论文部分内容阅读
随着新时期社会经济迅猛发展，在为企业注入新活力的同时，也对其内部管理水平提出了新要求。特别是面对行业竞争的加剧、国家减费降税新政的颁布，为了促进自身的规范化发展、降低税收压力，在会计处理中应重视税务筹划，并通过合法合理的税务筹划管理，有效降低企业的成本开支，增加收入，使企业经济效益最大化。基于此，笔者结合自身工作实践，立足于对税务筹划工作的概念解析，展开对其在企业会计处理中的有效应用策略分析。
在企业的日常经营运转中，会计处理十分关键，其既关系到对资金的使用，有助于进行资金筹划以及企业利润的合理分配，也需要做好税务筹划工作，以便合规合法的帮助企业降低税收负担，提升自身收益。可以说在会计处理中，税务筹划工作是重要内容之一，应引起财会工作者的高度关注，以便促进企业的稳健、持续发展。与此同时，亦需会计人员对新税法具有较为透彻的理解，能够对缴税工作进行统筹规划，为企业的合理避税提供专业化指导，达到减少企业的纳税成本、提升其经济效益的目的。
简析税务统筹的概念
税务筹划是指企业通过各项法律法规、优惠政策，使其与自身的发展情况相融合，进行一系列合规、科学的税务筹划管理，在诚信纳税的过程中，通过享受优惠政策、综合统筹等，降低自身实际纳税额度，使企业增收减税。而税务筹划的前提是应遵守国家的有关法律，其与为不缴税或少缴税而钻空子、打擦边球及设定“阴阳合同”等有本质区别，上述行为是违法的，一旦被税务部门发现或查处，被认定为恶意偷税、漏税，不仅会面临法律惩处，更需对漏缴税款进行补缴。并且，对于企业来说，这种不诚信经营的行为会给自身的形象带来毁灭性打击，可谓是得不偿失。
故此，在会计处理中需清醒地认识到，税务筹划工作的开展不可触碰法律的“红线”。只有深研国家相关税务法律法规、地方的降税减费新规，使其与自身的经营情况相结合，才能更好地享受政策红利，做好税务筹划管理，使企业降低运营生产过程中的税收负担。从而，争取相对更为丰厚的运营生产回报。
浅议税务筹划在企业会计处理中的应用问题
部分企业管理人员对税务筹划不重视
合理进行税务筹划，有助于使企业做好对税收成本的把控，确保自身的综合收益。但在企业的高层管理人员中，部分仍将目光的焦点放在日常经营生产、市场开拓中，未能认识到税务筹划工作的重要性，对纳税活动的参与有限、关注不足。这也会间接地造成会计处理人员的忽视，在成本的核算管理中，未能将税务成本纳入其中，亦或者没有按时纳税、出现漏缴等，让企业面临税务违法违规的风险，使企业形象蒙受一定的损失。
会计处理工作人员对新税法了解不足
伴随着社会经济稳中向好的大趋势没有变，为了给企业的发展赋能加力，国家有关部门及地方税务部门等接连推出税收优惠政策，帮助企业减负。新税法对不同企业的纳税行为作出了一定的调整，譬如：征税项目、主要范围及抵扣项目等[3]。故此，便需企业会计处理人员对其加之关注，依托新税法对税务筹划工作加以新调整，使税收管理与筹划工作能够与时俱进。但现实却是很多财会人员对新政关注不足，造成他们对新税法部分内容理解有误，在纳税过程中，未能结合自身情况进行精准核算，导致企业存在重复纳税及多纳税，在无形中加大了支出成本。
在税务筹划中没有扣除折旧摊销资产
会计处理人员在进行税务筹划时，应关注税款的相互抵扣。有些企业为了降低税收成本，在核算中会对企业固定资产抵扣项、存货抵扣项目及修理支出等进行规划[4]，但工作人员却忽视了对企业自主研发的无形资产、资产折旧等有关部分的纳税扣除。导致其依旧被算在纳税项目中，使企业需要多纳税。
未能充分进行跨年度盈亏平衡的把握
在企业的运营生产中，受外部市场、经营环境及不可抗力等影响，在不同时期中其盈利情况也是具有较大差异的，盈亏现象都有可能出现。为给企业发展保驾护航，国家会对亏损企业实施一定的税收减免优惠。同时，企业也可依据相应税法中的年限限定（当前为五年），当亏损后出现盈利，可进行盈亏的综合把握，做好税务筹划，以便对亏损形成一定弥补。但有些财会人员因缺乏盈亏抵补筹划，导致企业盈利后却需面临较大的纳税额，使企业发展面对较大压力。
税务筹划在企业会计处理中的有效应用策略
加强企业高层管理人员的税务筹划意识
首先，为了加强税务筹划在企业会计处理中的有效应用，还应不断提升高层管理人员的税务筹划意识，使其认识到开展税务筹划的重要性。这便需要加强企业的内部学习，进行财会、税务的专项培训，使管理人员形成财会管理、税务筹划及法律风险规避等意识。从而，给予会计处理工作的高度支持，让各部门与财会人员形成配合，制定税务筹划管理机制，做好全面统筹，促进企业的诚信纳税、依法纳税与合理避税。
促进财会人员对新税法的学习了解
其次，新税法既是企业会计进行税务筹划工作的依据，也需加强财会人员的专项学习，使其将新税法作为工作开展的准则，逐渐加深对新税法的理解与认识。通过深入探究新税法，其对不同企业的征税项目、范围及方式等做出哪些新调整，列出税款抵扣项，就此展开其对自身企业纳税影响的分析，进行内部财会培训，提升工作人员的综合素养，使企业的纳税工作依据新税法、地方税务征收管理办法等展开。此外企业的会计处理人员还需要及时依据新政策对税收核算方式加以新调整，使其更具精准性、形成强烈的税收成本管控意识，以期扩大企业经济效益、助力其稳健经营。
重视对可抵扣折旧摊销资产的税务筹划
再次，在进行税务筹划时，应注意企业自主研发的无形资产、资产摊销等是可以作为抵扣项的，应享受优惠政策。故此，在税务核算中，需推进精细化管理，进行工作统筹，对分项内容加以分析，通过资产摊销、资产折旧的统计，使税务抵扣有据可依。另外，对实际使用寿命远低于理论寿命的資产，可依据真实的情况进行计算，便于增加可抵扣资产的额度，享受纳税优惠政策，提升企业的经营效益。
积极地做好跨年度亏盈抵补的税务筹划
最后，在实际经营中，当出现盈亏变动时，企业可着眼综合、长远的视野，进行多年度的税务筹划，进行盈亏抵补，以免加重企业的纳税负担。一旦出现经营亏损，在做出运营调整、提升企业盈利能力的过程中，还需依据税法中有关盈亏抵补的管理办法、条例，对企业年度盈亏情况进行抵补，以助力企业的向好发展。
新时代在为企业发展带来更多新机遇的同时，也对其内部管理水平提出了更高要求。为提升自身有效收益，做好成本节约，在激烈的行业竞争中处于优势地位，在开展会计处理过程中，还需给予税务筹划工作较高的关注度，发挥财会管理优势，严格遵守国家税法中的各项条例、管理办法等，进行综合分析与及时处理，以实现合理避税。这样既有助于规范企业的纳税行为，更将实现降本增效，促进企业的有序经营与可持续发展。
（中国人寿财产保险股份有限公司新余市中心支公司）
在企业的日常经营运转中，会计处理十分关键，其既关系到对资金的使用，有助于进行资金筹划以及企业利润的合理分配，也需要做好税务筹划工作，以便合规合法的帮助企业降低税收负担，提升自身收益。可以说在会计处理中，税务筹划工作是重要内容之一，应引起财会工作者的高度关注，以便促进企业的稳健、持续发展。与此同时，亦需会计人员对新税法具有较为透彻的理解，能够对缴税工作进行统筹规划，为企业的合理避税提供专业化指导，达到减少企业的纳税成本、提升其经济效益的目的。
简析税务统筹的概念
税务筹划是指企业通过各项法律法规、优惠政策，使其与自身的发展情况相融合，进行一系列合规、科学的税务筹划管理，在诚信纳税的过程中，通过享受优惠政策、综合统筹等，降低自身实际纳税额度，使企业增收减税。而税务筹划的前提是应遵守国家的有关法律，其与为不缴税或少缴税而钻空子、打擦边球及设定“阴阳合同”等有本质区别，上述行为是违法的，一旦被税务部门发现或查处，被认定为恶意偷税、漏税，不仅会面临法律惩处，更需对漏缴税款进行补缴。并且，对于企业来说，这种不诚信经营的行为会给自身的形象带来毁灭性打击，可谓是得不偿失。
故此，在会计处理中需清醒地认识到，税务筹划工作的开展不可触碰法律的“红线”。只有深研国家相关税务法律法规、地方的降税减费新规，使其与自身的经营情况相结合，才能更好地享受政策红利，做好税务筹划管理，使企业降低运营生产过程中的税收负担。从而，争取相对更为丰厚的运营生产回报。
浅议税务筹划在企业会计处理中的应用问题
部分企业管理人员对税务筹划不重视
合理进行税务筹划，有助于使企业做好对税收成本的把控，确保自身的综合收益。但在企业的高层管理人员中，部分仍将目光的焦点放在日常经营生产、市场开拓中，未能认识到税务筹划工作的重要性，对纳税活动的参与有限、关注不足。这也会间接地造成会计处理人员的忽视，在成本的核算管理中，未能将税务成本纳入其中，亦或者没有按时纳税、出现漏缴等，让企业面临税务违法违规的风险，使企业形象蒙受一定的损失。
会计处理工作人员对新税法了解不足
伴随着社会经济稳中向好的大趋势没有变，为了给企业的发展赋能加力，国家有关部门及地方税务部门等接连推出税收优惠政策，帮助企业减负。新税法对不同企业的纳税行为作出了一定的调整，譬如：征税项目、主要范围及抵扣项目等[3]。故此，便需企业会计处理人员对其加之关注，依托新税法对税务筹划工作加以新调整，使税收管理与筹划工作能够与时俱进。但现实却是很多财会人员对新政关注不足，造成他们对新税法部分内容理解有误，在纳税过程中，未能结合自身情况进行精准核算，导致企业存在重复纳税及多纳税，在无形中加大了支出成本。
在税务筹划中没有扣除折旧摊销资产
会计处理人员在进行税务筹划时，应关注税款的相互抵扣。有些企业为了降低税收成本，在核算中会对企业固定资产抵扣项、存货抵扣项目及修理支出等进行规划[4]，但工作人员却忽视了对企业自主研发的无形资产、资产折旧等有关部分的纳税扣除。导致其依旧被算在纳税项目中，使企业需要多纳税。
未能充分进行跨年度盈亏平衡的把握
在企业的运营生产中，受外部市场、经营环境及不可抗力等影响，在不同时期中其盈利情况也是具有较大差异的，盈亏现象都有可能出现。为给企业发展保驾护航，国家会对亏损企业实施一定的税收减免优惠。同时，企业也可依据相应税法中的年限限定（当前为五年），当亏损后出现盈利，可进行盈亏的综合把握，做好税务筹划，以便对亏损形成一定弥补。但有些财会人员因缺乏盈亏抵补筹划，导致企业盈利后却需面临较大的纳税额，使企业发展面对较大压力。
税务筹划在企业会计处理中的有效应用策略
加强企业高层管理人员的税务筹划意识
首先，为了加强税务筹划在企业会计处理中的有效应用，还应不断提升高层管理人员的税务筹划意识，使其认识到开展税务筹划的重要性。这便需要加强企业的内部学习，进行财会、税务的专项培训，使管理人员形成财会管理、税务筹划及法律风险规避等意识。从而，给予会计处理工作的高度支持，让各部门与财会人员形成配合，制定税务筹划管理机制，做好全面统筹，促进企业的诚信纳税、依法纳税与合理避税。
促进财会人员对新税法的学习了解
其次，新税法既是企业会计进行税务筹划工作的依据，也需加强财会人员的专项学习，使其将新税法作为工作开展的准则，逐渐加深对新税法的理解与认识。通过深入探究新税法，其对不同企业的征税项目、范围及方式等做出哪些新调整，列出税款抵扣项，就此展开其对自身企业纳税影响的分析，进行内部财会培训，提升工作人员的综合素养，使企业的纳税工作依据新税法、地方税务征收管理办法等展开。此外企业的会计处理人员还需要及时依据新政策对税收核算方式加以新调整，使其更具精准性、形成强烈的税收成本管控意识，以期扩大企业经济效益、助力其稳健经营。
重视对可抵扣折旧摊销资产的税务筹划
再次，在进行税务筹划时，应注意企业自主研发的无形资产、资产摊销等是可以作为抵扣项的，应享受优惠政策。故此，在税务核算中，需推进精细化管理，进行工作统筹，对分项内容加以分析，通过资产摊销、资产折旧的统计，使税务抵扣有据可依。另外，对实际使用寿命远低于理论寿命的資产，可依据真实的情况进行计算，便于增加可抵扣资产的额度，享受纳税优惠政策，提升企业的经营效益。
积极地做好跨年度亏盈抵补的税务筹划
最后，在实际经营中，当出现盈亏变动时，企业可着眼综合、长远的视野，进行多年度的税务筹划，进行盈亏抵补，以免加重企业的纳税负担。一旦出现经营亏损，在做出运营调整、提升企业盈利能力的过程中，还需依据税法中有关盈亏抵补的管理办法、条例，对企业年度盈亏情况进行抵补，以助力企业的向好发展。
新时代在为企业发展带来更多新机遇的同时，也对其内部管理水平提出了更高要求。为提升自身有效收益，做好成本节约，在激烈的行业竞争中处于优势地位，在开展会计处理过程中，还需给予税务筹划工作较高的关注度，发挥财会管理优势，严格遵守国家税法中的各项条例、管理办法等，进行综合分析与及时处理，以实现合理避税。这样既有助于规范企业的纳税行为，更将实现降本增效，促进企业的有序经营与可持续发展。
（中国人寿财产保险股份有限公司新余市中心支公司）