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【摘 要】目前，我国的中小企业发展迅速，对国民经济增长的作用日益增强，在经济社会中的地位日益提高，中小企业已经成为我国经济结构中的重要组成部分之一，是我国目前数量最大并且最具活力的企业群体，对我国的经济发展的推动作用越来越强。内部控制机制是企业对日常经济活动进行自我调节和自我制约的内在机制，是企业进行各项管理活动的基础，健全的企业内部控制机制能够保证企业提供真实准确的财务会计信息、能够有效地防范企业经营风险、能够维护企业财产和资源的安全完整、能够促使企业贯彻其经营方针及提高管理效率、确保各项经济业务活动顺利进行、有利于企业实现其经营发展目标。
【关键词】内部控制；中小企业
一、内部控制机制内涵
1.内部控制机制的概念
内部控制机制是指一个经济主体在一定的环境下为了实现其经营目标，保护自身资产的安全完整，保证会计信息资料的真实可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在内部采取的自我规划、监督、评价、调整和控制的一系列方法、手段与措施的总称，内部控制机制是在企业管理中应用最多的机制。
2.内部控制的目标
内部控制的目标可分为以下三大类：报告目标，即企业实施内部控制机制是为了保证对内对外报告的可靠性以及相关信息的真实、可靠、完整，避免投资者、管理层等决策者依据此做出决策时受到误导；经营目标，即保证企业财物资产的安全完整，能够察觉、分析风险并能对风险出台相应的应对措施，尽可能的减少风险给企业带来的损失，使企业经营管理的效率与效益得到提高，保证企业实现经营发展目标，促进企业实现发展战略；合规目标，即监督企业的经济行为要符合国家现行法律法规以及行业的规章制度。
二、中小企业建立内部控制机制的作用
内部控制主要是指内部管理控制和内部会计控制，随着社会经济的发展以及市场改革的不断深入，内部控制机制对中小企业而言也越来越重要，建立一个健全的内部控制机制有利于自身的经营发展。目前，内部控制机制在中小企业管理和内部监督中的作用主要有以下几点：
1.提高会计信息资料的正确性和可靠性
中小企业建立并实施健全的内部控制机制能够通过监督约束企业财务人员按会计准则及其他规章制度准确记录经济业务的会计信息、规范财务资料的编制报告以及保管传递等方法提高会计信息资料的正确可靠性。
2.保证生产和经营管理活动顺利进行
内部控制机制通过确定职责分工、规定并严格实行各种制度、规范各项经济业务的处理程序、检查监督等手段可以有效地防止出现较大偏差、纠正工作失误、改善程序弊端，从而保证企业的生产和经营活动顺利以及顺利实现其自身的经营目标。
3.保护企业财产的安全完整
中小企业企业想要进行经济活动必须有一定的财产物资做基础，内部控制机制可以通过不相容职务的分离、限制接近资产、定期盘点等方法对货币资金及其他各项财产物资的的收入、领用、保管等活动进行控制，防止出现贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为，为企业财产物资的安全完整提供保护。
4.保证企业制定的方针能够贯彻执行
中小企业的健康经营发展不仅需要中小企业管理层制定合法合理的管理经营方针、政策、制度，而且需要在企业内部贯彻执行所制定的制度方针来保证。内部控制机制能够通过监督检查、建立奖惩制度、定期审计等手段促使全体工作人员在遵守法律法规的基础上贯彻执行企业所制定的方针。
三、中小企业内部控制机制存在的问题
1.中小企业管理者对内部控制机制重视不足
相对于企业内部控制机制的建设中小企业管理层往往更重视占领市场份额及产品开发，没有意识到企业经营管理以及长期发展需要健全的内部控制机制来保证，认为建设内部控制机制对中小企业的经营发展并不重要，这使得中小企业内部控制机制的基础十分薄弱。
2.相应中小企业构建内部控制机制的规范性文件缺乏
目前，我国尚未颁发一部针对中小企业构建内部控制机制进行指导的规范性文件，我国现阶段比较健全的指导内部控制机制构建的规范性文件有《企业内部控制基本规范》与相应的配套指引以及2014年开始实施的《行政事业单位内部控制规范》，但《企业内部控制基本规范》主要是针对大型上市公司内部控制机制建设的，更适合大型上市公司的实际情况；《行政事业单位内部控制规范》则是专门对行政事业单位的内部控制机制的建设进行规范指导的。这两部规范性文件都不是专门指导中小企业的，所以在很多方面并不适合中小企业的实际情况，对中小企业构建内部控制机制没有很大的帮助，甚至会对中小企业内部控制机制的建设提供错误指导。
3.中小企业内部控制机制制定得欠合理
一些中小企业虽然对建立内部控制机制对于企业的重要性有了了解并且建立了内部控制机制，但是由于体制、传统等各方面原因的限制，我国中小企业构建出来的内部控制机制存在着或多或少的缺陷，导致内部控制机制不能在企业管理中发挥出最大的效用。
4.中小企业内部控制机制执行及监督不力
有些中小企业虽然建立了符合自身状况的内部控制机制但在实际操作中内部控制机制存在着执行不到位的问题，没有使它的作用得到最大地发挥，目前企业内员工素质较低是制约中小企业内部控制机制有效执行的主要原因，内部控制机制的有效执行对于做财务管理相关的工作人员有更高的要求，但实际情况是部分中小企业的财务工作人员缺乏必要的业务能力，综合素质比较差与中小企业的经营发展需求还存在着一定的差距，而且不利于企业的内部控制机制的实施执行。
四、完善中小企业内部控制机制的建议
1.中小企業管理层应重视内部控制机制的建设
中小企业管理层是否重视企业内部控制机制的建设以及是否带头执行决定中小企业的内部控制机制能否有效实行，因此中小企业管理层应该要认识到健全的内部控制机制是企业有效管理的基础，意识到企业的长远发展光靠市场占领与产品开发是没有用的，内部控制机制没有构建好，市场占领得再大产品开发得再多对企业的发展都作用有限，对企业内部控制机制的建设要给予应有的重视。 2.相应中小企业构建内部控制机制的规范性文件缺乏
中小企业作为我国经济主体中比较重要的一部分，它的内部控制机制的健全不仅有利于自身的健康发展而且能促进我国宏观经济的发展，因此国家应加大对中小企业内部控制机制建设的重视程度，为中小企业内部控制机制的构建提供有力帮助。
3.中小企业内部控制机制制定得欠合理
只有建立了科学的内部控制机制，企业的控制与管理工作才能达到事半功倍的效果，中小企业想要建立科学的内部控制机制即必须做到以下几点：（1）中小企业应该根据目前的经济环境与政策法规建立与自己企业实际情况相适应的内部控制机制，而不是直接照抄照搬其他企业的内部控制机制。（2）在建立内部控制机制时要顾及到企业各方面的经济业务，全面考虑所有的环节以及所有的细节，确保建立的内部控制机制不存在任何盲点，在对企业的货币资金和实物资产进行重点保护的同时也不能忽略其他方面的内部控制。（3）中小企业应根据其自身经济业务、企业目标以及职能任务，对企业内部组织结构和职责分工先进行整体规划，明确划分各个管理层、各个部门、每个岗位的经济责任，并且做到各部门、各岗位之间能够互相制约、互相监督，设计出的组织结构既能够刚好符合企业日常经济业务活动的需要又要保证内部控制工作顺利进行以及内部控制目标的实现，建立的组织结构是科学的、精简的、高效的、协调的、合理的，并且要能够方便企业进行日常考核。
4.中小企业内部控制机制执行及监督不力
中小企业工作人员是否拥有良好的法律意识、道德感、责任感、综合素质以及对企业内部控制是否重视决定了中小企业内部控制机制能否顺利有效执行，因此中小企业要加强内部控制机制执行力度还要从各个员工抓起，首先在进行员工招聘时应该注重对企业员工的综合素质及职业道德进行严格有效的控制，要对应聘人员进行相关的背景调查，要求招聘进来的员工不仅应该有良好的专业素养更应具有强烈的责任感、法律意识以及道德感，并且企业应该对在岗工作人员进行定期的在职培训。
五、结语
综上所述，我国中小企业在内部控制机制的建立方面还存在着一些实际问题，但始终会朝着更好的方向前进。一方面，中小企业管理者对内部控制机制重视程度虽然有所提高但仍然不够，建立中小企业内部控制机制的意识还不够强，仍需要推动内部控制机制在中小企业内的建立；另一方面，中小企业以及健全的内部控制机制对经济发展的重要性已经越来越凸显出来，国家也越来越重视中小企业的内部控制机制构建，中小企业内部控制机制会逐步得到完善。总之，推动中小企业内部控制的建设需要国家、中小企业管理者、企业员工的共同努力，促使中小企业内部控制机制更加完善，保障中小企业的健康发展以及自身经营目标的实现，对国家宏观经济的发展起到积极地促进作用。
参考文献：
[1]朱荣恩.建立和完善内部控制的思考[J].会计研究，2001，（01）：24—30.
[2]和丽芬.中小企业内部控制体系的构建[J].经济经纬，2006，（03）：80—81.
[3]和丽芬.对中小企业内部控制框架构建的思考[J].会计之友，2008，（05）：54—55.
[4]王曙光.淺谈中小企业内部控制框架的构建[J].软科学，2002，（4）：83—87.
[5]郑洪涛.企业内部控制精要：整体框架、制度设计、测试评价[M].北京：中国对政经济出版社，2003，（5）：64—68.
【关键词】内部控制；中小企业
一、内部控制机制内涵
1.内部控制机制的概念
内部控制机制是指一个经济主体在一定的环境下为了实现其经营目标，保护自身资产的安全完整，保证会计信息资料的真实可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在内部采取的自我规划、监督、评价、调整和控制的一系列方法、手段与措施的总称，内部控制机制是在企业管理中应用最多的机制。
2.内部控制的目标
内部控制的目标可分为以下三大类：报告目标，即企业实施内部控制机制是为了保证对内对外报告的可靠性以及相关信息的真实、可靠、完整，避免投资者、管理层等决策者依据此做出决策时受到误导；经营目标，即保证企业财物资产的安全完整，能够察觉、分析风险并能对风险出台相应的应对措施，尽可能的减少风险给企业带来的损失，使企业经营管理的效率与效益得到提高，保证企业实现经营发展目标，促进企业实现发展战略；合规目标，即监督企业的经济行为要符合国家现行法律法规以及行业的规章制度。
二、中小企业建立内部控制机制的作用
内部控制主要是指内部管理控制和内部会计控制，随着社会经济的发展以及市场改革的不断深入，内部控制机制对中小企业而言也越来越重要，建立一个健全的内部控制机制有利于自身的经营发展。目前，内部控制机制在中小企业管理和内部监督中的作用主要有以下几点：
1.提高会计信息资料的正确性和可靠性
中小企业建立并实施健全的内部控制机制能够通过监督约束企业财务人员按会计准则及其他规章制度准确记录经济业务的会计信息、规范财务资料的编制报告以及保管传递等方法提高会计信息资料的正确可靠性。
2.保证生产和经营管理活动顺利进行
内部控制机制通过确定职责分工、规定并严格实行各种制度、规范各项经济业务的处理程序、检查监督等手段可以有效地防止出现较大偏差、纠正工作失误、改善程序弊端，从而保证企业的生产和经营活动顺利以及顺利实现其自身的经营目标。
3.保护企业财产的安全完整
中小企业企业想要进行经济活动必须有一定的财产物资做基础，内部控制机制可以通过不相容职务的分离、限制接近资产、定期盘点等方法对货币资金及其他各项财产物资的的收入、领用、保管等活动进行控制，防止出现贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为，为企业财产物资的安全完整提供保护。
4.保证企业制定的方针能够贯彻执行
中小企业的健康经营发展不仅需要中小企业管理层制定合法合理的管理经营方针、政策、制度，而且需要在企业内部贯彻执行所制定的制度方针来保证。内部控制机制能够通过监督检查、建立奖惩制度、定期审计等手段促使全体工作人员在遵守法律法规的基础上贯彻执行企业所制定的方针。
三、中小企业内部控制机制存在的问题
1.中小企业管理者对内部控制机制重视不足
相对于企业内部控制机制的建设中小企业管理层往往更重视占领市场份额及产品开发，没有意识到企业经营管理以及长期发展需要健全的内部控制机制来保证，认为建设内部控制机制对中小企业的经营发展并不重要，这使得中小企业内部控制机制的基础十分薄弱。
2.相应中小企业构建内部控制机制的规范性文件缺乏
目前，我国尚未颁发一部针对中小企业构建内部控制机制进行指导的规范性文件，我国现阶段比较健全的指导内部控制机制构建的规范性文件有《企业内部控制基本规范》与相应的配套指引以及2014年开始实施的《行政事业单位内部控制规范》，但《企业内部控制基本规范》主要是针对大型上市公司内部控制机制建设的，更适合大型上市公司的实际情况；《行政事业单位内部控制规范》则是专门对行政事业单位的内部控制机制的建设进行规范指导的。这两部规范性文件都不是专门指导中小企业的，所以在很多方面并不适合中小企业的实际情况，对中小企业构建内部控制机制没有很大的帮助，甚至会对中小企业内部控制机制的建设提供错误指导。
3.中小企业内部控制机制制定得欠合理
一些中小企业虽然对建立内部控制机制对于企业的重要性有了了解并且建立了内部控制机制，但是由于体制、传统等各方面原因的限制，我国中小企业构建出来的内部控制机制存在着或多或少的缺陷，导致内部控制机制不能在企业管理中发挥出最大的效用。
4.中小企业内部控制机制执行及监督不力
有些中小企业虽然建立了符合自身状况的内部控制机制但在实际操作中内部控制机制存在着执行不到位的问题，没有使它的作用得到最大地发挥，目前企业内员工素质较低是制约中小企业内部控制机制有效执行的主要原因，内部控制机制的有效执行对于做财务管理相关的工作人员有更高的要求，但实际情况是部分中小企业的财务工作人员缺乏必要的业务能力，综合素质比较差与中小企业的经营发展需求还存在着一定的差距，而且不利于企业的内部控制机制的实施执行。
四、完善中小企业内部控制机制的建议
1.中小企業管理层应重视内部控制机制的建设
中小企业管理层是否重视企业内部控制机制的建设以及是否带头执行决定中小企业的内部控制机制能否有效实行，因此中小企业管理层应该要认识到健全的内部控制机制是企业有效管理的基础，意识到企业的长远发展光靠市场占领与产品开发是没有用的，内部控制机制没有构建好，市场占领得再大产品开发得再多对企业的发展都作用有限，对企业内部控制机制的建设要给予应有的重视。 2.相应中小企业构建内部控制机制的规范性文件缺乏
中小企业作为我国经济主体中比较重要的一部分，它的内部控制机制的健全不仅有利于自身的健康发展而且能促进我国宏观经济的发展，因此国家应加大对中小企业内部控制机制建设的重视程度，为中小企业内部控制机制的构建提供有力帮助。
3.中小企业内部控制机制制定得欠合理
只有建立了科学的内部控制机制，企业的控制与管理工作才能达到事半功倍的效果，中小企业想要建立科学的内部控制机制即必须做到以下几点：（1）中小企业应该根据目前的经济环境与政策法规建立与自己企业实际情况相适应的内部控制机制，而不是直接照抄照搬其他企业的内部控制机制。（2）在建立内部控制机制时要顾及到企业各方面的经济业务，全面考虑所有的环节以及所有的细节，确保建立的内部控制机制不存在任何盲点，在对企业的货币资金和实物资产进行重点保护的同时也不能忽略其他方面的内部控制。（3）中小企业应根据其自身经济业务、企业目标以及职能任务，对企业内部组织结构和职责分工先进行整体规划，明确划分各个管理层、各个部门、每个岗位的经济责任，并且做到各部门、各岗位之间能够互相制约、互相监督，设计出的组织结构既能够刚好符合企业日常经济业务活动的需要又要保证内部控制工作顺利进行以及内部控制目标的实现，建立的组织结构是科学的、精简的、高效的、协调的、合理的，并且要能够方便企业进行日常考核。
4.中小企业内部控制机制执行及监督不力
中小企业工作人员是否拥有良好的法律意识、道德感、责任感、综合素质以及对企业内部控制是否重视决定了中小企业内部控制机制能否顺利有效执行，因此中小企业要加强内部控制机制执行力度还要从各个员工抓起，首先在进行员工招聘时应该注重对企业员工的综合素质及职业道德进行严格有效的控制，要对应聘人员进行相关的背景调查，要求招聘进来的员工不仅应该有良好的专业素养更应具有强烈的责任感、法律意识以及道德感，并且企业应该对在岗工作人员进行定期的在职培训。
五、结语
综上所述，我国中小企业在内部控制机制的建立方面还存在着一些实际问题，但始终会朝着更好的方向前进。一方面，中小企业管理者对内部控制机制重视程度虽然有所提高但仍然不够，建立中小企业内部控制机制的意识还不够强，仍需要推动内部控制机制在中小企业内的建立；另一方面，中小企业以及健全的内部控制机制对经济发展的重要性已经越来越凸显出来，国家也越来越重视中小企业的内部控制机制构建，中小企业内部控制机制会逐步得到完善。总之，推动中小企业内部控制的建设需要国家、中小企业管理者、企业员工的共同努力，促使中小企业内部控制机制更加完善，保障中小企业的健康发展以及自身经营目标的实现，对国家宏观经济的发展起到积极地促进作用。
参考文献：
[1]朱荣恩.建立和完善内部控制的思考[J].会计研究，2001，（01）：24—30.
[2]和丽芬.中小企业内部控制体系的构建[J].经济经纬，2006，（03）：80—81.
[3]和丽芬.对中小企业内部控制框架构建的思考[J].会计之友，2008，（05）：54—55.
[4]王曙光.淺谈中小企业内部控制框架的构建[J].软科学，2002，（4）：83—87.
[5]郑洪涛.企业内部控制精要：整体框架、制度设计、测试评价[M].北京：中国对政经济出版社，2003，（5）：64—68.