论文部分内容阅读
摘 要：现阶段关于现金流量管理的地位在医院管理方面已经变得越来越重要。本文分析了医院编制财务报告和现金流量表的现状，发现了如今普遍存在的有关医院现金流量管理的内部控制问题，体现了现金流量表的价值和作用，且探究讨论了如何在医院内部控制中使现金流量表发挥作用。
关键词：现金流量表;现金流量管理;医院;内部控制
现金流量管理在医院内部控制中的作用，医疗行业发展突飞猛进，改革也随之而来，关于医院财务内部控制也有了新的机遇和挑战。现金流量管理也隶属于医院财务内部控制部分，其特点是流动性很强，不过现金流导致的风险正是财务部门面临的主要问题。会影响资金流的直接运转。虽然随着医院的改善，现金流量管理得到加强，但是仍然留有少許问题。但是现金流量管理在经营、投资和筹资三个方面表现出内控作用，慢慢的就解决了其中仍保留的问题。因此让现金流量管理在医院内部控制中发挥作用，可以保证医院正常的运行，也可以加强医院的管理秩序能力。
一、医院编制现金流量表及其财务报告制度的现状
随着医疗体制的改革与发展，在颁布了新制度后医院增添了现金流量表，使其成为财务报表其中的一部分，现金流量管理也变得越来越重要，地位也随之变高。由于现金流量管理一直处于不被重视的状态，医院只能在上级的要求下提供每年的现金流量表，没有按月编派，所以这就影响到会计报表的质量。目前的医院财务制度要求对医院每个季度的财务情况生成报告，通过财务报告来对医院的收入和负债状况进行分析。但是这种方法对医院先进的流入和流出没办法进行分类总结，所以不能弥补这种制度带来的缺点，且很难反映出医院真实的经济状况。
二、医院现金流量管理普遍存在的内部控制问题
（一）现金流的预算制定缺乏弹性及科学性
为提高关于资金的使用效率而提出的举措便是对现金流进行预算和管理，不过有许多医院制定的预算方案是比较粗糙的，它一般会突出短时间内关于资金的使用，因此中长期则被忽略，导致实际的变动和预算状况符合度差很多。如果碰到资金不足以支撑运营的情况则会引发一系列风险。
（二）现金流风险预警机制缺失
现金若要实现循环必须经过分配、服务、采购等多个环节，如果某一环节出现差池，将会带给医院许多风险。例如：短缺的资金会造成周转资金困难;如果资金在短时间内过剩就会造成资源的浪费;日常的药品所需的费用以及材料所需费用会因为资金匮乏导致欠费。关于此风险造成的原因是非常复杂的，因为其潜伏期长、偶然性大，所以要根据风险设立预警机制，以做到在风险发生前可以把事情控制在可操作范围内。
（三）现金流管理缺乏科学性
如今越来越多的医院已经早已制定好了关于现金管理等方面的制度，不过因为现金管理制度和医院运营结合度不高，对医院运营的日常效率造成了严重影响，致使医院利益下降。现在医院在资金流的管理当中面临的问题还很多，应该做的是让医院资金被完全充分的利用，才可使得最终效益最高。
三、现金流量表的作用领域和价值
了解现金流量表在医院内部控制中会发挥什么作用，即可解决医院内部控制中现有已存在的问题。
（一）经营活动现金流量的内部控制
为了解医院在业务款方面可能所存的风险和问题，需要对现金流量进行预测和分析。例如出纳人员对该制度的了解不充分，会导致账款不符合的状况;关于现金的交接手续也存在不完备的问题以及为严格管控现金的流入流出。为解决这些关于现金流量管理的问题，去制定相关的惩罚机制，才可以确保现金流量管理的科学性和合理性。
（二）投资活动现金流量的内部控制
为测算项目的收益率，需要对投资方面的现金流量管理进行预测和分析，以得出最合理的信息。医院为给患者提供最优服务需要提高其自身的服务品质和综合实力，所以需要更新设备和技术。设备器械作为固定资产，管理者更加需要多多关注，以确保其客观合理性。
（三）筹资活动现金流量的内部控制
如果现已有的资金满足不了现在的经营需求，考虑到成本和效益，需要对筹资活动进行必要的预测和分析，得出医院可以通过对外部的融资来筹得医院发展经营用到的资金，或者直接通过渠道申请财政方面的拨款，用来支付管理或者人力方面的资金。
四、现金流量表与医院内部控制问题的改善
关于日常的医院资金流动性是很强的，例如日常药品设备的购置，或者住院门诊的现金流量，为减少风险的发生需要建立现金流量管理的控制制度。
（一）科学编制现金流量预算
为提高内部控制而提出的预算管理是一项非常重要的措施，它会让资金管理富有科学性和弹性，能够更好的提高其使用效率，也可以加强对资金的管控作用，以及对资金的流入和流出分阶段进行准确的预测，来提高内部控制的有效性，从而提高医院运营效率。
（二）加强现金流量风险监测
新时代医疗行业发展速度越来越快，医院的运营效率和能力也逐步提高，对风险的控制能力也应该得到很好的改善。为确保医院配置的最优性和闲置资金的最大利用效益性，可以对现金流量表进行分析和检测，使得医院内部运行更加科学合理。
（三）建立现金流量业绩评价体系
医院暂时没有增加和现金流量有所关联的指标，但是由于医院之间规模的不同，导致他们的处理方法有所差异，因此通过对比医院之间的投资经营和筹资状况，来反映出医院真实的经济水平和实力;也可以侧面体现了医院在内部控制方面取得的成绩和效果，更能体现了现金流量表作为经济指标的重要性和合理性。
参考文献：
[1]沈宝珍.现金流量管理在企业财务管理中的应用[J].企业改革与管理，2018（11）：154-155.
[2]徐婕，周琳彦.现金流量管理在医院内部控制中的作用研究[J].商业会计，2018（06）：94-95.
[3]孙国丽.浅谈现金流量对企业运营管理的重要意义[J].经贸实践，2018（04）：106+108.
关键词：现金流量表;现金流量管理;医院;内部控制
现金流量管理在医院内部控制中的作用，医疗行业发展突飞猛进，改革也随之而来，关于医院财务内部控制也有了新的机遇和挑战。现金流量管理也隶属于医院财务内部控制部分，其特点是流动性很强，不过现金流导致的风险正是财务部门面临的主要问题。会影响资金流的直接运转。虽然随着医院的改善，现金流量管理得到加强，但是仍然留有少許问题。但是现金流量管理在经营、投资和筹资三个方面表现出内控作用，慢慢的就解决了其中仍保留的问题。因此让现金流量管理在医院内部控制中发挥作用，可以保证医院正常的运行，也可以加强医院的管理秩序能力。
一、医院编制现金流量表及其财务报告制度的现状
随着医疗体制的改革与发展，在颁布了新制度后医院增添了现金流量表，使其成为财务报表其中的一部分，现金流量管理也变得越来越重要，地位也随之变高。由于现金流量管理一直处于不被重视的状态，医院只能在上级的要求下提供每年的现金流量表，没有按月编派，所以这就影响到会计报表的质量。目前的医院财务制度要求对医院每个季度的财务情况生成报告，通过财务报告来对医院的收入和负债状况进行分析。但是这种方法对医院先进的流入和流出没办法进行分类总结，所以不能弥补这种制度带来的缺点，且很难反映出医院真实的经济状况。
二、医院现金流量管理普遍存在的内部控制问题
（一）现金流的预算制定缺乏弹性及科学性
为提高关于资金的使用效率而提出的举措便是对现金流进行预算和管理，不过有许多医院制定的预算方案是比较粗糙的，它一般会突出短时间内关于资金的使用，因此中长期则被忽略，导致实际的变动和预算状况符合度差很多。如果碰到资金不足以支撑运营的情况则会引发一系列风险。
（二）现金流风险预警机制缺失
现金若要实现循环必须经过分配、服务、采购等多个环节，如果某一环节出现差池，将会带给医院许多风险。例如：短缺的资金会造成周转资金困难;如果资金在短时间内过剩就会造成资源的浪费;日常的药品所需的费用以及材料所需费用会因为资金匮乏导致欠费。关于此风险造成的原因是非常复杂的，因为其潜伏期长、偶然性大，所以要根据风险设立预警机制，以做到在风险发生前可以把事情控制在可操作范围内。
（三）现金流管理缺乏科学性
如今越来越多的医院已经早已制定好了关于现金管理等方面的制度，不过因为现金管理制度和医院运营结合度不高，对医院运营的日常效率造成了严重影响，致使医院利益下降。现在医院在资金流的管理当中面临的问题还很多，应该做的是让医院资金被完全充分的利用，才可使得最终效益最高。
三、现金流量表的作用领域和价值
了解现金流量表在医院内部控制中会发挥什么作用，即可解决医院内部控制中现有已存在的问题。
（一）经营活动现金流量的内部控制
为了解医院在业务款方面可能所存的风险和问题，需要对现金流量进行预测和分析。例如出纳人员对该制度的了解不充分，会导致账款不符合的状况;关于现金的交接手续也存在不完备的问题以及为严格管控现金的流入流出。为解决这些关于现金流量管理的问题，去制定相关的惩罚机制，才可以确保现金流量管理的科学性和合理性。
（二）投资活动现金流量的内部控制
为测算项目的收益率，需要对投资方面的现金流量管理进行预测和分析，以得出最合理的信息。医院为给患者提供最优服务需要提高其自身的服务品质和综合实力，所以需要更新设备和技术。设备器械作为固定资产，管理者更加需要多多关注，以确保其客观合理性。
（三）筹资活动现金流量的内部控制
如果现已有的资金满足不了现在的经营需求，考虑到成本和效益，需要对筹资活动进行必要的预测和分析，得出医院可以通过对外部的融资来筹得医院发展经营用到的资金，或者直接通过渠道申请财政方面的拨款，用来支付管理或者人力方面的资金。
四、现金流量表与医院内部控制问题的改善
关于日常的医院资金流动性是很强的，例如日常药品设备的购置，或者住院门诊的现金流量，为减少风险的发生需要建立现金流量管理的控制制度。
（一）科学编制现金流量预算
为提高内部控制而提出的预算管理是一项非常重要的措施，它会让资金管理富有科学性和弹性，能够更好的提高其使用效率，也可以加强对资金的管控作用，以及对资金的流入和流出分阶段进行准确的预测，来提高内部控制的有效性，从而提高医院运营效率。
（二）加强现金流量风险监测
新时代医疗行业发展速度越来越快，医院的运营效率和能力也逐步提高，对风险的控制能力也应该得到很好的改善。为确保医院配置的最优性和闲置资金的最大利用效益性，可以对现金流量表进行分析和检测，使得医院内部运行更加科学合理。
（三）建立现金流量业绩评价体系
医院暂时没有增加和现金流量有所关联的指标，但是由于医院之间规模的不同，导致他们的处理方法有所差异，因此通过对比医院之间的投资经营和筹资状况，来反映出医院真实的经济水平和实力;也可以侧面体现了医院在内部控制方面取得的成绩和效果，更能体现了现金流量表作为经济指标的重要性和合理性。
参考文献：
[1]沈宝珍.现金流量管理在企业财务管理中的应用[J].企业改革与管理，2018（11）：154-155.
[2]徐婕，周琳彦.现金流量管理在医院内部控制中的作用研究[J].商业会计，2018（06）：94-95.
[3]孙国丽.浅谈现金流量对企业运营管理的重要意义[J].经贸实践，2018（04）：106+108.