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摘要：随着关于行政事业单位内部控制规范（试行）的提出。行政事业单位内部控制问题受到越来越广泛的重视。文章通过对现行行政事业单位内部控制的现状进行分析，试图找到其中所存在的问题，并针对问题尝试性地提出改善的对策。
关键词：行政事业单位内部控制；问题；对策
改革开放以来我国的经济发展水平得到大幅度的提升，政治环境在一定程度上得到净化，为经济政治服务的规章制度、基础设施也得到了进一步的完善。但在此过程中政治性质远远强于经济性质的行政事业单位内部却表现出诸多的问题，其影响也随着时间的累积逐步扩大。
一、我国行政事业单位内部控制存在的问题
（一）缺乏主观能动性
虽然我国已经根据实际国情，提出了针对行政事业单位内部控制的纲领性文件，但并没有真正地把行政事业单位内部控制带动到实际生活之中。在实际工作中内部控制成为可有可无的纸上文字，是一种流行于书面的指导思想，多数事业单位工作人员对内部控制并不了解，甚至有一部分领导对内部控制的作用视而不见，这就直接导致行政事业单位内部没有形成相互监督、公开透明的管理模式。领导在行政事业单位具有了绝对的权威性。而其自身在某些方面的盲目性就会直接导致一些问题的出现，基层工作者也缺乏反映问题的主观意识，对内部控制缺乏重视还会使工作人员放松对自己的要求，在小问题上不仔细，在大问题上不尽责，久而久之致使整个部门濒临瘫痪。
（二）内控机制不完善
行政事业单位内部控制的建设，并不是单纯地依靠领导的强调或者监督就能够完成的。领导的作用是指引正确的发展方向而不是无时无刻地监督基层工作者的工作。真正起到监督、控制、改善工作作用的是完善的内控机制。而目前我国并没有针对行政事业单位的一套切实可行的法律法规，也没有完善的规章制度可以遵循，这就出现了即使有部分思想积极的、试图加强行政事业单位内部控制的人，也没有具体的可实施的工具。内部控制是一个严肃、具有政治性的内部改革，但没有法律作参考，没有制度作依托是没有办法做到公平、公正的，在面临具体问题时也会无从下手，使对行政事业单位的内部控制只能限于国家的大力提倡而不能落实到实际之中。
（三）执行效力薄弱
行政事业单位内部控制是政治制度逐步健全的产物。新事物的出现必然在一定程度上会受到旧事物的阻碍，内部控制也不例外。传统的上下级命令与服从意识已经根深蒂固，内部控制机制自然会受到一部分力量的反对。而且内部控制要依靠审计与纪检两个部门的相互监督来实现，但现阶段我国纪检和审计两个部门同时归属于一个领导的现象频繁，这就导致相互监督、相互约束成为了妄谈，进而执行效力受到大大的冲击。
我国行政事业单位内部控制是在基础设施不健全的背景下产生的，所以它表现出诸多问题实属正常情况。不能因为它的问题比较多且复杂就忽视它在行政事业单位中的重要作用或是对我国的行政事业单位整体产生怀疑。面对各种问题，只要我们积极地采取措施，一段时间后必定会得到大幅度的改善。
二、改善行政事业单位内部控制的对策
由于行政事业单位内部控制制度建设存在众多的缺陷，所以要想使内部控制得到改善就必须针对问题进行一系列的努力。而在此过程中会涉及很多内控部门以外的部门，这就要强调各部门之间的相互合作并做好迎接新事物的准备。
（一）加大宣传。培养内控意识
我国目前的行政事业单位内部控制之所以没有被现实应用，其中的一个重要原因是一部分人并没有内部控制的意识，所以更不会应用。加大对内部控制在行政事业单位的宣传是为内部控制做好群众准备的前提。只有人人有内部控制的意识，才会在工作中发现错误、指出错误、进而在可控制范围内改变错误，让有不良动机的人得到惩罚。接受内部控制信息可以是主动的也可以是被动的，相关部门可以通过组织课堂培训进行相关考核的方式强制行政事业单位人员了解内控，也可以通过一定的组织活动或奖惩措施激励员工自主学习，不论采取什么办法都是以员工真正了解内部控制精髓、形成内部控制意识为目标。
内控意识的形成是促进其主观能动性的前提，只有产生与之相关的意识才能反作用于主体的实际操作，所以不能把大面积的宣传看作是耗时耗力的无用功，它的作用是巨大的，只不过其表现有一定的滞后性。当宣传作用开始出现成效的时候，行政事业单位内部控制将会有质的飞跃。
（二）完善行政事业单位内部控制方面的法律法规，提供法律武器
由于针对行政事业单位内部控制的法律法规不健全，所以很多现实情况无法可依。一些应该受到惩罚的人钻法律上的漏洞一直逍遥法外，使内部控制无法公平、公正地实施，所以建立完善的法律法规是加强行政事业单位内部控制的重要前提，只有有了健全的法律才能在内部控制的过程中有强有力的国家支撑，才能有立竿见影的效果，才能对已经犯错或有犯错动机的人产生震慑力。
2014年新《规范》的实施已经在一定程度上起到了作用。但对于如何让基层工作人员对其有正确的理解和应用就要依靠相关部门对于法律法规的正确讲解。不论是解释公告还是评价、审计指引都是不能省略的重要步骤，应尽一切途径为行政事业单位内部控制确定明确的范围、划分清晰的权限。
（三）健全内部控制机构
由于组织机构分工不明确或结构不合理所导致的审计部门与纪检部门归属同一领导现象也是阻碍行政事业单位内部控制的一个重大原因。没有健全的组织机构也就使内部控制丧失了其权威性和严肃性。内部控制也就成为了不可能实现的空谈。建立健全的内部控制机构使内控成为了有具体存在的部门，这是发挥内控作用的首要前提，给内控部门以一定的权力是内控能够进行实际操作的活力，而对内控效果进行适当肯定和宣传是为内控的顺利进行创造积极向上的环境。而每一步骤的实行都需要有特定的部门，所以必须对内控部门有明确的分工，各部门相互配合使内部控制逐步实现，共同担当起监督行政事业单位的重要职责。
通过以上途径可以改善现阶段我国行政事业单位内部控制所表现出的问题，但在此过程中建立风险机制为所有基层人员树立风险意识也是非常重要的一个方面。只有让其了解到所犯错误在一定时期内得不到有效改善为国家、人民所带来的巨大损害，才能增强其对内部控制的需求，才能充分调动起内部控制的积极性和实践的决心。才能为行政事业单位内部控制的建立和实施夯实基础。
三、结论
行政事业单位内部控制是在先天弱势的环境下产生的，所以其发展过程必然会面临众多阻力和障碍，只有从法律上给予力量，在宣传上打好基础，使组织机构更加完善才能使其突破现有的障碍在正确的道路上前行，真正为国家、为人民做出贡献。
参考文献：
[1]丁爱华，梁军.对完善行政事业单位内部控制制度的思考[J].财经界，20ll（06）.
[2]林丽.行政事业单位内部控制有效性问题探究[J].商业会计，2013（21）.
[3]李继民.浅析行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J].劳动保障世界，2011（16）.
[4]孟广为，前晶.行政事业单位问题研究对策[J].财经界，2011（21）.
（作者单位：刘涛，中国地质科学院；任志刚，国家计算机网络应急技术处理协调中心；陈警飞，人民公安报社）
关键词：行政事业单位内部控制；问题；对策
改革开放以来我国的经济发展水平得到大幅度的提升，政治环境在一定程度上得到净化，为经济政治服务的规章制度、基础设施也得到了进一步的完善。但在此过程中政治性质远远强于经济性质的行政事业单位内部却表现出诸多的问题，其影响也随着时间的累积逐步扩大。
一、我国行政事业单位内部控制存在的问题
（一）缺乏主观能动性
虽然我国已经根据实际国情，提出了针对行政事业单位内部控制的纲领性文件，但并没有真正地把行政事业单位内部控制带动到实际生活之中。在实际工作中内部控制成为可有可无的纸上文字，是一种流行于书面的指导思想，多数事业单位工作人员对内部控制并不了解，甚至有一部分领导对内部控制的作用视而不见，这就直接导致行政事业单位内部没有形成相互监督、公开透明的管理模式。领导在行政事业单位具有了绝对的权威性。而其自身在某些方面的盲目性就会直接导致一些问题的出现，基层工作者也缺乏反映问题的主观意识，对内部控制缺乏重视还会使工作人员放松对自己的要求，在小问题上不仔细，在大问题上不尽责，久而久之致使整个部门濒临瘫痪。
（二）内控机制不完善
行政事业单位内部控制的建设，并不是单纯地依靠领导的强调或者监督就能够完成的。领导的作用是指引正确的发展方向而不是无时无刻地监督基层工作者的工作。真正起到监督、控制、改善工作作用的是完善的内控机制。而目前我国并没有针对行政事业单位的一套切实可行的法律法规，也没有完善的规章制度可以遵循，这就出现了即使有部分思想积极的、试图加强行政事业单位内部控制的人，也没有具体的可实施的工具。内部控制是一个严肃、具有政治性的内部改革，但没有法律作参考，没有制度作依托是没有办法做到公平、公正的，在面临具体问题时也会无从下手，使对行政事业单位的内部控制只能限于国家的大力提倡而不能落实到实际之中。
（三）执行效力薄弱
行政事业单位内部控制是政治制度逐步健全的产物。新事物的出现必然在一定程度上会受到旧事物的阻碍，内部控制也不例外。传统的上下级命令与服从意识已经根深蒂固，内部控制机制自然会受到一部分力量的反对。而且内部控制要依靠审计与纪检两个部门的相互监督来实现，但现阶段我国纪检和审计两个部门同时归属于一个领导的现象频繁，这就导致相互监督、相互约束成为了妄谈，进而执行效力受到大大的冲击。
我国行政事业单位内部控制是在基础设施不健全的背景下产生的，所以它表现出诸多问题实属正常情况。不能因为它的问题比较多且复杂就忽视它在行政事业单位中的重要作用或是对我国的行政事业单位整体产生怀疑。面对各种问题，只要我们积极地采取措施，一段时间后必定会得到大幅度的改善。
二、改善行政事业单位内部控制的对策
由于行政事业单位内部控制制度建设存在众多的缺陷，所以要想使内部控制得到改善就必须针对问题进行一系列的努力。而在此过程中会涉及很多内控部门以外的部门，这就要强调各部门之间的相互合作并做好迎接新事物的准备。
（一）加大宣传。培养内控意识
我国目前的行政事业单位内部控制之所以没有被现实应用，其中的一个重要原因是一部分人并没有内部控制的意识，所以更不会应用。加大对内部控制在行政事业单位的宣传是为内部控制做好群众准备的前提。只有人人有内部控制的意识，才会在工作中发现错误、指出错误、进而在可控制范围内改变错误，让有不良动机的人得到惩罚。接受内部控制信息可以是主动的也可以是被动的，相关部门可以通过组织课堂培训进行相关考核的方式强制行政事业单位人员了解内控，也可以通过一定的组织活动或奖惩措施激励员工自主学习，不论采取什么办法都是以员工真正了解内部控制精髓、形成内部控制意识为目标。
内控意识的形成是促进其主观能动性的前提，只有产生与之相关的意识才能反作用于主体的实际操作，所以不能把大面积的宣传看作是耗时耗力的无用功，它的作用是巨大的，只不过其表现有一定的滞后性。当宣传作用开始出现成效的时候，行政事业单位内部控制将会有质的飞跃。
（二）完善行政事业单位内部控制方面的法律法规，提供法律武器
由于针对行政事业单位内部控制的法律法规不健全，所以很多现实情况无法可依。一些应该受到惩罚的人钻法律上的漏洞一直逍遥法外，使内部控制无法公平、公正地实施，所以建立完善的法律法规是加强行政事业单位内部控制的重要前提，只有有了健全的法律才能在内部控制的过程中有强有力的国家支撑，才能有立竿见影的效果，才能对已经犯错或有犯错动机的人产生震慑力。
2014年新《规范》的实施已经在一定程度上起到了作用。但对于如何让基层工作人员对其有正确的理解和应用就要依靠相关部门对于法律法规的正确讲解。不论是解释公告还是评价、审计指引都是不能省略的重要步骤，应尽一切途径为行政事业单位内部控制确定明确的范围、划分清晰的权限。
（三）健全内部控制机构
由于组织机构分工不明确或结构不合理所导致的审计部门与纪检部门归属同一领导现象也是阻碍行政事业单位内部控制的一个重大原因。没有健全的组织机构也就使内部控制丧失了其权威性和严肃性。内部控制也就成为了不可能实现的空谈。建立健全的内部控制机构使内控成为了有具体存在的部门，这是发挥内控作用的首要前提，给内控部门以一定的权力是内控能够进行实际操作的活力，而对内控效果进行适当肯定和宣传是为内控的顺利进行创造积极向上的环境。而每一步骤的实行都需要有特定的部门，所以必须对内控部门有明确的分工，各部门相互配合使内部控制逐步实现，共同担当起监督行政事业单位的重要职责。
通过以上途径可以改善现阶段我国行政事业单位内部控制所表现出的问题，但在此过程中建立风险机制为所有基层人员树立风险意识也是非常重要的一个方面。只有让其了解到所犯错误在一定时期内得不到有效改善为国家、人民所带来的巨大损害，才能增强其对内部控制的需求，才能充分调动起内部控制的积极性和实践的决心。才能为行政事业单位内部控制的建立和实施夯实基础。
三、结论
行政事业单位内部控制是在先天弱势的环境下产生的，所以其发展过程必然会面临众多阻力和障碍，只有从法律上给予力量，在宣传上打好基础，使组织机构更加完善才能使其突破现有的障碍在正确的道路上前行，真正为国家、为人民做出贡献。
参考文献：
[1]丁爱华，梁军.对完善行政事业单位内部控制制度的思考[J].财经界，20ll（06）.
[2]林丽.行政事业单位内部控制有效性问题探究[J].商业会计，2013（21）.
[3]李继民.浅析行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J].劳动保障世界，2011（16）.
[4]孟广为，前晶.行政事业单位问题研究对策[J].财经界，2011（21）.
（作者单位：刘涛，中国地质科学院；任志刚，国家计算机网络应急技术处理协调中心；陈警飞，人民公安报社）