论文部分内容阅读
摘 要：内部控制是现代企业管理工作的主要内容之一，内部控制工作的开展主要目的是为了规范企业内部管理及提升管理工作各项水平。本文从当前企业的内部管理工作开展现状分析入手，结合当前企业管理中存在的诸多问题，谈谈如何有效加强企业内部控制建设工作质量，并提高企业规范化管理水平，以供参考。
关键词：企业管理 内部控制 规范化管理
一、企业内部管理现状及问题分析
当市场秩序逐渐规范，当消费者消费意识不断多远，当企业面临更多竞争压力与冲击、考验时，一味追求销量、销售额、市场份额的粗放式经营管理模式就已经不再适用于当前企业的发展环境。当大多数企业都处于想不多的市场环境，掌握着差不多的生产技术，收获着差不多的市场收益。要如何才能让企业从同类型企业当中脱颖而出，摆脱同质化竞争的尴尬局面？答案是肯定的，提高企业内部管理总体质量，以管理质量为着力点切实强化企业的综合竞争实力，从而在集约化管理时代找到自己的位置和市场立足点。但是，虽然企业管理者都在强调内部控制、强化管理，在实际工作中却存在着许多典型问题，这些问题包含诸多方面，要切实加强企业内控水平与专业化规范管理等级就必须从问题分析入手。
1.治理结构有待重建。公司治理结构的优劣直接影响整个企业在管理活动中是否能够坚持科学、规范、有序。当前许多企业在治理结构上存在着诸多问题，如领导层权限过大失去约束，未能积极推行职业经理人制度等。传统的小型企业在治理结构方面能够容许在发展初期阶段的集权和一言堂，但随着企业发展规模的扩大，治理结构如果不进行重整将直接制约企业的未来发展，对企业的现代化转型升级造成严重影响。
2.财务管理具体环节有待规范。现代企业财务管理不再是诸如账目管理、收支管理等传统的基层实务性操作工作，现代企业财务管理已经逐渐从实务操作层面向全面支持企业管理层面转移，管理职能也不断转型升级。但是想要实现实务型向决策支持型的转移，仅仅凭着企业制度的公布和明文规定是远远不够的，还需要从具体环节加强规范、转变模式。但是就当前管理工作的现状来看，无论是财务管理制度、管理方法还是诸如预算管理、成本控制、资金管理、资产管理等都存在着许多典型问题，让整个财务管理工作陷入不规范、不科学、随意性强，不仅自身管理存在问题，也难以在部门间形成有效联动，从而使得财务管理部门无法真正履行决策支持职能、
3.内外监督机制建设。监督约束是提升财务管理规范化与内部控制有序化的重要手段，但内外监督不只是口头说说，必须落实到具体管理活动中。当前许多企业在内部控制的具体制度建设上仍然存在诸多问题，在内外监督机制等辅助制度上的跟进更是无从谈起。失去了监督约束的管理活动必然无法自觉自主的进行规范，从而在很长时间内都无法实现管理规范与科学。
二、加强企业内控建设，落实企业管理规范化
前文我们就当前大多数企业在内部控制的制度建设及具体管理上存在的问题进行了详细分析，笔者认为要切实强化内控制度建设与管理规范化必须重视几个方面的具体工作。
1.改革公司治理结构。治理结构的调整对于企业的现代化发展尤为重要，规模不断扩大、人员不断扩充，生产经营领域也在不断扩展的今天，必须改革公司治理结构，要以规范化、科学化、制度化的现代管理模式取代传统小规模家族式企业管理模式。要切实推行职业经理人制度，经理人对企业所有权者负责，实现权责分离，加强企业股东、所有人对职业经理人的全面监督的意识提升与权力维护，同时，加强经理人、所有权人相互监督，实现权力制衡，避免管理企业的决策权陷入单方势力之中。
2.规范财务分支具体部门的管理。现代企业财务管理已经摆脱了传统的实务性操作层面，转而全面渗透到企业内部管理的各个方面，而随着财务管理的重要性及职能地位不断提升，财务管理的分支部门也应进一步实现规范化管理。
2.1推行全面预算。预算管理是企业实现资金有效使用及管理的基本前提，而传统预算编制及管理活动中仍然存在许多问题，为了实现预算管理的规范化与科学化，必须切实推行全面预算管理。首先，要建立科学分析体系，有了科学分析才能以此为基础进行科学的预算编制及管理，摆脱预算编制闭门造车的窘境，提升预算管理的规范化与科学性。分析体系包括市场分析、企业分析两个部分。在市场分析方面，要结合企业当前的生产经营项目，对原材料、市场价格、需求变化以及消费群体消费需求等进行切实分析。在企业分析方面重点分析企业财务状况、财务承受能力等，结合两方面内容才能编制出科学预算。预算编制方法也要推行零基础预算编制，零基础预算编制能够以企业当前发展及未来发展需要进行预算细化编制，这样不仅能够确保企业新兴发展部门的资金需求有效供给，也能够杜绝长期以来的部门差距、杜绝部门间盲目攀比与“突击花钱”。在预算编制周期方面为了实现规范化与精细化，应推行滚动预算编制周期，原则上以季度为周期，每季度最后一月编制下一季度预算。以季度为阶段的滚动预算编制有几个方面优点，首先是能够缩短每次預算编制时间，减轻预算编制人员工作压力，提高预算编制质量，细化预算执行点。其次，传统年度预算编制往往持续一个月甚至更长时间，在此阶段的预算执行往往容易出现执行空窗期。季度滚动预算编制能够很好的避免预算执行空窗期问题，让一年365天都处于预算执行及监管周期内。再次，年度预算在执行过程中很容易出现预算变动、弹性预算或者预算增加，虽然这些问题都属于预算管理常规问题，但过于频繁的出现必然导致预算管理的不规范与秩序紊乱。滚动预算编制能够及时发现本季度预算执行存在的问题，并通过预算会议研究讨论，在下一阶段的预算编制活动中进行及时纠正，从而确保预算编制最大限度符合企业建设及战略发展需求，提升预算管理的规范化与精细化。
2.2实现大成本管理。成本管理是与预算管理一样重要的财务管理分支内容，成本管理工作质量的高低直接影响到企业的经济收益及建设质量。但在过去很长一段时间内，成本管理仅仅局限于生产、销售、服务等窗口部门，对于内部运作、日常办公乃至后勤保障都未能很好的实现成本控制。大成本管理的概念是在传统意义上的成本管理重点的基础上扩大成本管理覆盖面，并利用更多管理方法来实现成本有效控制、提升管理质量及服务品质。
2.3加强固定资产管理。固定资产管理对于企业财务管理及内部控制来说也是一个重头戏，而重资金轻资产、重购置轻管理的普遍现象也大大制约了企业在固定资产管理方面的规范化水平提升。2.4加强企业风控体系建设。企业内部控制体系建设离不开科学合理的风控体系，风控不仅仅是财务风控，同时在经营管理、内部管理、人员管理等诸多方面都体现出卓越的管理作用。经营管理风控主要表现为规范管理流程、对风险行为进行标准化设定与及时预警。内部管理风控要加强制度约束与思想宣传工作强化。对于企业赖以维持的人力资源管理，也要推行风控理念，从人员的福利待遇、绩效考评、素质考察以及科学奖惩等方面规范企业员工工作行为、提升职业素养、约束不规范言行，以达到稳定民心、提升企业内部凝聚力的作用。
3.加强内外监督机制建设。内部监督主要以内部审计为主，要以制度的形式将内部审计工作的独立性、权威性与合法性确立起来，将企业领导层、财务管理部门、基层工作人员都纳入内部审计范畴，并确立上下双向监督机制，提升制度执行效率。外部监督机制建设，应加强与社会媒体的沟通互动，提升社会大众在舆论监督权力方面的主动履行意识，为企业内控及规范化管理打造一个严肃的外部监督环境。
4.加强企业内部网络建设，提升信息共享质量。信息不对称，无法有效且及时的共享也是制约企业内部控制体系建设、提升管理质量的关键问题之一。加强网络建设，首先要全面普及包括计算机、传真机等在内的硬件设备，及时更新，并大力推行新型自动化办公软件的应用，加强操作人员的技能培训。其次，要强化网络安全管理意识，组织企业领导层、中高层管理以及基层工作人员的网络安全技能培训，确保信息传递过程中的安全、高效，以达到信息高效、及时、零时差传递，为企业管理以及企业决策者做出科学决策提供第一手可靠信息。
参考文献：
[1]刘新平.现代企业财务管理及内控问题研究[J].经济师.2016.7.
[2]郑鹏辉.国有企业固定资产规范化管理要点分析[J].当代经济.2015.11.
关键词：企业管理 内部控制 规范化管理
一、企业内部管理现状及问题分析
当市场秩序逐渐规范，当消费者消费意识不断多远，当企业面临更多竞争压力与冲击、考验时，一味追求销量、销售额、市场份额的粗放式经营管理模式就已经不再适用于当前企业的发展环境。当大多数企业都处于想不多的市场环境，掌握着差不多的生产技术，收获着差不多的市场收益。要如何才能让企业从同类型企业当中脱颖而出，摆脱同质化竞争的尴尬局面？答案是肯定的，提高企业内部管理总体质量，以管理质量为着力点切实强化企业的综合竞争实力，从而在集约化管理时代找到自己的位置和市场立足点。但是，虽然企业管理者都在强调内部控制、强化管理，在实际工作中却存在着许多典型问题，这些问题包含诸多方面，要切实加强企业内控水平与专业化规范管理等级就必须从问题分析入手。
1.治理结构有待重建。公司治理结构的优劣直接影响整个企业在管理活动中是否能够坚持科学、规范、有序。当前许多企业在治理结构上存在着诸多问题，如领导层权限过大失去约束，未能积极推行职业经理人制度等。传统的小型企业在治理结构方面能够容许在发展初期阶段的集权和一言堂，但随着企业发展规模的扩大，治理结构如果不进行重整将直接制约企业的未来发展，对企业的现代化转型升级造成严重影响。
2.财务管理具体环节有待规范。现代企业财务管理不再是诸如账目管理、收支管理等传统的基层实务性操作工作，现代企业财务管理已经逐渐从实务操作层面向全面支持企业管理层面转移，管理职能也不断转型升级。但是想要实现实务型向决策支持型的转移，仅仅凭着企业制度的公布和明文规定是远远不够的，还需要从具体环节加强规范、转变模式。但是就当前管理工作的现状来看，无论是财务管理制度、管理方法还是诸如预算管理、成本控制、资金管理、资产管理等都存在着许多典型问题，让整个财务管理工作陷入不规范、不科学、随意性强，不仅自身管理存在问题，也难以在部门间形成有效联动，从而使得财务管理部门无法真正履行决策支持职能、
3.内外监督机制建设。监督约束是提升财务管理规范化与内部控制有序化的重要手段，但内外监督不只是口头说说，必须落实到具体管理活动中。当前许多企业在内部控制的具体制度建设上仍然存在诸多问题，在内外监督机制等辅助制度上的跟进更是无从谈起。失去了监督约束的管理活动必然无法自觉自主的进行规范，从而在很长时间内都无法实现管理规范与科学。
二、加强企业内控建设，落实企业管理规范化
前文我们就当前大多数企业在内部控制的制度建设及具体管理上存在的问题进行了详细分析，笔者认为要切实强化内控制度建设与管理规范化必须重视几个方面的具体工作。
1.改革公司治理结构。治理结构的调整对于企业的现代化发展尤为重要，规模不断扩大、人员不断扩充，生产经营领域也在不断扩展的今天，必须改革公司治理结构，要以规范化、科学化、制度化的现代管理模式取代传统小规模家族式企业管理模式。要切实推行职业经理人制度，经理人对企业所有权者负责，实现权责分离，加强企业股东、所有人对职业经理人的全面监督的意识提升与权力维护，同时，加强经理人、所有权人相互监督，实现权力制衡，避免管理企业的决策权陷入单方势力之中。
2.规范财务分支具体部门的管理。现代企业财务管理已经摆脱了传统的实务性操作层面，转而全面渗透到企业内部管理的各个方面，而随着财务管理的重要性及职能地位不断提升，财务管理的分支部门也应进一步实现规范化管理。
2.1推行全面预算。预算管理是企业实现资金有效使用及管理的基本前提，而传统预算编制及管理活动中仍然存在许多问题，为了实现预算管理的规范化与科学化，必须切实推行全面预算管理。首先，要建立科学分析体系，有了科学分析才能以此为基础进行科学的预算编制及管理，摆脱预算编制闭门造车的窘境，提升预算管理的规范化与科学性。分析体系包括市场分析、企业分析两个部分。在市场分析方面，要结合企业当前的生产经营项目，对原材料、市场价格、需求变化以及消费群体消费需求等进行切实分析。在企业分析方面重点分析企业财务状况、财务承受能力等，结合两方面内容才能编制出科学预算。预算编制方法也要推行零基础预算编制，零基础预算编制能够以企业当前发展及未来发展需要进行预算细化编制，这样不仅能够确保企业新兴发展部门的资金需求有效供给，也能够杜绝长期以来的部门差距、杜绝部门间盲目攀比与“突击花钱”。在预算编制周期方面为了实现规范化与精细化，应推行滚动预算编制周期，原则上以季度为周期，每季度最后一月编制下一季度预算。以季度为阶段的滚动预算编制有几个方面优点，首先是能够缩短每次預算编制时间，减轻预算编制人员工作压力，提高预算编制质量，细化预算执行点。其次，传统年度预算编制往往持续一个月甚至更长时间，在此阶段的预算执行往往容易出现执行空窗期。季度滚动预算编制能够很好的避免预算执行空窗期问题，让一年365天都处于预算执行及监管周期内。再次，年度预算在执行过程中很容易出现预算变动、弹性预算或者预算增加，虽然这些问题都属于预算管理常规问题，但过于频繁的出现必然导致预算管理的不规范与秩序紊乱。滚动预算编制能够及时发现本季度预算执行存在的问题，并通过预算会议研究讨论，在下一阶段的预算编制活动中进行及时纠正，从而确保预算编制最大限度符合企业建设及战略发展需求，提升预算管理的规范化与精细化。
2.2实现大成本管理。成本管理是与预算管理一样重要的财务管理分支内容，成本管理工作质量的高低直接影响到企业的经济收益及建设质量。但在过去很长一段时间内，成本管理仅仅局限于生产、销售、服务等窗口部门，对于内部运作、日常办公乃至后勤保障都未能很好的实现成本控制。大成本管理的概念是在传统意义上的成本管理重点的基础上扩大成本管理覆盖面，并利用更多管理方法来实现成本有效控制、提升管理质量及服务品质。
2.3加强固定资产管理。固定资产管理对于企业财务管理及内部控制来说也是一个重头戏，而重资金轻资产、重购置轻管理的普遍现象也大大制约了企业在固定资产管理方面的规范化水平提升。2.4加强企业风控体系建设。企业内部控制体系建设离不开科学合理的风控体系，风控不仅仅是财务风控，同时在经营管理、内部管理、人员管理等诸多方面都体现出卓越的管理作用。经营管理风控主要表现为规范管理流程、对风险行为进行标准化设定与及时预警。内部管理风控要加强制度约束与思想宣传工作强化。对于企业赖以维持的人力资源管理，也要推行风控理念，从人员的福利待遇、绩效考评、素质考察以及科学奖惩等方面规范企业员工工作行为、提升职业素养、约束不规范言行，以达到稳定民心、提升企业内部凝聚力的作用。
3.加强内外监督机制建设。内部监督主要以内部审计为主，要以制度的形式将内部审计工作的独立性、权威性与合法性确立起来，将企业领导层、财务管理部门、基层工作人员都纳入内部审计范畴，并确立上下双向监督机制，提升制度执行效率。外部监督机制建设，应加强与社会媒体的沟通互动，提升社会大众在舆论监督权力方面的主动履行意识，为企业内控及规范化管理打造一个严肃的外部监督环境。
4.加强企业内部网络建设，提升信息共享质量。信息不对称，无法有效且及时的共享也是制约企业内部控制体系建设、提升管理质量的关键问题之一。加强网络建设，首先要全面普及包括计算机、传真机等在内的硬件设备，及时更新，并大力推行新型自动化办公软件的应用，加强操作人员的技能培训。其次，要强化网络安全管理意识，组织企业领导层、中高层管理以及基层工作人员的网络安全技能培训，确保信息传递过程中的安全、高效，以达到信息高效、及时、零时差传递，为企业管理以及企业决策者做出科学决策提供第一手可靠信息。
参考文献：
[1]刘新平.现代企业财务管理及内控问题研究[J].经济师.2016.7.
[2]郑鹏辉.国有企业固定资产规范化管理要点分析[J].当代经济.2015.11.