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摘要:集约化管理是现代企业集团提高效率与效益,获得可持续竞争优势的一种管理方法。目前国内大型企业中,国家电网公司的集约化管理走在最前面。集约化管理的特征,决定了对企业的内部审计环境、内部控制、风险评估等各个方面产生重大影响,使内部审计工作面临更大的挑战。为了应对挑战,电网企业应加快内部审计转型,推进内审工作创新;注重内审的作用,强化队伍建设;整合内审资源,建立标准化管理制度;加速审计信息化建设,建立适应集约化管理的作业系统。
关键词:电网公司;集约化管理;内部审计
作者简介:王成科(1965-),男,辽宁大连人,沈阳工程学院财务处,高级会计师,主要研究方向:财务管理。(辽宁 沈阳 110136)徐云杰(1963-),女,辽宁锦州人,东北电网有限公司大连培训中心,高级会计师,主要研究方向:审计。(辽宁 大连 116023)
集约化管理是现代企业集团提高效率与效益的基本取向,是集中人力、物力、财力、管理等生产要素,进行统一配置,以节俭、约束、高效为价值取向,从而达到降低成本、高效管理的目的,集中核心力量,获得可持续竞争优势的一种管理方法。
目前,国内的许多大型企业集团,如中国电信等已经引入这种理念和方法,但这种行之有效的管理方法在实践中并未得到很好的应用。现今中国的企业在集约化管理方面,国家电网公司走在最前面。
本文拟就目前国家电网公司正在完善、实施的集约化管理办法,从三个方面阐述集约化管理的特征、集约化管理对内部审计的影响以及集约化管理对内部审计的挑战。
一、集约化管理的特征
今年,国家电网公司在“四化”管理的要求下,在集约化管理方面迈出了重要的一步。截至2010年5月份,集约化管理的重头,财务集约化管理和物资集约化管理已在部分网省公司试点运行,人力资源的集约化管理正处在紧锣密鼓的组织、设计与完善之中,预期会在不远的将来上线运行。
1.财务集约化管理的特征
财务集约化管理是人财物集约化管理的核心。电网公司实施财务集约化管理,是进一步深化“四化”工作、推进“两个转变”的现实需要,也是创新机制体制、推动公司科学发展的客观要求。
实施财务集约化管理,与以往的财务管理方法不同。其主要特征体现在管理的总体思路和工作目标上。
财务集约化管理的总体思路和工作目标是:以增强公司的财务管控能力、提升运营效率和效益为目的,以财务资源的集团化、集约化运作为中心,以建立适应现代企业制度要求、科学高效的财务集约化管理体系为目标,以财务与其他业务纵向集约、横向融合、重点集中为基础,以优化调整财务职责权限及组织结构为组织保障,以公司一体化企业级信息系统为技术支撑,全面推行财务管理的“六统一”(统一会计政策、统一会计科目、统一信息标准、统一成本标准、统一业务流程、统一组织体系)和“五集中”(会计集中核算、资金集中管理、资本集中运作、预算集约调控、风险在线监控),有效提升公司财务管理水平。
2.物资集约化管理的特征
物资集约化管理是人财物集约化管理的重要组成部分。是深入推进公司发展方式的转变,提高公司资源配置效率和整体经济效益,加快构建与“四化”工作相适应的集中、统一、精益、高效的管理体系的有效方法。
目前,电网公司的物资集约化管理体系初步建立。其主要特征体现在:按“明确管理职责,压缩管理层级,缩短管理链条”的指导思想,成立了公司物资部和省、市、县三级物流服务中心,明确了物资部对公司物资实行全面的统一归口管理,各级物流服务中心提供物资供应服务,初步形成了公司系统物资管理架构和物流配送网络。集中招标管理有序推进。创新物资招标采购方式,改进招标流程,规范招标采购行为,缩短招标周期。扩大集中招标采购的范围和类别,基本实现公司物资集中招标采购管理的全覆盖。
3.人力资源集约化管理的特征
现代企业管理中,人力资源管理已被提升到企业战略管理的高度。电网企业人力资源集约化管理的实施,必将对促进企业经营发展,集中核心力量,获得可持续竞争的优势起到至关重要的作用。
按照目前对人力资源集约化管理的整体设计,其主要特征体现在总体思路的设计上。预期未来的总体思路是:构建“一个体系”、实施“四个统一”、深化“三个加强”、实现“三个转变”。
构建“一个体系”,即构建以总部为决策调控中心、网省公司和直属单位为管理责任主体,统一规范、动态可控、高效有序的集约化人力资源管理体系。
实施“四个统一”,即统一人力资源规划和计划管理、统一组织机构和人员编制管理、统一劳动用工管理制度、统一人才培养与开发。
深化“三个加强”,即加强用工配置管理、加强用工风险管理、加强人力资源信息化建设。
实现“三个转变”,即对员工的管理由总量控制向结构调控与总量管控相结合的方向转变;由事后控制向事前计划控制、事中流程控制和事后结果控制相结合的方向转变;由单项工作的推进向综合体系建设和系统集成的方向转变。
二、集约化管理对内部审计的影响
1.对内部审计环境的影响
人财物的集约化管理,通过ERP管理信息系统的手段来完成。ERP管理信息系统具有管理思想和信息技术的双重核心,将带来企业经营机制、管理模式、过程控制、组织架构、权责划分等方面的重大变革。这些变革必将对公司内审活动的程序、方法等产生影响。
按照国网公司的要求,财务集约化管理方面实施了“六统一”和“五集中”,“六统一”即统一会计政策、统一会计科目、统一信息标准、统一成本标准、统一业务流程、统一组织体系;“五集中”即会计集中核算、资金集中管理、资本集中运作、预算集约调控、风险在线监控。物资集约化管理方面明确了物资管理的范围,建设统一的物资管理体系,对公司物资实施统一管理,即统一标准、统一平台、统一采购、统一监造、统一结算,强化物资专业化管理,实现公司系统物资信息“一本账”。
这种集约化管理模式,使公司管理层级大大减少,基层单位自主力度大大降低,审计重点发生转移,评价标准随之改变,业务流程全面重组,企业内控体系及其实现方式发生重大变化。
2.对风险评估的影响
集约化管理的核心是“集中”,通过集中取得高效,从而达到降低成本、高效管理,集中核心力量,获得可持续竞争的优势。“集中”固然可以获得高效,但也面临新的风险。
首先,高度集中的数据使许多不相容的职责在系统中相对集中,增加了舞弊的风险;其次,数据传输存储异常、系统被攻击、病毒侵入、数据被盗取等信息化的伴生现象均会给企业经营带来巨大风险,使内部审计对企业风险评估产生重大影响;再次,高度集约化的管理模式,使企业经营行为虚拟化,增加了审计取证的难度,出现问题责任难以认定。
3.对内部控制的影响
集约化管理模式通过ERP系统来完成。这使得公司的许多交易程序化、标准化,各种线索数据化,没有实物存在,很多经济行为无法验证,如若查证,最终只能是追溯到上级单位乃至决策层级,突破了审计的范围,对企业的内部控制造成前所未有的影响。
三、集约化管理对内部审计的挑战
集约化管理对公司内部审计的影响巨大。无论是内部审计的环境,还是对公司风险的评估以及控制活动等各个方面,集约化管理对内部审计提出了严肃的挑战。因此,新的历史条件下,针对集约化管理模式,公司的内部审计应从四个方面着手应对挑战。
1.加快内部审计转型,推进内审工作创新
内部审计转型工作是在继续强化原有传统审计工作的基础上,以更高的标准和要求,对审计工作进一步延伸、拓展和提升。将内部审计工作渗入到公司集约化管理的各项管理活动中,不仅要关注企业内部控制制度执行情况,更着重立足于风险的防范,加强企业内部控制与风险防范管理。
按照国家电网公司2010年审计工作会议上,辛绪武主任讲话精神的部署,新的一年里,我们要在原有工作的基础上,在集约化管理条件下,大力推进审计工作的创新。具体从以下三个方面入手:一是加快审计资源集约化建设,推进审计体制创新,提升审计工作整体组织能力和运作效率;二是加快审计工作标准化建设,推进制度体系创新,提升内部审计工作职能和整体能力水平;三是加快审计手段信息化建设,推进审计技术创新,提升审计工作质量和工作效率。
2.注重内审的作用,强化队伍建设
集约化管理这种新的管理模式的确立,虽然已经在一定程度上考虑到内部控制与风险的在线监控,各专业内部将逐步形成较为完善的控制机制,但是内部审计的作用不可忽视。甚至在管理中,人们应更加重视内审的监督、控制、评价与服务作用的发挥。
集约化管理条件下,企业的管理者、决策层一定要高度重视内部审计的作用。内部审计作用的发挥,需要确立恰当的切入点,找准企业内部控制与风险防范的关键点,充分体现内部审计的监督、评价与服务功能。正是因为如此,对内部审计人员提出了更高的要求。仅仅懂得专业知识远远不能适应集约化管理条件下审计的要求。不懂得计算机和ERP管理信息系统知识的人员,将因为审计线索形式的改变而无法跟踪审计,也会因为不懂得信息系统的特点和风险而不能进行内部控制审查和评价,更无法对信息系统本身的可靠性、安全性和效率性进行评价。
因此,集约化管理条件下,注重审计的作用,强化队伍建设,大力加强审计从业人员的培训,已经提到议事日程。
3.整合内审资源,建立标准化管理制度
集约化管理对内部审计工作提出了更深、更高的管理要求,为了适应审计环境的变化,顺利开展工作,为提升企业的价值服务,企业应整合内审资源,建立标准化管理制度。
内审的资源要素包括人力资源和信息资源。集约化管理实现后,尤其是财务集约化后,网省公司层面的审计任务加重了,客观上要求整合人力资源,整合信息资源,实现组织模式、管理制度、程序标准、信息平台的统一。
“统一组织模式”就是根据国网公司审计集团化管理的要求建立统一的内部审计组织模式;“统一管理制度”就是建立与财务集约化管理,包括 ‘六统一’、‘五集中’ 相适应的,能够实现内部控制的再控制作用的内部审计统一管理制度;“统一程序标准”就是对项目审计实施过程、审计工作底稿与审计报告等方面更加规范,并对审计工作质量建立分级控制与复合制度,初步搭建起保证审计内部各种事务有序运转的平台;“统一信息平台”是指计算机审计信息化、计算机辅助审计手段与计算机技术安全审计等的有机结合,是一个实现大跨越、大集成、功能强大的信息平台。通过该平台使审计工作流程更加优化,审计工作日常管理与项目管理更加可控在控,并实现审计信息与财务、营销、物流、生产、计划等经营管理业务的互动,实现及时。有效地监督与服务,促进审计工作效率和企业经济效益的提高。
4.加速审计信息化建设,建立适应集约化管理的作业系统
财务集约化管理是建立在ERP信息系统管理的基础之上的,公司人、财、物的集约化管理也在很大程度上依赖于ERP管理信息系统。内部审计要发挥作用,就要保证审计信息化与ERP管理信息系统的衔接。目前,内部审计并未参与公司前期ERP系统的建设。下一步应当抓紧建设适应ERP管理运行环境的审计作业系统,以实现内部审计为实现电网企业战略目标保驾护航的服务功能,实现电网企业价值最大化。
集约化管理是电网企业在新的历史时期实现跨越式发展的重大举措,是立足中国国情,借鉴国际上最前沿的管理理念,引领中国企业做大做强,实现可持续发展的必然选择。预期在不久的将来,一个更加坚强有力的电网,将会屹立在世人的面前。
参考文献:
[1]内部审计转型措施浅探[J].财会通讯,2010,(1).
[2]国家电网公司审计部主任辛绪武在国家电网公司2010年审计工作会议上的工作报告[R].
[3]ERP知识百问百答学习手册[Z].
[4]国家电网公司财务集约化管理实施方案[Z].
[5]石贵泉.现代内部审计理论与实务[M].济南:山东人民出版社,2005.
[6]全力推进集约化管理工作[J].浙江电业,2010,(1).
(责任编辑:赵赟)
关键词:电网公司;集约化管理;内部审计
作者简介:王成科(1965-),男,辽宁大连人,沈阳工程学院财务处,高级会计师,主要研究方向:财务管理。(辽宁 沈阳 110136)徐云杰(1963-),女,辽宁锦州人,东北电网有限公司大连培训中心,高级会计师,主要研究方向:审计。(辽宁 大连 116023)
集约化管理是现代企业集团提高效率与效益的基本取向,是集中人力、物力、财力、管理等生产要素,进行统一配置,以节俭、约束、高效为价值取向,从而达到降低成本、高效管理的目的,集中核心力量,获得可持续竞争优势的一种管理方法。
目前,国内的许多大型企业集团,如中国电信等已经引入这种理念和方法,但这种行之有效的管理方法在实践中并未得到很好的应用。现今中国的企业在集约化管理方面,国家电网公司走在最前面。
本文拟就目前国家电网公司正在完善、实施的集约化管理办法,从三个方面阐述集约化管理的特征、集约化管理对内部审计的影响以及集约化管理对内部审计的挑战。
一、集约化管理的特征
今年,国家电网公司在“四化”管理的要求下,在集约化管理方面迈出了重要的一步。截至2010年5月份,集约化管理的重头,财务集约化管理和物资集约化管理已在部分网省公司试点运行,人力资源的集约化管理正处在紧锣密鼓的组织、设计与完善之中,预期会在不远的将来上线运行。
1.财务集约化管理的特征
财务集约化管理是人财物集约化管理的核心。电网公司实施财务集约化管理,是进一步深化“四化”工作、推进“两个转变”的现实需要,也是创新机制体制、推动公司科学发展的客观要求。
实施财务集约化管理,与以往的财务管理方法不同。其主要特征体现在管理的总体思路和工作目标上。
财务集约化管理的总体思路和工作目标是:以增强公司的财务管控能力、提升运营效率和效益为目的,以财务资源的集团化、集约化运作为中心,以建立适应现代企业制度要求、科学高效的财务集约化管理体系为目标,以财务与其他业务纵向集约、横向融合、重点集中为基础,以优化调整财务职责权限及组织结构为组织保障,以公司一体化企业级信息系统为技术支撑,全面推行财务管理的“六统一”(统一会计政策、统一会计科目、统一信息标准、统一成本标准、统一业务流程、统一组织体系)和“五集中”(会计集中核算、资金集中管理、资本集中运作、预算集约调控、风险在线监控),有效提升公司财务管理水平。
2.物资集约化管理的特征
物资集约化管理是人财物集约化管理的重要组成部分。是深入推进公司发展方式的转变,提高公司资源配置效率和整体经济效益,加快构建与“四化”工作相适应的集中、统一、精益、高效的管理体系的有效方法。
目前,电网公司的物资集约化管理体系初步建立。其主要特征体现在:按“明确管理职责,压缩管理层级,缩短管理链条”的指导思想,成立了公司物资部和省、市、县三级物流服务中心,明确了物资部对公司物资实行全面的统一归口管理,各级物流服务中心提供物资供应服务,初步形成了公司系统物资管理架构和物流配送网络。集中招标管理有序推进。创新物资招标采购方式,改进招标流程,规范招标采购行为,缩短招标周期。扩大集中招标采购的范围和类别,基本实现公司物资集中招标采购管理的全覆盖。
3.人力资源集约化管理的特征
现代企业管理中,人力资源管理已被提升到企业战略管理的高度。电网企业人力资源集约化管理的实施,必将对促进企业经营发展,集中核心力量,获得可持续竞争的优势起到至关重要的作用。
按照目前对人力资源集约化管理的整体设计,其主要特征体现在总体思路的设计上。预期未来的总体思路是:构建“一个体系”、实施“四个统一”、深化“三个加强”、实现“三个转变”。
构建“一个体系”,即构建以总部为决策调控中心、网省公司和直属单位为管理责任主体,统一规范、动态可控、高效有序的集约化人力资源管理体系。
实施“四个统一”,即统一人力资源规划和计划管理、统一组织机构和人员编制管理、统一劳动用工管理制度、统一人才培养与开发。
深化“三个加强”,即加强用工配置管理、加强用工风险管理、加强人力资源信息化建设。
实现“三个转变”,即对员工的管理由总量控制向结构调控与总量管控相结合的方向转变;由事后控制向事前计划控制、事中流程控制和事后结果控制相结合的方向转变;由单项工作的推进向综合体系建设和系统集成的方向转变。
二、集约化管理对内部审计的影响
1.对内部审计环境的影响
人财物的集约化管理,通过ERP管理信息系统的手段来完成。ERP管理信息系统具有管理思想和信息技术的双重核心,将带来企业经营机制、管理模式、过程控制、组织架构、权责划分等方面的重大变革。这些变革必将对公司内审活动的程序、方法等产生影响。
按照国网公司的要求,财务集约化管理方面实施了“六统一”和“五集中”,“六统一”即统一会计政策、统一会计科目、统一信息标准、统一成本标准、统一业务流程、统一组织体系;“五集中”即会计集中核算、资金集中管理、资本集中运作、预算集约调控、风险在线监控。物资集约化管理方面明确了物资管理的范围,建设统一的物资管理体系,对公司物资实施统一管理,即统一标准、统一平台、统一采购、统一监造、统一结算,强化物资专业化管理,实现公司系统物资信息“一本账”。
这种集约化管理模式,使公司管理层级大大减少,基层单位自主力度大大降低,审计重点发生转移,评价标准随之改变,业务流程全面重组,企业内控体系及其实现方式发生重大变化。
2.对风险评估的影响
集约化管理的核心是“集中”,通过集中取得高效,从而达到降低成本、高效管理,集中核心力量,获得可持续竞争的优势。“集中”固然可以获得高效,但也面临新的风险。
首先,高度集中的数据使许多不相容的职责在系统中相对集中,增加了舞弊的风险;其次,数据传输存储异常、系统被攻击、病毒侵入、数据被盗取等信息化的伴生现象均会给企业经营带来巨大风险,使内部审计对企业风险评估产生重大影响;再次,高度集约化的管理模式,使企业经营行为虚拟化,增加了审计取证的难度,出现问题责任难以认定。
3.对内部控制的影响
集约化管理模式通过ERP系统来完成。这使得公司的许多交易程序化、标准化,各种线索数据化,没有实物存在,很多经济行为无法验证,如若查证,最终只能是追溯到上级单位乃至决策层级,突破了审计的范围,对企业的内部控制造成前所未有的影响。
三、集约化管理对内部审计的挑战
集约化管理对公司内部审计的影响巨大。无论是内部审计的环境,还是对公司风险的评估以及控制活动等各个方面,集约化管理对内部审计提出了严肃的挑战。因此,新的历史条件下,针对集约化管理模式,公司的内部审计应从四个方面着手应对挑战。
1.加快内部审计转型,推进内审工作创新
内部审计转型工作是在继续强化原有传统审计工作的基础上,以更高的标准和要求,对审计工作进一步延伸、拓展和提升。将内部审计工作渗入到公司集约化管理的各项管理活动中,不仅要关注企业内部控制制度执行情况,更着重立足于风险的防范,加强企业内部控制与风险防范管理。
按照国家电网公司2010年审计工作会议上,辛绪武主任讲话精神的部署,新的一年里,我们要在原有工作的基础上,在集约化管理条件下,大力推进审计工作的创新。具体从以下三个方面入手:一是加快审计资源集约化建设,推进审计体制创新,提升审计工作整体组织能力和运作效率;二是加快审计工作标准化建设,推进制度体系创新,提升内部审计工作职能和整体能力水平;三是加快审计手段信息化建设,推进审计技术创新,提升审计工作质量和工作效率。
2.注重内审的作用,强化队伍建设
集约化管理这种新的管理模式的确立,虽然已经在一定程度上考虑到内部控制与风险的在线监控,各专业内部将逐步形成较为完善的控制机制,但是内部审计的作用不可忽视。甚至在管理中,人们应更加重视内审的监督、控制、评价与服务作用的发挥。
集约化管理条件下,企业的管理者、决策层一定要高度重视内部审计的作用。内部审计作用的发挥,需要确立恰当的切入点,找准企业内部控制与风险防范的关键点,充分体现内部审计的监督、评价与服务功能。正是因为如此,对内部审计人员提出了更高的要求。仅仅懂得专业知识远远不能适应集约化管理条件下审计的要求。不懂得计算机和ERP管理信息系统知识的人员,将因为审计线索形式的改变而无法跟踪审计,也会因为不懂得信息系统的特点和风险而不能进行内部控制审查和评价,更无法对信息系统本身的可靠性、安全性和效率性进行评价。
因此,集约化管理条件下,注重审计的作用,强化队伍建设,大力加强审计从业人员的培训,已经提到议事日程。
3.整合内审资源,建立标准化管理制度
集约化管理对内部审计工作提出了更深、更高的管理要求,为了适应审计环境的变化,顺利开展工作,为提升企业的价值服务,企业应整合内审资源,建立标准化管理制度。
内审的资源要素包括人力资源和信息资源。集约化管理实现后,尤其是财务集约化后,网省公司层面的审计任务加重了,客观上要求整合人力资源,整合信息资源,实现组织模式、管理制度、程序标准、信息平台的统一。
“统一组织模式”就是根据国网公司审计集团化管理的要求建立统一的内部审计组织模式;“统一管理制度”就是建立与财务集约化管理,包括 ‘六统一’、‘五集中’ 相适应的,能够实现内部控制的再控制作用的内部审计统一管理制度;“统一程序标准”就是对项目审计实施过程、审计工作底稿与审计报告等方面更加规范,并对审计工作质量建立分级控制与复合制度,初步搭建起保证审计内部各种事务有序运转的平台;“统一信息平台”是指计算机审计信息化、计算机辅助审计手段与计算机技术安全审计等的有机结合,是一个实现大跨越、大集成、功能强大的信息平台。通过该平台使审计工作流程更加优化,审计工作日常管理与项目管理更加可控在控,并实现审计信息与财务、营销、物流、生产、计划等经营管理业务的互动,实现及时。有效地监督与服务,促进审计工作效率和企业经济效益的提高。
4.加速审计信息化建设,建立适应集约化管理的作业系统
财务集约化管理是建立在ERP信息系统管理的基础之上的,公司人、财、物的集约化管理也在很大程度上依赖于ERP管理信息系统。内部审计要发挥作用,就要保证审计信息化与ERP管理信息系统的衔接。目前,内部审计并未参与公司前期ERP系统的建设。下一步应当抓紧建设适应ERP管理运行环境的审计作业系统,以实现内部审计为实现电网企业战略目标保驾护航的服务功能,实现电网企业价值最大化。
集约化管理是电网企业在新的历史时期实现跨越式发展的重大举措,是立足中国国情,借鉴国际上最前沿的管理理念,引领中国企业做大做强,实现可持续发展的必然选择。预期在不久的将来,一个更加坚强有力的电网,将会屹立在世人的面前。
参考文献:
[1]内部审计转型措施浅探[J].财会通讯,2010,(1).
[2]国家电网公司审计部主任辛绪武在国家电网公司2010年审计工作会议上的工作报告[R].
[3]ERP知识百问百答学习手册[Z].
[4]国家电网公司财务集约化管理实施方案[Z].
[5]石贵泉.现代内部审计理论与实务[M].济南:山东人民出版社,2005.
[6]全力推进集约化管理工作[J].浙江电业,2010,(1).
(责任编辑:赵赟)