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摘要：审计风险出现的因素较为复杂，其中包括经济环境和社会环境，企业开展内部审计活动要尽量避免审计风险的出现，要想更好的应对宏观的变动，就需要科学的了解审计风险，只有对审计风险熟悉才能更好的控制和预防审计风险这也是市场经济有待解决的重要问题。有鉴于瞬息万变的经济环境，社会各界也广泛重视审计风险的防范。探索科学的预防措施不单单是审计工作刻不容缓的重要任务，更是优化审计信誉和质量的重要因素，无疑能够协助审计事业迅速健康的成长。
关键词：会计、管理;审计;风险
一、引言
为了更好的理解审计风险的实质，提升审计工作者的责任感，需要不断塑造严谨的审计风险预防意识，从而提升审计工作的防线防范水平，通过主动高效的控制手段严格掌控审计风险，维系财经纪律的稳定和巩固，从而推动宏观经济环境的健康成长。
二、审计风险的成因
（一）审计执业环境不佳
我国宏观经济环境和法律环境的相对滞后是客观上引发审计风险的重要因素，《独立审计准则》从法律上赋予了独立审计的合法地位，责任和义务的双重属性也赋予了注册会计师在处理自身审计工作中所必须承担的责任。[1]但是从客观国情来看，我国注册会计师的规范化仅仅二十余年，其实践经验并不充足，仍然落后于西方发达国家，西方发达国家超过三百余年的注会规范化历史赋予了它们科学完善的理论基础。[2]有鉴于此，我们在开展内部审计活动中要投入更多的时间精力，但是这种行为并不利于我国盈利机构组织高效管理活动的达成，审计工作的内容是繁琐且复杂的，开展审计工作需要提高效率，但是也要满足精准要素。[3]
（二）审计范围的拓展和审计对象的复杂化
随着企业运营范畴的不断提升，过去传统意义上的单一化审计模式不再适应市场经济的宏观环境，现代商业贸易活动所通用的审计模式是多元化经营模式。[4]在庞大的业务范畴内容中，审计在职者与审计资源却没有得到有效的提升，有限的时间与精力无法高速处理大量的内部审计业务内容，从而直接导致内部审计承担的风险越来越多。[5]
（三）审计方法方面的缺陷
当下的审计主流模式是以企业内部控制制度的完善性为奠基进行的抽样调查，始终围绕效益与成本的平衡作为审计的中心，而这原则直接决定审计风险是无可避免的。[6]通过抽样调查的手段，审计人员永远遵循最低成本实现效益最大化的目标，对数据存储容量庞大的样本资料采取抽查手段本身就会降低审计结果的准确度，所以出现审计结果的误差自然也是因为在审计成本上面的简化使然。[7]
三、审计风险的预防措施
（一）从审计环境上创造健康的状态
健康的职业环境是注册会计师顺利实现审计活动的必须条件，只有审计职业环境的科学合理才能铸就审计工作的健康进行，在科学合理的审计环境中注册会计师不仅能够得到愉悦的工作情绪，更能坚守公正、客观、独立的审计原则，使得审计质量得到维系。[8]新《会计法》的颁布实施不仅仅是审计行业新的风向标，更能够切实的将单位负责人所应当承担的会计责任主体身份落实，再配合相关法规互相调节，从而提升了预防会计造假的效果。有鉴于此，只有从审计环境上创造健康状态才能为注册会计师审计活动开拓一片纯净的领土，提升审计人员的客观公正。[9]
（二）完善审计法律法规，优化审计质量内部控制制度
针对不断变动的环境现状进行优化和改善，使审计质量的调节落到实处，让审计行为始终遵循在合理的约束范围中，使审计操作在规范化中实现精准。审计风险准则的出台大大减缓审计活动偏差，让社会群众通过较为精准的审计结果认识到审计工作的可信度。[10]只有完善审计法律法规才能将审计程序规范化，严重的风险可以得到有效甄别、评估，审计责任归责到位追责精准，质量监控高效化，行业整体素质水平也有赖于依靠审计法律法规去监督和完善。[11]有鉴于此，需要不断顺应行业风险的走向趋势并为了预防风险而采取各种法律法规的改善优化，随时跟进国际审计准则，实事求是结合我国审计环境，并吸收国际上发达国家解决审计风险的经验准则，始终围绕审计风险准则开展审计活动。[12]
只有将审计机构内部质量控制制度不断优化控制才能高效的阻止防范控制、舞弊等审计风险。在整个审计机构内部控制体系中的各种因素中，质量控制有着独特的存在意义，处于重要的中心地位，审计机关需要不断完善优化自身审计业务质量内控制度才能提升自身审计效率及其精准，毫无精确度的质量控制对审计质量毫无帮助。[13]
（三）加强审计人员综合素质
从我国多年的审计活动来看，审计人员综合素质的优劣直接影响审计活动的整体效率，控制审计风险不单单需要依靠审计人员自身的不断完善，有在于审计人员的综合素质是否已经达到较高的层次。[14]提高审计人员综合素质对控制审计风险有着积极的意义，我们需要不断强化审计人员风险责任感，因为只有优质的意识才能铸就严谨的工作成果，只有审计人员不断接受继续教育的熏陶才能从潜意识中巩固自身审计风险意识，同时审计部门的严格把控也有利于审计工作的安全稳定，并积极采取各种措施去增强审计工作者的法律法律知识储备和更新，让审计部门的廉政管理职业道德优化。[15]
总结
市场经济的不断演进导致社会审计的内容越变越多，不断高涨的审计期待也在无形中赋予了审计职业更多的压力，不断加剧的复杂化和未知性都是现代社会无可避免的趋势，审计风险也越来越难以把控。这一冲突直接将审计风险推到风口浪尖。经济水平是从总体上不断进步的，国内如雨后春笋般不断增国的会计事务所也诱发了恶性竞争，有别会计事务所为了谋求利益不惜钻法律空子大擦边球。有鉴于此，把控审计风险的重要性不言而喻，本文结合客观现实，分析审计风险成因，并以此为论据深入探究审计风险的预防措施。
参考文献
[1]周江东.浅析内部审计中的审计风险.经济宏观。2019
[2]张军.审计风险的预防手段.现代管理.2018
[3]王凯波.控制审计风险的具体措施.2019
[4]李思思.盈利機构组织内部审计管理.财会探析.2019
[5]张曦.实现良好审计工作的前提条件.行业建设与发展.2018
[6]邓超然.独提升内部审计质量的渠道.现代经济.2018
[7]王玉华.审计风险的防范措施.武汉大学学报.2019
[8]蒋毓翔.审计风险概念及其模型重构.研究与创新.2019
[9]许菲，刘峰.风险导向审计与道德风险.企业家天地.2018
[10]董春丽.构架完整的风险导向审计体系防范审计风险的发生.探索与开拓.2018，6
[11]李思思.浅析现代会计审计管理工作中的各种问题.会计金融.2018
[12]赵淑娟.审计风险的各种类型.金融科技.2018
[13]王雪琴.现代商业活动中的审计要素.金融时报.2017
[14]吴凯波.会计工作中的注意事项.现代金融.2018
[15]李丽珍.财务管理业务活动中的风险.宏观财会.2019
（青岛工学院）
关键词：会计、管理;审计;风险
一、引言
为了更好的理解审计风险的实质，提升审计工作者的责任感，需要不断塑造严谨的审计风险预防意识，从而提升审计工作的防线防范水平，通过主动高效的控制手段严格掌控审计风险，维系财经纪律的稳定和巩固，从而推动宏观经济环境的健康成长。
二、审计风险的成因
（一）审计执业环境不佳
我国宏观经济环境和法律环境的相对滞后是客观上引发审计风险的重要因素，《独立审计准则》从法律上赋予了独立审计的合法地位，责任和义务的双重属性也赋予了注册会计师在处理自身审计工作中所必须承担的责任。[1]但是从客观国情来看，我国注册会计师的规范化仅仅二十余年，其实践经验并不充足，仍然落后于西方发达国家，西方发达国家超过三百余年的注会规范化历史赋予了它们科学完善的理论基础。[2]有鉴于此，我们在开展内部审计活动中要投入更多的时间精力，但是这种行为并不利于我国盈利机构组织高效管理活动的达成，审计工作的内容是繁琐且复杂的，开展审计工作需要提高效率，但是也要满足精准要素。[3]
（二）审计范围的拓展和审计对象的复杂化
随着企业运营范畴的不断提升，过去传统意义上的单一化审计模式不再适应市场经济的宏观环境，现代商业贸易活动所通用的审计模式是多元化经营模式。[4]在庞大的业务范畴内容中，审计在职者与审计资源却没有得到有效的提升，有限的时间与精力无法高速处理大量的内部审计业务内容，从而直接导致内部审计承担的风险越来越多。[5]
（三）审计方法方面的缺陷
当下的审计主流模式是以企业内部控制制度的完善性为奠基进行的抽样调查，始终围绕效益与成本的平衡作为审计的中心，而这原则直接决定审计风险是无可避免的。[6]通过抽样调查的手段，审计人员永远遵循最低成本实现效益最大化的目标，对数据存储容量庞大的样本资料采取抽查手段本身就会降低审计结果的准确度，所以出现审计结果的误差自然也是因为在审计成本上面的简化使然。[7]
三、审计风险的预防措施
（一）从审计环境上创造健康的状态
健康的职业环境是注册会计师顺利实现审计活动的必须条件，只有审计职业环境的科学合理才能铸就审计工作的健康进行，在科学合理的审计环境中注册会计师不仅能够得到愉悦的工作情绪，更能坚守公正、客观、独立的审计原则，使得审计质量得到维系。[8]新《会计法》的颁布实施不仅仅是审计行业新的风向标，更能够切实的将单位负责人所应当承担的会计责任主体身份落实，再配合相关法规互相调节，从而提升了预防会计造假的效果。有鉴于此，只有从审计环境上创造健康状态才能为注册会计师审计活动开拓一片纯净的领土，提升审计人员的客观公正。[9]
（二）完善审计法律法规，优化审计质量内部控制制度
针对不断变动的环境现状进行优化和改善，使审计质量的调节落到实处，让审计行为始终遵循在合理的约束范围中，使审计操作在规范化中实现精准。审计风险准则的出台大大减缓审计活动偏差，让社会群众通过较为精准的审计结果认识到审计工作的可信度。[10]只有完善审计法律法规才能将审计程序规范化，严重的风险可以得到有效甄别、评估，审计责任归责到位追责精准，质量监控高效化，行业整体素质水平也有赖于依靠审计法律法规去监督和完善。[11]有鉴于此，需要不断顺应行业风险的走向趋势并为了预防风险而采取各种法律法规的改善优化，随时跟进国际审计准则，实事求是结合我国审计环境，并吸收国际上发达国家解决审计风险的经验准则，始终围绕审计风险准则开展审计活动。[12]
只有将审计机构内部质量控制制度不断优化控制才能高效的阻止防范控制、舞弊等审计风险。在整个审计机构内部控制体系中的各种因素中，质量控制有着独特的存在意义，处于重要的中心地位，审计机关需要不断完善优化自身审计业务质量内控制度才能提升自身审计效率及其精准，毫无精确度的质量控制对审计质量毫无帮助。[13]
（三）加强审计人员综合素质
从我国多年的审计活动来看，审计人员综合素质的优劣直接影响审计活动的整体效率，控制审计风险不单单需要依靠审计人员自身的不断完善，有在于审计人员的综合素质是否已经达到较高的层次。[14]提高审计人员综合素质对控制审计风险有着积极的意义，我们需要不断强化审计人员风险责任感，因为只有优质的意识才能铸就严谨的工作成果，只有审计人员不断接受继续教育的熏陶才能从潜意识中巩固自身审计风险意识，同时审计部门的严格把控也有利于审计工作的安全稳定，并积极采取各种措施去增强审计工作者的法律法律知识储备和更新，让审计部门的廉政管理职业道德优化。[15]
总结
市场经济的不断演进导致社会审计的内容越变越多，不断高涨的审计期待也在无形中赋予了审计职业更多的压力，不断加剧的复杂化和未知性都是现代社会无可避免的趋势，审计风险也越来越难以把控。这一冲突直接将审计风险推到风口浪尖。经济水平是从总体上不断进步的，国内如雨后春笋般不断增国的会计事务所也诱发了恶性竞争，有别会计事务所为了谋求利益不惜钻法律空子大擦边球。有鉴于此，把控审计风险的重要性不言而喻，本文结合客观现实，分析审计风险成因，并以此为论据深入探究审计风险的预防措施。
参考文献
[1]周江东.浅析内部审计中的审计风险.经济宏观。2019
[2]张军.审计风险的预防手段.现代管理.2018
[3]王凯波.控制审计风险的具体措施.2019
[4]李思思.盈利機构组织内部审计管理.财会探析.2019
[5]张曦.实现良好审计工作的前提条件.行业建设与发展.2018
[6]邓超然.独提升内部审计质量的渠道.现代经济.2018
[7]王玉华.审计风险的防范措施.武汉大学学报.2019
[8]蒋毓翔.审计风险概念及其模型重构.研究与创新.2019
[9]许菲，刘峰.风险导向审计与道德风险.企业家天地.2018
[10]董春丽.构架完整的风险导向审计体系防范审计风险的发生.探索与开拓.2018，6
[11]李思思.浅析现代会计审计管理工作中的各种问题.会计金融.2018
[12]赵淑娟.审计风险的各种类型.金融科技.2018
[13]王雪琴.现代商业活动中的审计要素.金融时报.2017
[14]吴凯波.会计工作中的注意事项.现代金融.2018
[15]李丽珍.财务管理业务活动中的风险.宏观财会.2019
（青岛工学院）