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摘 要：近年来我国的税收体制得到改革，自实施营改增以来，对我国的市场需求产生刺激，从而使现代服务行业的分工更加合理，对服务业实行结构性减税。本文就以其他服务业为例，探讨营改增对我国企业财务和会计的影响，并提出相应的解决对策。
关键词：营改增 企业财务和会计 其他服务业 影响 对策
国家为了减轻企业税务负担，避免发生重复征税的现象，对税收体制进行改革，而营改增作为税收体制改革重要内容，对我国的服务行业产生了深远的影响，将企业应缴纳的营业税转变为增值税，进而对服务行业企业税务筹划和财务管理等财务管理工作产生了一定的影响。在当前形势下，服务行业企业就应该对营改增政策进行深入探讨，全面分析，并制定合理的财务管理和税务管理措施，从而降低企业的税负，推动服务行业的可持续发展。
一、营改增对企业财务和会计的影响
1.对企业财务报表的影响。在实施营改增政策后，企业财务报表也受到了一定的影响，主要体现在现金流量表、利润表和资产负债表上，在营改增后对增值税的进项税额抵扣，当企业加大对固定资产的投资，则资产价值会发生变动，导致企业的固定资产折旧费用，应交税费和原值都会发生相应的变动，从而使资产负债表结构发生变动。在利润表中，营改增的实施使原有的营业税转变为增值税，使企业的纳税金额发生变化，企业会计核算方式变化，导致成本费用也就产生变化，进而使利润表也发生变化。企业为了实现利润的最大化，在营改增后将筹资活动、投资活动和企业的经营活动和新税制产生互动，从而使现金流量表也发生相应的变化。
2.对企业会计核算处理的影响。在实施营改增政策之前，企业在会计核算处理中其核算方式相对简单，而在实施营改增政策后，会计核算处理方式变得相对复杂，在会计核算科目设置中增加了多个明细科目，其中增加了记贷方4个，记借方5个，在应交增值税下也设置了销项税额、进项税额转出、进项税额等明细科目，核算金额也更加明细化。而营改增政策的实施对企业会计核算处理的影响主要体现在销售固定资产和购进固定资产等多个方面上，其中在销售固定资产方面的影响方面，由于企业在销售固定资产的过程中，通常是免征增值税的，企业在会计核算中仅涉及到固定资产的清理，而无需对增值税进行计算和缴纳，但在实施营改增后，固定资产的销售和一般货物的销售一样都需要繳纳一定的增值税，因此企业在规定资产销售中的会计核算处理时，就需要考虑到增值税的问题。在对固定资产购进时，营改增实施前对生产型固定资产的购进，其进项税额不能抵扣，在会计核算处理过程中购进的固定资产和应支付的增值税同时进入成本，不对其进行单独核算。但在实施营改增政策后，所购进的固定资产进项税额和增值税都可以进行抵扣，在会计核算处理中允许单独核算，也不必计入到固定资产成本中，可以将其作为进项税额来抵扣在产品销售过程中所产生的销项税额。
3.对企业税负影响。营改增政策的实施，可以有效减少企业的结构性税负，从而减少重复征税的现象，帮助企业减轻税务负担。在营改增实施之前，我国的服务行业和交通行业在营业税缴纳过程中存在严重重复征税的缺陷，导致制造业和服务行业协同发展产生了制约，因此实施营改增政策可以有效帮助企业解决结构性税负的矛盾。但经过调查统计发现，部分企业在实施营改增以后企业税负会下降，但是部分企业在实施营改增政策后税负增加，主要是由于不同的服务行业所采用的纳税筹划手段不同，适用税率不同，从而导致对企业实际税负产生了不同程度的影响。
二、营改增下企业对财务和会计工作的管理对策
1.加强企业的会计核算。为了消除营改增政策实施对企业财会工作带来的负面影响，就需要加强企业的会计核算工作，首先要建立健全企业的财务会计管理制度和体系，确保企业内部在财会工作中使相关制度和新税制之间无缝连接，并不断完善企业的内部控制、资金管理和财务基础管理等各项工作；其次，严格执行财会管理制度，在财会工作中需要严格按照制度执行，确保制度贯彻落实，企业还要加强企业财务的战略规划，并加强对企业内审、企业会计核算、企业财务预算等方面的控制。最后，在财务会计工作中还要加强对财务风险的控制，并加强对财务人员的专业化培训，从而提高企业员工的风险意识，制定出完善的风险防控措施，规避财务风险问题。
2.加强对增值税的纳税筹划。营改增政策的实施对企业财务会计工作会产生较大的影响，当营业税转变为增值税后，企业纳税政策发生了较大的转变，在增值税纳税筹划中，在税法允许情况下采用科学合理的手段来进行纳税筹划，从而减轻企业的税负，实现增值税纳税最小化。在实施营改增后，企业在增值税进项税额和销项税额抵扣时也发生了一定的变化，在销项和进项管理中也变得更加复杂，企业需要对购销系统进行不断完善，企业预算和采购部门需要进行全面协调，从而提高企业内部财会工作水平和工作效率，特别是对增值税税务、进销和发票管理与筹划，提高了企业对增值税的纳税筹划水平，从而帮助企业制定出科学的税务筹划方案，使企业税务负担减轻。
三、结语
在营改增实施以来，对市场环境因素和社会环境都造成了一定的影响，服务行业企业需要对政策发展形势进行全面分析，并对纳税筹划、会计核算和财务报表等方面所产生的影响进行综合探讨，并采取相应的应对措施，降低企业税负，对企业的税务风险进行有效控制，帮助企业实现战略发展目标，促进企业的可持续发展，推动行业进步。
参考文献：
[1]徐允. 论营改增对建筑施工企业财务和会计的影响及对策[J]. 财经界（学术版），2017，（05）：114-115.
[2]赵妍蕾. “营改增”对企业财务和会计的影响及对策浅析[J]. 中国商论，2016，（34）：90-91.
[3]陈维示. “营改增”对建筑企业财务和会计的影响及对策探讨[J]. 财经界（学术版），2015，（21）：262+264.
[4]丁华飞，赖萌超. “营改增”会计处理及其对企业财务影响探讨[J]. 现代营销（下旬刊），2015，（10）：114-115.
[5]吉静利. 营改增对企业财务和会计的影响及对策研究——以建筑施工企业为例[J]. 中外企业家，2015，（25）：136-137.
关键词：营改增 企业财务和会计 其他服务业 影响 对策
国家为了减轻企业税务负担，避免发生重复征税的现象，对税收体制进行改革，而营改增作为税收体制改革重要内容，对我国的服务行业产生了深远的影响，将企业应缴纳的营业税转变为增值税，进而对服务行业企业税务筹划和财务管理等财务管理工作产生了一定的影响。在当前形势下，服务行业企业就应该对营改增政策进行深入探讨，全面分析，并制定合理的财务管理和税务管理措施，从而降低企业的税负，推动服务行业的可持续发展。
一、营改增对企业财务和会计的影响
1.对企业财务报表的影响。在实施营改增政策后，企业财务报表也受到了一定的影响，主要体现在现金流量表、利润表和资产负债表上，在营改增后对增值税的进项税额抵扣，当企业加大对固定资产的投资，则资产价值会发生变动，导致企业的固定资产折旧费用，应交税费和原值都会发生相应的变动，从而使资产负债表结构发生变动。在利润表中，营改增的实施使原有的营业税转变为增值税，使企业的纳税金额发生变化，企业会计核算方式变化，导致成本费用也就产生变化，进而使利润表也发生变化。企业为了实现利润的最大化，在营改增后将筹资活动、投资活动和企业的经营活动和新税制产生互动，从而使现金流量表也发生相应的变化。
2.对企业会计核算处理的影响。在实施营改增政策之前，企业在会计核算处理中其核算方式相对简单，而在实施营改增政策后，会计核算处理方式变得相对复杂，在会计核算科目设置中增加了多个明细科目，其中增加了记贷方4个，记借方5个，在应交增值税下也设置了销项税额、进项税额转出、进项税额等明细科目，核算金额也更加明细化。而营改增政策的实施对企业会计核算处理的影响主要体现在销售固定资产和购进固定资产等多个方面上，其中在销售固定资产方面的影响方面，由于企业在销售固定资产的过程中，通常是免征增值税的，企业在会计核算中仅涉及到固定资产的清理，而无需对增值税进行计算和缴纳，但在实施营改增后，固定资产的销售和一般货物的销售一样都需要繳纳一定的增值税，因此企业在规定资产销售中的会计核算处理时，就需要考虑到增值税的问题。在对固定资产购进时，营改增实施前对生产型固定资产的购进，其进项税额不能抵扣，在会计核算处理过程中购进的固定资产和应支付的增值税同时进入成本，不对其进行单独核算。但在实施营改增政策后，所购进的固定资产进项税额和增值税都可以进行抵扣，在会计核算处理中允许单独核算，也不必计入到固定资产成本中，可以将其作为进项税额来抵扣在产品销售过程中所产生的销项税额。
3.对企业税负影响。营改增政策的实施，可以有效减少企业的结构性税负，从而减少重复征税的现象，帮助企业减轻税务负担。在营改增实施之前，我国的服务行业和交通行业在营业税缴纳过程中存在严重重复征税的缺陷，导致制造业和服务行业协同发展产生了制约，因此实施营改增政策可以有效帮助企业解决结构性税负的矛盾。但经过调查统计发现，部分企业在实施营改增以后企业税负会下降，但是部分企业在实施营改增政策后税负增加，主要是由于不同的服务行业所采用的纳税筹划手段不同，适用税率不同，从而导致对企业实际税负产生了不同程度的影响。
二、营改增下企业对财务和会计工作的管理对策
1.加强企业的会计核算。为了消除营改增政策实施对企业财会工作带来的负面影响，就需要加强企业的会计核算工作，首先要建立健全企业的财务会计管理制度和体系，确保企业内部在财会工作中使相关制度和新税制之间无缝连接，并不断完善企业的内部控制、资金管理和财务基础管理等各项工作；其次，严格执行财会管理制度，在财会工作中需要严格按照制度执行，确保制度贯彻落实，企业还要加强企业财务的战略规划，并加强对企业内审、企业会计核算、企业财务预算等方面的控制。最后，在财务会计工作中还要加强对财务风险的控制，并加强对财务人员的专业化培训，从而提高企业员工的风险意识，制定出完善的风险防控措施，规避财务风险问题。
2.加强对增值税的纳税筹划。营改增政策的实施对企业财务会计工作会产生较大的影响，当营业税转变为增值税后，企业纳税政策发生了较大的转变，在增值税纳税筹划中，在税法允许情况下采用科学合理的手段来进行纳税筹划，从而减轻企业的税负，实现增值税纳税最小化。在实施营改增后，企业在增值税进项税额和销项税额抵扣时也发生了一定的变化，在销项和进项管理中也变得更加复杂，企业需要对购销系统进行不断完善，企业预算和采购部门需要进行全面协调，从而提高企业内部财会工作水平和工作效率，特别是对增值税税务、进销和发票管理与筹划，提高了企业对增值税的纳税筹划水平，从而帮助企业制定出科学的税务筹划方案，使企业税务负担减轻。
三、结语
在营改增实施以来，对市场环境因素和社会环境都造成了一定的影响，服务行业企业需要对政策发展形势进行全面分析，并对纳税筹划、会计核算和财务报表等方面所产生的影响进行综合探讨，并采取相应的应对措施，降低企业税负，对企业的税务风险进行有效控制，帮助企业实现战略发展目标，促进企业的可持续发展，推动行业进步。
参考文献：
[1]徐允. 论营改增对建筑施工企业财务和会计的影响及对策[J]. 财经界（学术版），2017，（05）：114-115.
[2]赵妍蕾. “营改增”对企业财务和会计的影响及对策浅析[J]. 中国商论，2016，（34）：90-91.
[3]陈维示. “营改增”对建筑企业财务和会计的影响及对策探讨[J]. 财经界（学术版），2015，（21）：262+264.
[4]丁华飞，赖萌超. “营改增”会计处理及其对企业财务影响探讨[J]. 现代营销（下旬刊），2015，（10）：114-115.
[5]吉静利. 营改增对企业财务和会计的影响及对策研究——以建筑施工企业为例[J]. 中外企业家，2015，（25）：136-137.