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摘 要：近年来内外部审计检查发现工程外委结算、决算问题较多，规范工程外委结算、决算审计工作，理顺审核流程，意义重大，迫在眉睫。
关键词：工程 决算 审计 管理
近年来内外部审计检查发现工程外委结算、决算问题较多，规范工程外委结算、决算审计工作，理顺审核流程，意义重大，迫在眉睫。
一、总则
工程结算、决算审计分为两个阶段进行。在工程结算、决算审计前，工程管理部门与财资部要分别填写工程结算、决算审计业务联系单，审计部与中介机构签订项目审计委托书。工程结算审计阶段由工程管理部门提供全口径结算（包括建筑工程费、安装工程费、设备购置费和其他费用）及相关支撑性材料，中介机构出具定案表、工程結算审计报告。工程决算审计阶段由财务部门提供工程竣工决算报告及相关支撑性材料，中介机构出具工程竣工决算审计报告。
二、工程结算审计
1.工程结算审计的前提条件。
1.1确定未完收尾工程。工程管理部门要及时清理未完的收尾工程，按照概算合理预估工程实物量及预计未完价值，在工程结算报告中详细反映未完收尾工程情况。
1.2与项目相关的合同已执行完毕。发展策划、工程管理、物资管理、实物资产管理等部门在报账截止日前对《合同执行情况表》已盖章确认。
1.3项目结余物资已退库，废旧物资已清理。工程管理部门负责编制“结余物资退库申请表”，明确退库物料、退库数量、鉴定情况等信息，将结余物资退回仓库。鉴定不可用的项目结余物资，由工程管理部门办理结余物资的报废手续。
1.4项目物资已盘点。竣工投运后，物资管理部门、工程管理部门、实物资产管理部门、财务部门进行实物盘点，共同核对《工程验收现场盘点清单》，并按照分工分别签章确认。
1.5物资实际耗用量已确定。物资管理部门结合《工程验收现场盘点清单》和信息系统中数据情况，按照工程实际领用物资及实际入账价值，于报账截止日前编制完整的《物资实际耗用表》。
1.6工程结算已审核。工程管理部门已对工程全口径结算审核完毕，并签章确认。
2.工程结算审计应具备的资料。
2.1可研批复文件。
2.2初步设计概算批复文件。
2.3审定概算书。
2.4投资计划。
2.5招、投标文件、中标通知书。
2.6设计、施工、监理以及其他服务合同。
2.7工程开、竣工报告。
2.8施工图纸及设计说明。
2.9设计变更单、现场签证单。
2.10竣工图纸。
2.11隐蔽工程验收记录。
2.12征地拆迁赔偿、青苗赔偿、障碍物移除、跨越公路铁路等协议及相关票据。
2.13经工程管理部门审核并签章确认的工程结算书。
2.14合同执行情况表。
2.15结余物资退库申请表、鉴定表、交接单。
2.16废旧物资交接单。
2.17工程验收现场盘点清单。
2.18物资实际耗用表。
3.工程结算审计要求。
3.1审计内容。（1）工程审计重点核查表。工程项目是否违法转包、违规分包。承包人是否将主体工程分包，分包商是否具有相应资质；工程量是否真实。核对合同内工程量，通过对比招标工程量、竣工工程量计算书、竣工图工程量、结算工程量，结合现场工程量，检查竣工工程内容是否符合合同条件要求，工程内容、设备选型、材料使用是否与图纸要求及定价文件一致；核实变更的工程量是否与竣工图、设计变更单、现场签证、竣工工程量计算书、结算工程量和工程实体相符；工程竣工投产后是否按时完成结算，并办理完毕票据入账手续；是否按时完成竣工财务决算报告编制；竣工工程是否及时办理了资产交付手续，是否存在未办理手续就已经使用的资产，交付清册是否按规定签字。（2）审计发现问题及整改情况统计表。把审计发现的问题按表格一一填列清楚。督促并监督其整改。
3.2审计时间要求。工程结算资料齐备的前提下，中介机构在20日内出具定案表，工程管理部门组织参建单位签字确认。如果审计过程中发现资料不齐全，不具备出具定案表的条件，中介机构针对审计情况出具阶段性审计报告，对审计发现的问题、资料不齐全的情况进行详细阐述。
3.3特别要求。项目施工单位如果是系统内单位或集体企业，要延伸审计施工单位，尤其是征地拆迁赔偿费用，必须从施工单位财务核实相关支出。
三、工程决算审计
1.工程决算审计的前提条件。
1.1工程结算审计已完成。中介机构对工程管理部门上报的工程全口径结算已审核完毕。
1.2成本入账已完成。各业务部门负责本部门管理事项的合同签订及发票收集工作，在报账截止日前，收集整理相关业务的合同、发票等报销凭据，办理工程成本入账工作。
1.3工程资金已清理完毕。财务部门应全面核对工程资金的拨付与使用情况，编制资金清算核对表。
1.4竣工决算报告已编制。财务部门根据财务账簿、《合同执行情况表》、《物资实际耗用表》、《工程验收现场盘点清单》、结算等资料按照规定时间要求完成竣工决算报告编制工作。
2.工程决算审计应具备的资料。
2.1工程竣工决算报告。
2.2工程竣工决算报告编制流程表单。
2.3工程竣工决算编制说明。
3.工程决算审计时间要求。中介机构在收齐以上工程决算资料后30日内，出具工程决算审计报告。
总之，规范工程外委结算、决算审计工作，理顺审核流程非常重要，通过严格审计，能降低企业管理风险，从而提升企业管理水平。
作者简介：刘惠萍，女，就职于山西阳泉供电公司，本科学历，会计专业，高级经济师。
关键词：工程 决算 审计 管理
近年来内外部审计检查发现工程外委结算、决算问题较多，规范工程外委结算、决算审计工作，理顺审核流程，意义重大，迫在眉睫。
一、总则
工程结算、决算审计分为两个阶段进行。在工程结算、决算审计前，工程管理部门与财资部要分别填写工程结算、决算审计业务联系单，审计部与中介机构签订项目审计委托书。工程结算审计阶段由工程管理部门提供全口径结算（包括建筑工程费、安装工程费、设备购置费和其他费用）及相关支撑性材料，中介机构出具定案表、工程結算审计报告。工程决算审计阶段由财务部门提供工程竣工决算报告及相关支撑性材料，中介机构出具工程竣工决算审计报告。
二、工程结算审计
1.工程结算审计的前提条件。
1.1确定未完收尾工程。工程管理部门要及时清理未完的收尾工程，按照概算合理预估工程实物量及预计未完价值，在工程结算报告中详细反映未完收尾工程情况。
1.2与项目相关的合同已执行完毕。发展策划、工程管理、物资管理、实物资产管理等部门在报账截止日前对《合同执行情况表》已盖章确认。
1.3项目结余物资已退库，废旧物资已清理。工程管理部门负责编制“结余物资退库申请表”，明确退库物料、退库数量、鉴定情况等信息，将结余物资退回仓库。鉴定不可用的项目结余物资，由工程管理部门办理结余物资的报废手续。
1.4项目物资已盘点。竣工投运后，物资管理部门、工程管理部门、实物资产管理部门、财务部门进行实物盘点，共同核对《工程验收现场盘点清单》，并按照分工分别签章确认。
1.5物资实际耗用量已确定。物资管理部门结合《工程验收现场盘点清单》和信息系统中数据情况，按照工程实际领用物资及实际入账价值，于报账截止日前编制完整的《物资实际耗用表》。
1.6工程结算已审核。工程管理部门已对工程全口径结算审核完毕，并签章确认。
2.工程结算审计应具备的资料。
2.1可研批复文件。
2.2初步设计概算批复文件。
2.3审定概算书。
2.4投资计划。
2.5招、投标文件、中标通知书。
2.6设计、施工、监理以及其他服务合同。
2.7工程开、竣工报告。
2.8施工图纸及设计说明。
2.9设计变更单、现场签证单。
2.10竣工图纸。
2.11隐蔽工程验收记录。
2.12征地拆迁赔偿、青苗赔偿、障碍物移除、跨越公路铁路等协议及相关票据。
2.13经工程管理部门审核并签章确认的工程结算书。
2.14合同执行情况表。
2.15结余物资退库申请表、鉴定表、交接单。
2.16废旧物资交接单。
2.17工程验收现场盘点清单。
2.18物资实际耗用表。
3.工程结算审计要求。
3.1审计内容。（1）工程审计重点核查表。工程项目是否违法转包、违规分包。承包人是否将主体工程分包，分包商是否具有相应资质；工程量是否真实。核对合同内工程量，通过对比招标工程量、竣工工程量计算书、竣工图工程量、结算工程量，结合现场工程量，检查竣工工程内容是否符合合同条件要求，工程内容、设备选型、材料使用是否与图纸要求及定价文件一致；核实变更的工程量是否与竣工图、设计变更单、现场签证、竣工工程量计算书、结算工程量和工程实体相符；工程竣工投产后是否按时完成结算，并办理完毕票据入账手续；是否按时完成竣工财务决算报告编制；竣工工程是否及时办理了资产交付手续，是否存在未办理手续就已经使用的资产，交付清册是否按规定签字。（2）审计发现问题及整改情况统计表。把审计发现的问题按表格一一填列清楚。督促并监督其整改。
3.2审计时间要求。工程结算资料齐备的前提下，中介机构在20日内出具定案表，工程管理部门组织参建单位签字确认。如果审计过程中发现资料不齐全，不具备出具定案表的条件，中介机构针对审计情况出具阶段性审计报告，对审计发现的问题、资料不齐全的情况进行详细阐述。
3.3特别要求。项目施工单位如果是系统内单位或集体企业，要延伸审计施工单位，尤其是征地拆迁赔偿费用，必须从施工单位财务核实相关支出。
三、工程决算审计
1.工程决算审计的前提条件。
1.1工程结算审计已完成。中介机构对工程管理部门上报的工程全口径结算已审核完毕。
1.2成本入账已完成。各业务部门负责本部门管理事项的合同签订及发票收集工作，在报账截止日前，收集整理相关业务的合同、发票等报销凭据，办理工程成本入账工作。
1.3工程资金已清理完毕。财务部门应全面核对工程资金的拨付与使用情况，编制资金清算核对表。
1.4竣工决算报告已编制。财务部门根据财务账簿、《合同执行情况表》、《物资实际耗用表》、《工程验收现场盘点清单》、结算等资料按照规定时间要求完成竣工决算报告编制工作。
2.工程决算审计应具备的资料。
2.1工程竣工决算报告。
2.2工程竣工决算报告编制流程表单。
2.3工程竣工决算编制说明。
3.工程决算审计时间要求。中介机构在收齐以上工程决算资料后30日内，出具工程决算审计报告。
总之，规范工程外委结算、决算审计工作，理顺审核流程非常重要，通过严格审计，能降低企业管理风险，从而提升企业管理水平。
作者简介：刘惠萍，女，就职于山西阳泉供电公司，本科学历，会计专业，高级经济师。