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摘要：随着市场经济的深入发展，各行业企业之间的竞争愈发激烈，企业为了提高经济效益、扩大产品市场，除了现款现货的销售模式外都会大规模的采用赊销方式来销售商品、开拓市场，但赊销方式会产生应收账款，应收账款规模过大会加重产生坏账的风险，影响企业的经济效益和现金流，严重时会引起企业资金链断裂造成企业破产，因此现代企业愈发重视应收账款的管理工作，采取各种有效措施降低应收账款坏账的产生，降低应收账款坏账风险。文章以工业制造企业为例，分析应收账款风险产生的原因，从企业内部和外部因素两个方面进行分析，从中找出问题所在原因并制定出相应的应对措施，以期达到降低应收账款风险的目的。
关键词：应收账款;赊销;信用;风险管理
市场经济的发展，商业信用随着市场机制应运而生，现代企业为了生存和发展采取多种多样的方式销售产品，其中主要的赊销方式就是为了在市场竞争中保持优势，提供赊销优惠力度越大的企业越有竞争优势，形成了应收账款。应收账款在给企业带来效益的同时也增加了一系列的风险，如应收账款的坏账风险、收账成本、三角债等问题，做好企业应收账款管理是关系到企业生存、发展的重要环节，企业平时应认真分析应收账款的种类、账龄等因素，并采取有效的管理措施降低应收账款坏账风险，促进企业健康、稳定发展。
一、企业应收账款管理工作的重要意义
应收账款是企业因对外销售商品、材料、提供劳务等而应向购货、接收劳务单位收取的款项，是一项债权。应收账款是伴随着商品赊销情况产生的，在商品赊销过程中都会与客户签订购销合同，在合同中规定好还款的条件。
应收账款是企业的一项重要资产，应收账款风险一般情况下随着应收账款账龄时间的延长而加大，从而产生坏账，会降低企业的经济效益和现金流水平，使企业面临资金紧张的局面，严重时会发生资金链断裂造成企业破产。所以企业平时应注重应收账款的管理工作，及时收回在外的货款，保持住充足的现金流，提高资金使用效率，降低企业经营风险。企业在有充足资金的情况下可以减少外部借款，降低财务费用;投资更好的项目，做大做强企业，更好的应对市场风险。
二、企业应收账款管理存在的若干问题
（一）企业制定的应收账款管理制度不健全，在执行过程中流于形式
有很多中小企业都未建立相应的应收账款管理制度，只是将企业传统做法代代相传，特别是财务人员和销售人员平时之间的应收账款信息不完善，导致无法跟客户对账或对账数据不准确，不能及时催收货款，造成应收账款收回阻碍，增加坏账风险。
（二）未建立客户信用资料，风险防范意识不强
随着市场经济的深入开展，企业之间的竞争越来越大，特别是中小型企业为了生存下来往往只重视销售业绩的增长，不管是什么样的客户，只要能拉来订单就尽量满足客户的需求，既不考虑订单的完成条件，也不重视应收账款后续催收的问题，没有形成一个事前对客户的整体情况进行一个评估考察的过程，未评估客户的还款能力，草草与客户签订赊销合同，在合同执行过程中忽视订金、预收款比例的控制。这种方式短期内可以增长企业的销售收入，减少库存，提高市场的占有率，但后期会给应收账款的催收埋下隐患，加大应收账款坏账的风险。
（三）合同评审不严谨
企业在跟客户签订合同前，企业内部各部门未对合同各条款按各部门负责的方面进行系统评审，合同评审流于形式。合同前期与客户商谈条款主要是企业销售部门与客户之间进行，公司其余部门未能参与，如财务部门和销售部门未对合同的毛利率、赊销额度、赊销期限、付款约定條件进行测算和估计，生产部和技术部门也未能对产品订单的加工复杂难易程度进行判定，只是从销售部门处得到与客户沟通的单方面的信息，没有详细客观的信息来做判断，造成合同在执行过程中出现很多问题，执行起来难度很大、不好执行。
（四）企业内部不重视应收账款等问题导致应收账款增加
企业在生产过程有时因排产原因和产品质量出现问题，造成产品订单不能按时完成，产品发不了货，使客户没有收到配套完整的产品，客户就会扣压此部份货款。企业内部对应收账款回款没有考核或虽有考核但没有落实，使销售人员在工作中只重视签订订单，而不太关心回款;销售人员由于离职没有办理应收账款交接手续，使后续的销售人员只关心自己分管的应收账款客户回款，不关心原销售人员留下来的未清理完毕的应收账款。
（五）客户各种原因拖欠应收账款导致应收账款时间延长，给企业带来风险
客户由于自身原因借故拖欠货款，如以发票约定种类不同要求重开发票、因发票上所列信息不符合他们的规定要求重开发票、过了付款期又找各种理由延长付款期限。客户因倒闭、客户失联、相关业务人员失联导致应收账款无法收回。
很多企业在产品销售给客户的交接过程中，没有严格办理交接单、签收单等签字手续，致使企业在遇到应收账款纠纷时拿不出完整的法律证据，造成企业的损失。
客户在付款时基于自身情况故意开出长时间的商业承兑汇票，到期后也不承兑，此种情况会使企业的应收账款期限延长，风险加大。
三、加强企业应收账款管理的措施和对策
（一）重视应收账款的制度建设，加强与客户的对账工作
第一，结合企业实际情况建立适合本企业的应收账款管理制度，财务部门、业务部门、客户平时要多沟通。财务部门按月与营运部门核对完数据后要跟销售部门统一数据并要求财务部门或销售部门按月与客户进行应收账款的核对并留下对账单等对账依据。
第二，成立由销售部门、财务部门、综合管理部门法务人员共同组成的应收账款清收小组，负责本企业应收账款的清收。销售部门（含发生应收款项的销售、提供其他劳务。以下同）负责正常应收款项对账、催收;销售部门对非正常应收款项核查及催收，负责将超过合同收款期限的应收款项，提交给综合管理部门法务人员进行法律诉讼准备;协助法务人员进行应收款项诉讼。法务人员负责对销售部门移交的超期（指超过销售合同约定1年及以上）客户的档案进行核查，做好诉讼前资料准备和诉讼实施。财务部负责应收款项的核算和监控、坏账的财务处理，定期向销售部门提供应收款项明细表和对账单，监督销售部门的收款工作。 （二）建立客户的信用档案，根据客户信用情况分级进行管理
企业应根据客户的经营状况的好坏，原与企业收付款情况结合公司未来与该客户的合作预期值和企业对应收账款账期的规定给不同的客户设定一个相对合理的授信额度，由销售部门负责客户资信资料的收集，建立客户基础信息档案，评定客户信用等级（含信用额度、信用期限），做好档案资料的维护并分级进行管理。在以后的经营过程中如果发现客户的各种经营情况向好，也能按合同规定按时履行付款约定，就可以给客户升级并在可能的情况下放宽对客户的信用额度，以求在以后的时期内加强合作;如发现客户的各种经营情况困难，也开始不能按合同规定按时履行付款约定，则要考虑将该客户降级并积级采取措施催收货款，避免造成损失，对此种客户要采取款到发货方式销售、签订销售合同。对不同等级的客户要采用不同的发货条件。
（三）加强事前的合同评审工作
公司的各相关部门都应该在合同签订前参与对合同条款的评审工作，生产和技术部门应对合同的加工难易程度进行评审，销售、营运、财务部门应对合同产品的策划、毛利水平、赊销额度、交货付款条件进行审核。各部门审核后企业形成一个统一的意见后再行签订合同，避免出现专业漏判，给企业带来损失。
（四）建立应收账款考核制度，按期进行考核
第一，企业在签订合同后，应合理安排供、产、销三方面的工作，加强生产环节产品质量和生产各工序流转环节管理工作，使产品在各生产环节高质量运转，按时进入到销售发货环节，合理组织安全运输，做好产品与客户的交接确认工作，提高合同履约率。
第二，企业应明确销售与收款之间的关系，谁销售谁就要负责收款。销售人员在考核业绩时应将销售额与收款额放在一起进行考核，不只是把产品销售出去，还要在后期负责收回货款。把销售额、回款额与销售人员的工资、奖金、绩效挂钩，调动销售人员的积极性，降低应收账款的风险。对以前年度形成的时间久远、收款困难的呆坏账，应制定积极的收款政策鼓励销售人员收回。如发生应收账款坏账的应查明原因、明确责任、落实责任人，如属销售人员工作失责造成，应于计算销售人员销售业绩或发放工资时按规定扣除。
（五）应尽可能与客户沟通，共同协商解决
销售人员平时应保持跟客户的正常交往，及時了解客户的生产经营情况和人员变化，避免客户在出现不好的状况后企业不能根据当时的情况及时跟进，制定相应的应对措施，给后续企业催收应收账款带来阻碍。产品销售在交接给客户的过程中，要完善交接手续。跟客户在交接时应在产品交接单、签收单上履行双方的签字手续，明确产品的所有权转移主体和权利已转移、义务已履行完毕。企业在收款过程中要认真对待客户开出的商业承兑汇票。因商业承兑汇票信用较弱，企业之间相互背书转让，一旦到期不能及时承兑就会给企业带来资金紧张的压力，从而需要从银行或别的渠道进行融资，增加企业的资金成本。所以企业应将收到的商业承兑汇票尽可能地背书给供应商，或者在收款过程中跟客户协商尽可能少收、不收商业承兑汇票。
四、结语
在市场经济情况下，企业要生存、发展、做大、做强，就需要占领市场和开拓新市场，就需要扩大产品销售，提高企业的市场竞争力和知名度，就会形成应收账款。应收账款形成后企业应做好应收账款的日常管理工作，减少各项损失。
参考文献：
[1]唐敏智.浅谈如何加强制造企业应收账款的管理[J].纳税，2019（21）：228-229.
[2]钱孝丽.制造企业应收账款管理存在的问题及对策[J].纳税，2020（13）：170-171.
[3]聂书苗.制造企业应收账款管理存在的问题及对策探析[J].中国市场，2019（07）：110+120.
[4]王欣.财务会计与管理会计的有机融合与创新发展[J].财经界，2016（11）：188.
（作者单位：广东海控特种玻璃技术有限公司）
关键词：应收账款;赊销;信用;风险管理
市场经济的发展，商业信用随着市场机制应运而生，现代企业为了生存和发展采取多种多样的方式销售产品，其中主要的赊销方式就是为了在市场竞争中保持优势，提供赊销优惠力度越大的企业越有竞争优势，形成了应收账款。应收账款在给企业带来效益的同时也增加了一系列的风险，如应收账款的坏账风险、收账成本、三角债等问题，做好企业应收账款管理是关系到企业生存、发展的重要环节，企业平时应认真分析应收账款的种类、账龄等因素，并采取有效的管理措施降低应收账款坏账风险，促进企业健康、稳定发展。
一、企业应收账款管理工作的重要意义
应收账款是企业因对外销售商品、材料、提供劳务等而应向购货、接收劳务单位收取的款项，是一项债权。应收账款是伴随着商品赊销情况产生的，在商品赊销过程中都会与客户签订购销合同，在合同中规定好还款的条件。
应收账款是企业的一项重要资产，应收账款风险一般情况下随着应收账款账龄时间的延长而加大，从而产生坏账，会降低企业的经济效益和现金流水平，使企业面临资金紧张的局面，严重时会发生资金链断裂造成企业破产。所以企业平时应注重应收账款的管理工作，及时收回在外的货款，保持住充足的现金流，提高资金使用效率，降低企业经营风险。企业在有充足资金的情况下可以减少外部借款，降低财务费用;投资更好的项目，做大做强企业，更好的应对市场风险。
二、企业应收账款管理存在的若干问题
（一）企业制定的应收账款管理制度不健全，在执行过程中流于形式
有很多中小企业都未建立相应的应收账款管理制度，只是将企业传统做法代代相传，特别是财务人员和销售人员平时之间的应收账款信息不完善，导致无法跟客户对账或对账数据不准确，不能及时催收货款，造成应收账款收回阻碍，增加坏账风险。
（二）未建立客户信用资料，风险防范意识不强
随着市场经济的深入开展，企业之间的竞争越来越大，特别是中小型企业为了生存下来往往只重视销售业绩的增长，不管是什么样的客户，只要能拉来订单就尽量满足客户的需求，既不考虑订单的完成条件，也不重视应收账款后续催收的问题，没有形成一个事前对客户的整体情况进行一个评估考察的过程，未评估客户的还款能力，草草与客户签订赊销合同，在合同执行过程中忽视订金、预收款比例的控制。这种方式短期内可以增长企业的销售收入，减少库存，提高市场的占有率，但后期会给应收账款的催收埋下隐患，加大应收账款坏账的风险。
（三）合同评审不严谨
企业在跟客户签订合同前，企业内部各部门未对合同各条款按各部门负责的方面进行系统评审，合同评审流于形式。合同前期与客户商谈条款主要是企业销售部门与客户之间进行，公司其余部门未能参与，如财务部门和销售部门未对合同的毛利率、赊销额度、赊销期限、付款约定條件进行测算和估计，生产部和技术部门也未能对产品订单的加工复杂难易程度进行判定，只是从销售部门处得到与客户沟通的单方面的信息，没有详细客观的信息来做判断，造成合同在执行过程中出现很多问题，执行起来难度很大、不好执行。
（四）企业内部不重视应收账款等问题导致应收账款增加
企业在生产过程有时因排产原因和产品质量出现问题，造成产品订单不能按时完成，产品发不了货，使客户没有收到配套完整的产品，客户就会扣压此部份货款。企业内部对应收账款回款没有考核或虽有考核但没有落实，使销售人员在工作中只重视签订订单，而不太关心回款;销售人员由于离职没有办理应收账款交接手续，使后续的销售人员只关心自己分管的应收账款客户回款，不关心原销售人员留下来的未清理完毕的应收账款。
（五）客户各种原因拖欠应收账款导致应收账款时间延长，给企业带来风险
客户由于自身原因借故拖欠货款，如以发票约定种类不同要求重开发票、因发票上所列信息不符合他们的规定要求重开发票、过了付款期又找各种理由延长付款期限。客户因倒闭、客户失联、相关业务人员失联导致应收账款无法收回。
很多企业在产品销售给客户的交接过程中，没有严格办理交接单、签收单等签字手续，致使企业在遇到应收账款纠纷时拿不出完整的法律证据，造成企业的损失。
客户在付款时基于自身情况故意开出长时间的商业承兑汇票，到期后也不承兑，此种情况会使企业的应收账款期限延长，风险加大。
三、加强企业应收账款管理的措施和对策
（一）重视应收账款的制度建设，加强与客户的对账工作
第一，结合企业实际情况建立适合本企业的应收账款管理制度，财务部门、业务部门、客户平时要多沟通。财务部门按月与营运部门核对完数据后要跟销售部门统一数据并要求财务部门或销售部门按月与客户进行应收账款的核对并留下对账单等对账依据。
第二，成立由销售部门、财务部门、综合管理部门法务人员共同组成的应收账款清收小组，负责本企业应收账款的清收。销售部门（含发生应收款项的销售、提供其他劳务。以下同）负责正常应收款项对账、催收;销售部门对非正常应收款项核查及催收，负责将超过合同收款期限的应收款项，提交给综合管理部门法务人员进行法律诉讼准备;协助法务人员进行应收款项诉讼。法务人员负责对销售部门移交的超期（指超过销售合同约定1年及以上）客户的档案进行核查，做好诉讼前资料准备和诉讼实施。财务部负责应收款项的核算和监控、坏账的财务处理，定期向销售部门提供应收款项明细表和对账单，监督销售部门的收款工作。 （二）建立客户的信用档案，根据客户信用情况分级进行管理
企业应根据客户的经营状况的好坏，原与企业收付款情况结合公司未来与该客户的合作预期值和企业对应收账款账期的规定给不同的客户设定一个相对合理的授信额度，由销售部门负责客户资信资料的收集，建立客户基础信息档案，评定客户信用等级（含信用额度、信用期限），做好档案资料的维护并分级进行管理。在以后的经营过程中如果发现客户的各种经营情况向好，也能按合同规定按时履行付款约定，就可以给客户升级并在可能的情况下放宽对客户的信用额度，以求在以后的时期内加强合作;如发现客户的各种经营情况困难，也开始不能按合同规定按时履行付款约定，则要考虑将该客户降级并积级采取措施催收货款，避免造成损失，对此种客户要采取款到发货方式销售、签订销售合同。对不同等级的客户要采用不同的发货条件。
（三）加强事前的合同评审工作
公司的各相关部门都应该在合同签订前参与对合同条款的评审工作，生产和技术部门应对合同的加工难易程度进行评审，销售、营运、财务部门应对合同产品的策划、毛利水平、赊销额度、交货付款条件进行审核。各部门审核后企业形成一个统一的意见后再行签订合同，避免出现专业漏判，给企业带来损失。
（四）建立应收账款考核制度，按期进行考核
第一，企业在签订合同后，应合理安排供、产、销三方面的工作，加强生产环节产品质量和生产各工序流转环节管理工作，使产品在各生产环节高质量运转，按时进入到销售发货环节，合理组织安全运输，做好产品与客户的交接确认工作，提高合同履约率。
第二，企业应明确销售与收款之间的关系，谁销售谁就要负责收款。销售人员在考核业绩时应将销售额与收款额放在一起进行考核，不只是把产品销售出去，还要在后期负责收回货款。把销售额、回款额与销售人员的工资、奖金、绩效挂钩，调动销售人员的积极性，降低应收账款的风险。对以前年度形成的时间久远、收款困难的呆坏账，应制定积极的收款政策鼓励销售人员收回。如发生应收账款坏账的应查明原因、明确责任、落实责任人，如属销售人员工作失责造成，应于计算销售人员销售业绩或发放工资时按规定扣除。
（五）应尽可能与客户沟通，共同协商解决
销售人员平时应保持跟客户的正常交往，及時了解客户的生产经营情况和人员变化，避免客户在出现不好的状况后企业不能根据当时的情况及时跟进，制定相应的应对措施，给后续企业催收应收账款带来阻碍。产品销售在交接给客户的过程中，要完善交接手续。跟客户在交接时应在产品交接单、签收单上履行双方的签字手续，明确产品的所有权转移主体和权利已转移、义务已履行完毕。企业在收款过程中要认真对待客户开出的商业承兑汇票。因商业承兑汇票信用较弱，企业之间相互背书转让，一旦到期不能及时承兑就会给企业带来资金紧张的压力，从而需要从银行或别的渠道进行融资，增加企业的资金成本。所以企业应将收到的商业承兑汇票尽可能地背书给供应商，或者在收款过程中跟客户协商尽可能少收、不收商业承兑汇票。
四、结语
在市场经济情况下，企业要生存、发展、做大、做强，就需要占领市场和开拓新市场，就需要扩大产品销售，提高企业的市场竞争力和知名度，就会形成应收账款。应收账款形成后企业应做好应收账款的日常管理工作，减少各项损失。
参考文献：
[1]唐敏智.浅谈如何加强制造企业应收账款的管理[J].纳税，2019（21）：228-229.
[2]钱孝丽.制造企业应收账款管理存在的问题及对策[J].纳税，2020（13）：170-171.
[3]聂书苗.制造企业应收账款管理存在的问题及对策探析[J].中国市场，2019（07）：110+120.
[4]王欣.财务会计与管理会计的有机融合与创新发展[J].财经界，2016（11）：188.
（作者单位：广东海控特种玻璃技术有限公司）