从而更造成了监督监管不利的现象，使企业的发展得不到更好的调整，让企业的利益受到损失。
三、改进小型民营企业内部控制的对策
1.摒弃家族管理模式。市场竞争愈演愈烈，单一的家族管理模式已经不能在适应现代的社会发展，为使民营小型企业能够在激烈的竞争中生存并茁长成长，首先要做的就是摒弃家族式管理运营模式，因此建立科学的现代化管理模式是小型民营企业面临的首要问题。设立职业经理人是一个企业实现从家族式的管理模式到现在化管理经营模式前提。除此之外还要建立健全規范的、全面的企业内部管理机构。根据企业未来发展前景设身处地的建立起一套完整的规章制度。第三，在公司自身现有的条件下最重要的是提升企业管理者的管理理念及管理水平，逐步提高自身素质，增加知识储备，始终保持先进的管理理念，只要这样，内控制度才能在企业中受到重视并逐步建立起来。
2.建立健全企业人力资源管理体系。严重混乱的人力资源管理是抑制中小型民营企业发展的重要原因，企业领导应对此问题高度重视并制定一系列强硬对策，一是要完善公平的人才招聘制度，严厉杜绝徇私舞弊的现象；二是要合理制定对企业人力资源规划。切实从实际出发模式研究了解企业未来发展与人力资源的关系，研究并制定一系列关于人力资源管理的总规划，严格监督并贯彻执行，确保企业能够按照规划实现发展；三是建立并完善绩效评价体系，对于那些工作突出的员工要进行鼓励，从而提升他们的工作积极性，进而提高经营效率，适应激烈的市场竞争环境。
3.加强企业内部监督。完善小型民营企业的内部监督制度需要严格执行以下几点：第一，公司的主要领导者应根据自身发展需要相应的是给予有关部门和个人应有的权利，公司内部部门之间实行不相容工作分离制度，确保各个岗位部门之间相互牵制；第二，企业高层的岗位施行轮换制度，这样在满足员工换岗需求的同时也能够拒绝长时间占用岗位而产生的舞弊现象；第三，也是最重要的一点是企业应积极与各级政府和社会力量相配合，实现对一切资源的高效利用。
4.建立健全会计核算机构。对于小型民营企业来说加强会计人员的法律法规意识是构建和完善会计核算机构的前提。坚持杜绝有关会计信息失真和领导者徇私舞弊的现象，公司内部每一位员工的素质与法律意识密切联系着企业内部控制管理的有效性和可实行，要提高公司员工的综合会计水平和财务管理能力，使员工充分发挥其自我的自律性。才能够有效地推进会计核算机构的建立与实施。
参考文献：
[1]许永斌，张宜霞. 我国民营企业内部控制现状及其建设框架研究[J]. 会计之友. 2013（29）.
[2]田伟，戢海燕. 可持续发展视角下中小企业内部控制研究[J]. 中国总会计师. 2010（08）.
[3]田莉杰.基于成本效益原则的中小企业内部控制研究[J]. 经济研究导刊. 2010（27）.