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【摘 要】目前，我国中小企业众多，是我国纳税的主体，但中小企业税收的征管难度较大，影响我国税收的稳定，中小企业税收遵从的问题必须得到重视，它不仅能够促进中小企业的持续发展，还能提高我国税收收入，避免税收流失给我国财政收入造成的损失。文中将对我国中小企业税收遵从的特征进行分析，并具体阐述我国中小企业税收遵从的主要影响因素，同时提出改善我国中小企业税收遵从的对策。
【关键词】中小企业；税收；遵从；影响因素
引言：我国中小企业众多，但其税收遵从中却存在一系列的问题，中小企业税收的不遵从将导致我国税收收入的降低，我国中小企业税收的征管困难，影响我国财政收入，进而影响我国的宏观调控力度，中小企业税收不遵从甚至将影响我国经济的持续发展，影响社会的和谐。文中将对我国中小企业税收遵从的特征进行分析，根据我国中小企业税收遵从的影响因素，提出改善其税收遵从的有效对策。
一、我国中小企业税收遵从的特征
我国中小企业税收遵从涉及三个方面，即行为主体、行为客体与行为环境。
（一）行为主体方面
目前，我国中小企业众多，受到利益的诱惑，中小企业普遍存在偷税、漏税、逃税等税收不遵从的行为，中小企业在最求经济效益的时候，通过违法行为获得部分税款，这种行为存在一定的风险，但在风险中获得的预期收益将高于预期成本。同时，我国税收的执法力度不足，对其税收不遵从的行为惩罚较弱，对偷税、逃税、骗税企业不能进行有力的打击，致使我国中小企业税收不遵从现象得不到彻底制止。
（二）行为客体方面
随着市场竞争愈加激烈，中小企业的生存面临着挑战，对于我国中小企业来说税收加大了企业生存的压力，部分中小企业办税的能力较弱，没有专业的财务部门进行管理，其财务人员的素质偏低，不能适应中小企业发展的需求。同时，国家对大型企业在税收方面的优惠政策较多，中小企业扶持力度明显不足，中小企业普遍存在利润低、税收高的经营状态。
（三）行为环境方面
我国中小企业纳税服务的体系尚不完善，纳税机构对中小企业的服务还存在诸多不足之处，中小企业的纳税成本较高，在纳税过程中浪费了大量的财力、物力、人力，使中小企业的纳税成本提高，利润降低，不利于中小企业的持续发展[1]。
二、我国中小企业税收遵从的主要影响因素
我国中小企业税收遵从的影响因素众多，下文将介绍几点主要的影响因素。其一，税收制度的影响。我国中小企业税收遵从影响因素中最为重要的便是税收制度的影响，目前，我国税收制度过于复杂，中小企业没有健全的财务管理部门，对税收的了解不足，致使中小企业税收遵从的程度偏低。其二，税收公平性的影响。中小企业在纳税遵从过程中寻找税收的公平性，在统一税收制度的管理下，中小企业要求实现税收的公平，当税收制度、税收服务等出现不公平的现象时，中小企业税收将存在不遵从的现象，通过逃税、偷税、骗税来实现纳税人内心的公平。其三，遵从成本的影响。我国中小企业税收遵从的成本普遍偏高，在纳税过程中，消耗了企业大量的财力、物力、人力，不利于企业的发展，降低了企业的利润，遵从成本过高，致使中小企业税收遵从偏低。其四，税收压力的影响。面对激烈的市场竞争环境，中小企业的发展面临着诸多的压力，其中税收压力对于中小企业来说是巨大的，已经超越了中小企业的承受能力，制约着其发展进程，使中小企业普遍存在税收不遵从的问题[2]。
三、改善我国中小企业税收遵从的对策
（一）促进税收的公平性
税收公平性是影响我国中小企业税收遵从的主要因素，税收制度不断进行完善，创建税收的公平环境，并为中小企业提供税收制度、税收服务的公平，通过市场的公平竞争，激发中小企业税收遵从。税收公平的创建首先要减轻中小企业税收的压力，促进中小企业的持续发展，提高税收服务，减少中小企业因税收遵从造成不必要的浪费，均衡税收负担，提供公平性的服务，才能真正实现税收的公平。同时，税收监管要加大其力度，不仅可以保证税收收入，还可以实现税收的公平，税收监管要依法进行征收，在执法过程中贯穿公平性，对税收不遵从的企业进行严惩，对税收遵从的企业进行鼓励，进而提高中小企业的税收遵从。
（二）健全鼓励中小企业税收的政策
改善我国中小企业税收遵从要建立健全中小企业税收的鼓励性政策，税收优惠政策的实施，将降低中小企业的税收负担，促进中小企业的持续发展。税收机构对税收优惠政策进行积极的宣传，实现中小企业对税收优惠政策的全面了解，促进其税收遵从的主动性。同时，对中小企业税收的鼓励政策要不断调整，并在工作中积极落实其政策，可以在企业所得税、营业税及增值税等方面实施优惠，将降低中小企业税收压力，提高企业税收遵从，并促进中小企业的可持续发展。
（三）降低中小企业税收遵从成本
中小企业税收遵从成本直接影响其税收遵从的高低，目前，我国中小企业税收遵从的成本普遍较高，不利于企业的税收遵从。通过降低中小企业税收遵从成本将实现其税收遵从，利于我国的税收收入，利于企业税收的征管，利于企业经济效益的持续增长。简化办税制度，节省企业各项资源，进而降低中小企业税收的遵从成本[3]。
中小企业在我国经济发展中占有重要的地位，中小企业税收遵从影响着国家的税收，文中对中小企业税收遵从的特点进行了阐述，并分析了中小企业税收遵从的影响因素，根据其特点及影响因素，文中给出了改善中小企业税收遵从的有效对策。
参考文献：
[1]曹灿霞.我国中小企业税收遵从影响因素分析[D].湖南大学，2012.
[2]黄立新.税收遵从的影响因素探究[J].税收征管，2013，5（02）：59-60.
[3]刘振彪.我国税收遵从影响因素的实证分析[J].财经理论与实践，2010，5（165）：93-95-72.
作者简介：
陈照华，供职单位：福州华益顺税务师事务所有限公司；职称：经济师 ；上海财经大学 ，会计专业福建福州.
【关键词】中小企业；税收；遵从；影响因素
引言：我国中小企业众多，但其税收遵从中却存在一系列的问题，中小企业税收的不遵从将导致我国税收收入的降低，我国中小企业税收的征管困难，影响我国财政收入，进而影响我国的宏观调控力度，中小企业税收不遵从甚至将影响我国经济的持续发展，影响社会的和谐。文中将对我国中小企业税收遵从的特征进行分析，根据我国中小企业税收遵从的影响因素，提出改善其税收遵从的有效对策。
一、我国中小企业税收遵从的特征
我国中小企业税收遵从涉及三个方面，即行为主体、行为客体与行为环境。
（一）行为主体方面
目前，我国中小企业众多，受到利益的诱惑，中小企业普遍存在偷税、漏税、逃税等税收不遵从的行为，中小企业在最求经济效益的时候，通过违法行为获得部分税款，这种行为存在一定的风险，但在风险中获得的预期收益将高于预期成本。同时，我国税收的执法力度不足，对其税收不遵从的行为惩罚较弱，对偷税、逃税、骗税企业不能进行有力的打击，致使我国中小企业税收不遵从现象得不到彻底制止。
（二）行为客体方面
随着市场竞争愈加激烈，中小企业的生存面临着挑战，对于我国中小企业来说税收加大了企业生存的压力，部分中小企业办税的能力较弱，没有专业的财务部门进行管理，其财务人员的素质偏低，不能适应中小企业发展的需求。同时，国家对大型企业在税收方面的优惠政策较多，中小企业扶持力度明显不足，中小企业普遍存在利润低、税收高的经营状态。
（三）行为环境方面
我国中小企业纳税服务的体系尚不完善，纳税机构对中小企业的服务还存在诸多不足之处，中小企业的纳税成本较高，在纳税过程中浪费了大量的财力、物力、人力，使中小企业的纳税成本提高，利润降低，不利于中小企业的持续发展[1]。
二、我国中小企业税收遵从的主要影响因素
我国中小企业税收遵从的影响因素众多，下文将介绍几点主要的影响因素。其一，税收制度的影响。我国中小企业税收遵从影响因素中最为重要的便是税收制度的影响，目前，我国税收制度过于复杂，中小企业没有健全的财务管理部门，对税收的了解不足，致使中小企业税收遵从的程度偏低。其二，税收公平性的影响。中小企业在纳税遵从过程中寻找税收的公平性，在统一税收制度的管理下，中小企业要求实现税收的公平，当税收制度、税收服务等出现不公平的现象时，中小企业税收将存在不遵从的现象，通过逃税、偷税、骗税来实现纳税人内心的公平。其三，遵从成本的影响。我国中小企业税收遵从的成本普遍偏高，在纳税过程中，消耗了企业大量的财力、物力、人力，不利于企业的发展，降低了企业的利润，遵从成本过高，致使中小企业税收遵从偏低。其四，税收压力的影响。面对激烈的市场竞争环境，中小企业的发展面临着诸多的压力，其中税收压力对于中小企业来说是巨大的，已经超越了中小企业的承受能力，制约着其发展进程，使中小企业普遍存在税收不遵从的问题[2]。
三、改善我国中小企业税收遵从的对策
（一）促进税收的公平性
税收公平性是影响我国中小企业税收遵从的主要因素，税收制度不断进行完善，创建税收的公平环境，并为中小企业提供税收制度、税收服务的公平，通过市场的公平竞争，激发中小企业税收遵从。税收公平的创建首先要减轻中小企业税收的压力，促进中小企业的持续发展，提高税收服务，减少中小企业因税收遵从造成不必要的浪费，均衡税收负担，提供公平性的服务，才能真正实现税收的公平。同时，税收监管要加大其力度，不仅可以保证税收收入，还可以实现税收的公平，税收监管要依法进行征收，在执法过程中贯穿公平性，对税收不遵从的企业进行严惩，对税收遵从的企业进行鼓励，进而提高中小企业的税收遵从。
（二）健全鼓励中小企业税收的政策
改善我国中小企业税收遵从要建立健全中小企业税收的鼓励性政策，税收优惠政策的实施，将降低中小企业的税收负担，促进中小企业的持续发展。税收机构对税收优惠政策进行积极的宣传，实现中小企业对税收优惠政策的全面了解，促进其税收遵从的主动性。同时，对中小企业税收的鼓励政策要不断调整，并在工作中积极落实其政策，可以在企业所得税、营业税及增值税等方面实施优惠，将降低中小企业税收压力，提高企业税收遵从，并促进中小企业的可持续发展。
（三）降低中小企业税收遵从成本
中小企业税收遵从成本直接影响其税收遵从的高低，目前，我国中小企业税收遵从的成本普遍较高，不利于企业的税收遵从。通过降低中小企业税收遵从成本将实现其税收遵从，利于我国的税收收入，利于企业税收的征管，利于企业经济效益的持续增长。简化办税制度，节省企业各项资源，进而降低中小企业税收的遵从成本[3]。
中小企业在我国经济发展中占有重要的地位，中小企业税收遵从影响着国家的税收，文中对中小企业税收遵从的特点进行了阐述，并分析了中小企业税收遵从的影响因素，根据其特点及影响因素，文中给出了改善中小企业税收遵从的有效对策。
参考文献：
[1]曹灿霞.我国中小企业税收遵从影响因素分析[D].湖南大学，2012.
[2]黄立新.税收遵从的影响因素探究[J].税收征管，2013，5（02）：59-60.
[3]刘振彪.我国税收遵从影响因素的实证分析[J].财经理论与实践，2010，5（165）：93-95-72.
作者简介：
陈照华，供职单位：福州华益顺税务师事务所有限公司；职称：经济师 ；上海财经大学 ，会计专业福建福州.