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［摘要］财政国库管理制度改革作为规范财政支出的一项重大改革和制度创新，对于加强财政管理监督、提高财政资金使用效益、增强财政的宏观调控有重要作用。国库集中支付制度对高等学校来说是一个全新的课题，需要我们树立科学的管理观念，打破传统的思维定势，积极稳妥地推进国库集中支付制度在高校的实施。
［关键词］财政国库管理制度；集中支付；高等学校
［中图分类号］G475 ［文献标识码］A ［文章编号］1005-3115（2009）10-0119-03
为适应社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求，按照现代国库管理的基本原则，我国正在建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。 在高等学校实行国库集中支付制度，将对高校的预算管理和会计核算产生深刻的影响。
一、 推行财政国库集中支付的背景及必要性
改革开放以来，我国的财税体制进行了一系列改革，重点是调整收入分配关系，基本上未对财政支出和国库资金管理制度进行大的改革。随着社会主义市场经济体制下公共财政体系的逐步建立和发展，传统体制财政国库资金运作方式的弊端越来越突出，管理方法已不适应社会主义市场经济条件下公共财政体系建设的发展要求。财政国库管理制度改革作为规范财政支出的一项重大改革和制度创新，对于加强财政管理监督，提高财政资金使用效益，增强财政在宏观调控中的作用极其重要。
（一）国库管理制度改革是建立社会主义公共财政体系的客观要求。在社会主义市场经济条件下，建立公共财政体系，关键是要进一步明确政府的职能和事权范围，深化财政支出管理改革，其中一个非常重要的方面就是建立规范的国库集中收付制度。这不仅为目前世界上大多数市场经济国家的财政实践所证实，也符合国际财政管理发展的趋势。
（二）国库管理制度改革是反腐倡廉的制度举措。在现行的财政性资金缴库和拨付方式下，财政收支活动透明度不高，资金使用效率低下，容易发生“账外设账”、私设“小金库”隐匿和转移资金的问题 ，在一定程度上为滋生腐败提供了便利的条件。其中一个极其重要的原因就是财政国库管理体制上存在缺陷，国库管理制度不够完善，财政资金流动渠道不畅。解决这些问题的根本方法，就是要积极推进财政国库管理制度的改革，通过建立国库单一账户，实行国库集中收付，实现财政性资金“直通车”，使预算执行全过程始终处于有效的监督管理之下。这也是从制度创新下手，从源头上遏止腐败现象发生的一个根本途径。
（三）国库管理制度改革是解决现行财政管理中存在问题和矛盾的有效措施。我们现在的财政支出管理方式比较落后，财政资金的使用效率不高，其主要弊端表现在：一是预算单位多头开支，资金分散支付，形成在途资金多，闲置资金量大；二是拨款环节多，资金流转时间长，被挤占、截留的情况时有发生；三是分散开户和支付导致财政资金的透明度不高，财政收支信息反馈迟缓。为了最大程度地发挥财政资源配置职能作用，有力地促进我省经济和社会各项事业的发展，我们必须从传统的思维方式和管理体制下解放出来，积极探求新的管理模式和办法。而实行国库集中支付制度，是解决目前财政管理中存在问题和矛盾的有效措施。
二、 高等学校实行财政国库集中支付的主要内容
所谓国库集中支付制度，是将所有的政府性财政资金全部集中存放到国库或国库指定的代理行开设的单一账户，所有的财政支出必须由国库单一账户集中支付的一种制度。在这种制度下，财政部门对各预算单位的经费不再事先预拨，财政资金的使用，由各部门根据细化的预算自主决定，财政部门核对后准予支出，财政资金将由单一账户进行转账结算。其重点是改革财政性收入和支出管理方式，使财政收入直达国库或者财政专户，财政支出直达商品、劳务的供应者或用款单位，取消中间环节。简单地说，所有财政性资金收支将取消“二传手”，财政资金拨付将实行“直通车”的办法。这种制度减少了财政支出的中间环节，杜绝了财政资金被挤占、截留、挪用等问题，确保了财政资金的使用效益。
（一）建立国库单一账户体系。由财政部门统一建立国库单一账户体系，将所有财政性资金的收入和支出，全部纳入国库单一账户体系核算。财政性资金包括财政预算内资金、纳入财政预算管理的政府性基金、纳入财政专户管理的预算外资金、其他财政性资金等。国库单一账户体系由国库单一账户（国库存款账户）、预算外资金财政专户、财政零余额账户、预算单位零余额账户、特设专户五类银行账户构成。
（二）财政性资金实行国库集中支付主要包括财政直接支付和财政授权支付两种方式，这是财政国库管理制度改革的重点，也是规范财政资金拨付的重要内容。
三、高等学校实行集中支付制度的具体做法及流程
（一）开设预算单位零余额账户，主要用于核算财政授权支付的财政性资金。此账户只能办理本单位的具体支付业务，不得从零余额账户中向本单位其他账户划转财政资金。
（二）纳入的资金范围。高校中纳入财政国库集中支付的资金包括：财政预算内资金、纳入预算管理的政府性基金、世界银行贷款的国内财政配套资金。
（三）设备的配备和软件的安装。财政国库集中支付管理制度改革的核心就是通过网络，对预算分配、资金的拨付及使用、银行清算及最后的供应商或用款单位进行有效的监督。根据目前实际情况，高等学校和财政部门通过电话拨号上网的形式实行数据同步，财政部门和银行实行专线进行数据交换。
（四）操作程序。财政国库集中支付管理制度改革由财政部门下达预算指标、各单位按季编报分月用款计划、财政部门批复用款计划、各单位支付等步骤组成。
四、实行财政国库集中支付管理制度改革对高校财务管理的影响
（一）各单位经费使用的自主权将有所减弱。有些过去能够花的钱不能花了，随意支用财政资金的行为将受到更加严格的制约。
（二）国库集中支付将涉及高校财务部门职责及岗位设置的调整。改革前，各单位有账户、有会计、有出纳，改革后，会计在单位，出纳在财政，岗位的分设，形成一种制约机制。原来简单的资金拨付关系转变为省财政逐笔审核支付，资金的运作方式和业务流程发生变化。
（三）对预算的要求更加明细、具体。财政国库集中支付的基础就是部门预算，每个月末必须申报下月的用款计划， 且按月编报计划的程序和审批手续繁琐，时限要求严格。这就要求高校在编制下一月份支付计划要有超前的预算和精确的计划，否则遇到特殊情况将无钱可用，给财务管理带来很大压力。而大多数高校实行一级财务管理模式，各部门、处室、院系无财会人员编制，每月要上报一次用款计划，需要专人负责，财务处也要安排专门岗位、专用设备来处理这项工作，申报各种电子表格、电子支付凭证，要投入较多的人力、物力。如何申报、申报哪些项目、申报多少金额都将是各单位在实行财政国库集中支付中难点和关健。
（四）周转的资金将有所减少。过去的财政性资金是以实拨资金的形式拨款，而现在由于实行零余额存款账户，财政只给额度而不给货币资金，各单位的零余额账户不会产生利息收入。
（五）手续繁杂，财务工作量加大。财政国库集中支付有独立的核算系统，与目前各单位的账务处理系统并存。所有收支业务必须通过两套系统共同结算，一套是各单位的会计核算系统，另一套是财政国库集中支付系统。两套系统并存，业务量与以前相比成倍增加。
电子支付系统在实际操作中牵扯到的部门较多，需要各个环节的衔接配合，可以说牵一发而动全身。无论哪一个方面考虑不周全，哪一个环节出现问题，都会直接影响到单位的用款。
五、高等学校实行国库集中支付应采取的措施
（一）充分认识财政国库支付管理制度改革的重要性、艰巨性和复杂性，各高校和直属单位的领导要精心组织，周密部署，建立主要领导负总责、分管领导具体抓的工作责任制。建立、健全单位内部的核算制度和财务管理制度，努力提高资金的使用效益 ，积极稳妥地推进财政国库管理制度的改革。
（二）财政国库集中支付与改革，与传统的用款方式相比，更多的是观念上的更新。一是建立计划用款的观念，改变过去单位有钱就可以花、支付随意的用款习惯，通过编制科学的分月用款计划，逐步形成计划用款的资金支付方式。二是建立资金额度的观念，实施改革后，单位没有了现金和银行存款，取而代之的是现金额度和零余额账户额度。正确理解两种额度的功能，树立资金额度用款的观念是比较简单的，而学会使用两种额度更为重要。三是建立直接支付和授权支付的观念。
（三）财政国库集中支付改革涉及方方面面，高校只有处理好与各方的关系才能共同将这项工作做好。一是与上级财政部门保持密切联系，注意及时、主动地向上级反馈问题，交换意见。二是与代理银行建立良好的合作关系。代理银行在财政授权支付中扮演着重要角色，取得代理银行的配合和支持是改革工作顺利推行的重要条件。三是加强单位内部各相关部门之间的沟通和协调，在改革中需要人事部门、财务部门等各方面的配合，理顺内部职能，加强内部的分工合作，加强沟通和彼此间的协商，才能保证改革取得成功。
（四）加强队伍建设，提高高校财务工作人员综合素质。财政国库集中支付改革所涉及的知识领域、业务领域都很广，这在客观上要求财务人员不断加强业务学习，深入了解国家财经政策，拓展相关知识领域，满足工作的需要。
［关键词］财政国库管理制度；集中支付；高等学校
［中图分类号］G475 ［文献标识码］A ［文章编号］1005-3115（2009）10-0119-03
为适应社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求，按照现代国库管理的基本原则，我国正在建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。 在高等学校实行国库集中支付制度，将对高校的预算管理和会计核算产生深刻的影响。
一、 推行财政国库集中支付的背景及必要性
改革开放以来，我国的财税体制进行了一系列改革，重点是调整收入分配关系，基本上未对财政支出和国库资金管理制度进行大的改革。随着社会主义市场经济体制下公共财政体系的逐步建立和发展，传统体制财政国库资金运作方式的弊端越来越突出，管理方法已不适应社会主义市场经济条件下公共财政体系建设的发展要求。财政国库管理制度改革作为规范财政支出的一项重大改革和制度创新，对于加强财政管理监督，提高财政资金使用效益，增强财政在宏观调控中的作用极其重要。
（一）国库管理制度改革是建立社会主义公共财政体系的客观要求。在社会主义市场经济条件下，建立公共财政体系，关键是要进一步明确政府的职能和事权范围，深化财政支出管理改革，其中一个非常重要的方面就是建立规范的国库集中收付制度。这不仅为目前世界上大多数市场经济国家的财政实践所证实，也符合国际财政管理发展的趋势。
（二）国库管理制度改革是反腐倡廉的制度举措。在现行的财政性资金缴库和拨付方式下，财政收支活动透明度不高，资金使用效率低下，容易发生“账外设账”、私设“小金库”隐匿和转移资金的问题 ，在一定程度上为滋生腐败提供了便利的条件。其中一个极其重要的原因就是财政国库管理体制上存在缺陷，国库管理制度不够完善，财政资金流动渠道不畅。解决这些问题的根本方法，就是要积极推进财政国库管理制度的改革，通过建立国库单一账户，实行国库集中收付，实现财政性资金“直通车”，使预算执行全过程始终处于有效的监督管理之下。这也是从制度创新下手，从源头上遏止腐败现象发生的一个根本途径。
（三）国库管理制度改革是解决现行财政管理中存在问题和矛盾的有效措施。我们现在的财政支出管理方式比较落后，财政资金的使用效率不高，其主要弊端表现在：一是预算单位多头开支，资金分散支付，形成在途资金多，闲置资金量大；二是拨款环节多，资金流转时间长，被挤占、截留的情况时有发生；三是分散开户和支付导致财政资金的透明度不高，财政收支信息反馈迟缓。为了最大程度地发挥财政资源配置职能作用，有力地促进我省经济和社会各项事业的发展，我们必须从传统的思维方式和管理体制下解放出来，积极探求新的管理模式和办法。而实行国库集中支付制度，是解决目前财政管理中存在问题和矛盾的有效措施。
二、 高等学校实行财政国库集中支付的主要内容
所谓国库集中支付制度，是将所有的政府性财政资金全部集中存放到国库或国库指定的代理行开设的单一账户，所有的财政支出必须由国库单一账户集中支付的一种制度。在这种制度下，财政部门对各预算单位的经费不再事先预拨，财政资金的使用，由各部门根据细化的预算自主决定，财政部门核对后准予支出，财政资金将由单一账户进行转账结算。其重点是改革财政性收入和支出管理方式，使财政收入直达国库或者财政专户，财政支出直达商品、劳务的供应者或用款单位，取消中间环节。简单地说，所有财政性资金收支将取消“二传手”，财政资金拨付将实行“直通车”的办法。这种制度减少了财政支出的中间环节，杜绝了财政资金被挤占、截留、挪用等问题，确保了财政资金的使用效益。
（一）建立国库单一账户体系。由财政部门统一建立国库单一账户体系，将所有财政性资金的收入和支出，全部纳入国库单一账户体系核算。财政性资金包括财政预算内资金、纳入财政预算管理的政府性基金、纳入财政专户管理的预算外资金、其他财政性资金等。国库单一账户体系由国库单一账户（国库存款账户）、预算外资金财政专户、财政零余额账户、预算单位零余额账户、特设专户五类银行账户构成。
（二）财政性资金实行国库集中支付主要包括财政直接支付和财政授权支付两种方式，这是财政国库管理制度改革的重点，也是规范财政资金拨付的重要内容。
三、高等学校实行集中支付制度的具体做法及流程
（一）开设预算单位零余额账户，主要用于核算财政授权支付的财政性资金。此账户只能办理本单位的具体支付业务，不得从零余额账户中向本单位其他账户划转财政资金。
（二）纳入的资金范围。高校中纳入财政国库集中支付的资金包括：财政预算内资金、纳入预算管理的政府性基金、世界银行贷款的国内财政配套资金。
（三）设备的配备和软件的安装。财政国库集中支付管理制度改革的核心就是通过网络，对预算分配、资金的拨付及使用、银行清算及最后的供应商或用款单位进行有效的监督。根据目前实际情况，高等学校和财政部门通过电话拨号上网的形式实行数据同步，财政部门和银行实行专线进行数据交换。
（四）操作程序。财政国库集中支付管理制度改革由财政部门下达预算指标、各单位按季编报分月用款计划、财政部门批复用款计划、各单位支付等步骤组成。
四、实行财政国库集中支付管理制度改革对高校财务管理的影响
（一）各单位经费使用的自主权将有所减弱。有些过去能够花的钱不能花了，随意支用财政资金的行为将受到更加严格的制约。
（二）国库集中支付将涉及高校财务部门职责及岗位设置的调整。改革前，各单位有账户、有会计、有出纳，改革后，会计在单位，出纳在财政，岗位的分设，形成一种制约机制。原来简单的资金拨付关系转变为省财政逐笔审核支付，资金的运作方式和业务流程发生变化。
（三）对预算的要求更加明细、具体。财政国库集中支付的基础就是部门预算，每个月末必须申报下月的用款计划， 且按月编报计划的程序和审批手续繁琐，时限要求严格。这就要求高校在编制下一月份支付计划要有超前的预算和精确的计划，否则遇到特殊情况将无钱可用，给财务管理带来很大压力。而大多数高校实行一级财务管理模式，各部门、处室、院系无财会人员编制，每月要上报一次用款计划，需要专人负责，财务处也要安排专门岗位、专用设备来处理这项工作，申报各种电子表格、电子支付凭证，要投入较多的人力、物力。如何申报、申报哪些项目、申报多少金额都将是各单位在实行财政国库集中支付中难点和关健。
（四）周转的资金将有所减少。过去的财政性资金是以实拨资金的形式拨款，而现在由于实行零余额存款账户，财政只给额度而不给货币资金，各单位的零余额账户不会产生利息收入。
（五）手续繁杂，财务工作量加大。财政国库集中支付有独立的核算系统，与目前各单位的账务处理系统并存。所有收支业务必须通过两套系统共同结算，一套是各单位的会计核算系统，另一套是财政国库集中支付系统。两套系统并存，业务量与以前相比成倍增加。
电子支付系统在实际操作中牵扯到的部门较多，需要各个环节的衔接配合，可以说牵一发而动全身。无论哪一个方面考虑不周全，哪一个环节出现问题，都会直接影响到单位的用款。
五、高等学校实行国库集中支付应采取的措施
（一）充分认识财政国库支付管理制度改革的重要性、艰巨性和复杂性，各高校和直属单位的领导要精心组织，周密部署，建立主要领导负总责、分管领导具体抓的工作责任制。建立、健全单位内部的核算制度和财务管理制度，努力提高资金的使用效益 ，积极稳妥地推进财政国库管理制度的改革。
（二）财政国库集中支付与改革，与传统的用款方式相比，更多的是观念上的更新。一是建立计划用款的观念，改变过去单位有钱就可以花、支付随意的用款习惯，通过编制科学的分月用款计划，逐步形成计划用款的资金支付方式。二是建立资金额度的观念，实施改革后，单位没有了现金和银行存款，取而代之的是现金额度和零余额账户额度。正确理解两种额度的功能，树立资金额度用款的观念是比较简单的，而学会使用两种额度更为重要。三是建立直接支付和授权支付的观念。
（三）财政国库集中支付改革涉及方方面面，高校只有处理好与各方的关系才能共同将这项工作做好。一是与上级财政部门保持密切联系，注意及时、主动地向上级反馈问题，交换意见。二是与代理银行建立良好的合作关系。代理银行在财政授权支付中扮演着重要角色，取得代理银行的配合和支持是改革工作顺利推行的重要条件。三是加强单位内部各相关部门之间的沟通和协调，在改革中需要人事部门、财务部门等各方面的配合，理顺内部职能，加强内部的分工合作，加强沟通和彼此间的协商，才能保证改革取得成功。
（四）加强队伍建设，提高高校财务工作人员综合素质。财政国库集中支付改革所涉及的知识领域、业务领域都很广，这在客观上要求财务人员不断加强业务学习，深入了解国家财经政策，拓展相关知识领域，满足工作的需要。