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每到岁末年初，商战的“硝烟”就已早早燃起。商家采取各种各样的促销方式来刺激消费，你打折，我让利，为的就是吸引顾客，做旺生意。但是，商家在这场促销大战中，考虑的是如何刺激销售的增长，却很少去考虑税负。
事实上，目前商战中最常用的四种促销方式：折扣销售、购物赠券、购物送物、购物返现，因其不同的促销让利方式使得企业的税负也不一样，导致利润也不尽相同。有些促销方式，表面上让商场红红火火，事实上企业是只赚吆喝不赚钱的，经营反而会出现负现金流的现象。因此，商家在做让利促销活动时，还需跟着税务筹划做促销。
2006年6月，深圳市民林展在深圳关外的公明镇上开了一家大型超市――百利百超市。现年35岁的林展此前是做建材生意起家的，在攫取了第一桶金后，他把全部的资金投入到超市里。
百利百超市虽然地处公明镇中心，周围又有创维电子等知名企业，但人气还不是很旺，超市在开业的三个月里生意一直都比较冷清，月销售额仅仅维持在100万元左右。林展心里很是着急，他谋划着采用促销方式来拉动销售，带旺超市的人气和增加收入。林展知道目前商战中常见的四种促销方式：折扣销售、购物赠券、购物送物、购物返现，那么，究竟该采用哪一种方式才最为有效呢？
林展考察了周围店铺促销的情况，发现满大街都是折扣销售、购物赠券、购物送物的现象，唯独购物返现用得比较少。于是，林展决定尝试一下购物返现的促销活动，以刺激超市的销售额增长。果然，这次购物满100元即返还现金20元的方式吸引了很多客户，超市里人头攒动，2006年7月，超市的月销售额是200万元，返还的现金是40万元。林展心里乐开了花。他想这个月超市的利润肯定不会少。
到了月底，林展就对超市的经营进行盘点。当月，超市应交的增值税税额＝（200－200×65％）÷（（1+17％）×17％＝10.17（万元）；应代缴的个人所得税40÷（1－20％）×20％＝10(万元)；应交的企业所得税税额＝〔（200－200×65％）÷（（1+17％）×33％＝19.74（万元）；总的现金流量＝200－200×65％－10.17－10－19.74－40＝－9.91（万元）。林展这下傻了眼，原来，百利百超市是增值税一般纳税人，商品成本率为65％，所有的商品都适用17％的增值税税率，企业所得税则为33％。自然需要承担更多的税负。
超市表面上是红红火火，实际上却是做赔本买卖。因为购物返现商场亏本，林展决定停止这种促销活动。
2006年8月，林展在超市推出了一律8折销售的促销活动。在超市员工的积极宣传下，百利百超市再次人气十足，很多市民甚至到超市来购买青菜和肉类食品。到了月底，超市的销售额再次达到了200万元。因为采用了折扣销售，而且销售额和折扣额在同一张发票上反应，其缴纳税款时可以按照折扣后的数额来计算相应的税款。
因此，在8月份，百利百超市需缴纳增值税税额＝｛（200万元×80％－200万元×65％）｝÷（（1+17％）×17％＝30万元÷1.17×0.17＝4.359万元；应缴纳的企业所得税＝｛（200万元×80％－200万元×65％）｝÷（（1+17％）×33％＝30万元÷1.17×0.33＝8.46万元。那么，在8月份，超市总的现金流量＝200万元×80％－200万元×65％－4.359万元－8.46万元＝17.181万元。
这次8折销售的促销，不仅让百利百的销售额达到了200万元，而且为企业增加了17.181万元的利润，从而让林展坚信促销是一个正确的选择。经过一个月的热热闹闹的促销，市民对于8折商品的热情逐渐减退。为了继续刺激市民消费，在9月份，林展又采用了促销的第3招――购物赠券，也就是凡购物满100元就送20元的购物券。这样，消费者在再次购买物品时，就可以使用购物券，从而实现折扣购买。购物送券方式的促销活动，再次掀起了市民的购物欲望。
2006年9月，百利百超市的销售额再次达到了200百万元，这种因促销而带来的可观销售额让林展甚是满意。到了月底，他又来盘点一番9月超市的促销战果。因为林展采用的购物赠券是附有条件但不分期限的。因此，9月时超市的销售额为200万元，送出的购物券为40万元。在税务处理上，将这40万元购物券都视为9月的当期收入。则超市应缴纳的增值税税额＝｛（200万元＋40万元）－（200万元＋40万元）×65％｝÷（（1+17％）×17％＝84万元÷1.17×0.17＝12.205万元；应交的企业所得税税额＝｛（200万元＋40万元）－（200万元＋40万元）×65％｝÷（（1+17％）×33％＝84万元÷1.17×0.33＝23.69万元。因此，企业总的现金流量＝200－（200＋40）×65％－12.205－23.69＝8.105万元。
都是采用让利的促销方式，超市的销售额都为200万元，但是，超市所缴纳的增值税、企业所得税以及总的现金流都不一样。看来，不同的促销方式，可能会产生相同的促销效果，对超市的税负和现金流的影响也是不同的。经过3个月对不同促销方式的试验后，林展决定继续尝试其它的促销方式，并看看其效果。
2006年10月，林展启动了促销计划中的第4招――购物送物。在当月，凡是在超市购物满100月，就可以自由选择价值20元的小商品。因为这种方式不需要再购物就可以获得实惠，很得市民的喜爱，再加上商场全面的宣传活动，10月份的销售额再一次达到了200万元。林展整天眉开眼笑的。
在10月的最后一天，按照惯例，林展又开始对当月的收支进行盘点。因为该月份采用的促销方式是购物赠物，按照税法的相关规定，赠送的商品应当全额计缴增值税，并且应当视为消费者收到的“偶然所得”代扣个人所得税。10月份，超市的销售额为200万元，送出了价值40万元的商品。因此，其应交的增值税税额＝｛（200＋40）－（200＋40）×65％｝÷（（1+17％）×17％＝84÷1.17×0.17＝12.205（万元）；应代扣的个人所得税＝40÷（1－20％）×20％＝10(万元)；应交的企业所得税税额＝｛（200＋40）－（200＋40）×65％｝÷（（1+17％）×33％＝84÷1.17×0.33＝23.69（万元）。因此，企业总的现金流量＝200－（200＋40）×65％－12.205－10－23.69＝1.895（万元）。
看着1.895这个数字，林展有好半天没反应过来。从7月份到10月份，百利百超市采用了四种不同的促销方式来拉动消费。促销的效果相同，超市的销售额也均为200万元。但是，企业的税收负担和最后的利润却是不一样的。在最初采用的购物返现活动中，企业的利润为负9.91万元；在接下来的8折销售促销中，利润为17.181万元；而在后来的购物送券和购物送物的让利中，企业的利润分别为8.105万元和1.895万元。看来，8折销售的促销活动是最为实惠的。
经过亲身的试验后，林展发现表面上让利比例相差不大的的促销方式，在拉动销售额方面，效果都差不多。但其税负却有着很明显的区别，并进一步影响企业的利润。特别是“购物返现”的促销活动，虽然能让企业在销售额方面获得漂亮的数字，但其税负却是最重的，并出现了很大的负现金流。看来，促销看似简单，其间还是有不少的学问在里面。
2006年10月以后，林展一直采用8折销售的方式来进行让利促销，从而在推动超市销售额增长的同时也最大程度地减轻了企业的税负，为超市带来了实实在在的利润。
（备注：因为城建税及教育附加税对促销方式的影响很小，因此，本文不考率城建税及教育附加税。）÷
事实上，目前商战中最常用的四种促销方式：折扣销售、购物赠券、购物送物、购物返现，因其不同的促销让利方式使得企业的税负也不一样，导致利润也不尽相同。有些促销方式，表面上让商场红红火火，事实上企业是只赚吆喝不赚钱的，经营反而会出现负现金流的现象。因此，商家在做让利促销活动时，还需跟着税务筹划做促销。
2006年6月，深圳市民林展在深圳关外的公明镇上开了一家大型超市――百利百超市。现年35岁的林展此前是做建材生意起家的，在攫取了第一桶金后，他把全部的资金投入到超市里。
百利百超市虽然地处公明镇中心，周围又有创维电子等知名企业，但人气还不是很旺，超市在开业的三个月里生意一直都比较冷清，月销售额仅仅维持在100万元左右。林展心里很是着急，他谋划着采用促销方式来拉动销售，带旺超市的人气和增加收入。林展知道目前商战中常见的四种促销方式：折扣销售、购物赠券、购物送物、购物返现，那么，究竟该采用哪一种方式才最为有效呢？
林展考察了周围店铺促销的情况，发现满大街都是折扣销售、购物赠券、购物送物的现象，唯独购物返现用得比较少。于是，林展决定尝试一下购物返现的促销活动，以刺激超市的销售额增长。果然，这次购物满100元即返还现金20元的方式吸引了很多客户，超市里人头攒动，2006年7月，超市的月销售额是200万元，返还的现金是40万元。林展心里乐开了花。他想这个月超市的利润肯定不会少。
到了月底，林展就对超市的经营进行盘点。当月，超市应交的增值税税额＝（200－200×65％）÷（（1+17％）×17％＝10.17（万元）；应代缴的个人所得税40÷（1－20％）×20％＝10(万元)；应交的企业所得税税额＝〔（200－200×65％）÷（（1+17％）×33％＝19.74（万元）；总的现金流量＝200－200×65％－10.17－10－19.74－40＝－9.91（万元）。林展这下傻了眼，原来，百利百超市是增值税一般纳税人，商品成本率为65％，所有的商品都适用17％的增值税税率，企业所得税则为33％。自然需要承担更多的税负。
超市表面上是红红火火，实际上却是做赔本买卖。因为购物返现商场亏本，林展决定停止这种促销活动。
2006年8月，林展在超市推出了一律8折销售的促销活动。在超市员工的积极宣传下，百利百超市再次人气十足，很多市民甚至到超市来购买青菜和肉类食品。到了月底，超市的销售额再次达到了200万元。因为采用了折扣销售，而且销售额和折扣额在同一张发票上反应，其缴纳税款时可以按照折扣后的数额来计算相应的税款。
因此，在8月份，百利百超市需缴纳增值税税额＝｛（200万元×80％－200万元×65％）｝÷（（1+17％）×17％＝30万元÷1.17×0.17＝4.359万元；应缴纳的企业所得税＝｛（200万元×80％－200万元×65％）｝÷（（1+17％）×33％＝30万元÷1.17×0.33＝8.46万元。那么，在8月份，超市总的现金流量＝200万元×80％－200万元×65％－4.359万元－8.46万元＝17.181万元。
这次8折销售的促销，不仅让百利百的销售额达到了200万元，而且为企业增加了17.181万元的利润，从而让林展坚信促销是一个正确的选择。经过一个月的热热闹闹的促销，市民对于8折商品的热情逐渐减退。为了继续刺激市民消费，在9月份，林展又采用了促销的第3招――购物赠券，也就是凡购物满100元就送20元的购物券。这样，消费者在再次购买物品时，就可以使用购物券，从而实现折扣购买。购物送券方式的促销活动，再次掀起了市民的购物欲望。
2006年9月，百利百超市的销售额再次达到了200百万元，这种因促销而带来的可观销售额让林展甚是满意。到了月底，他又来盘点一番9月超市的促销战果。因为林展采用的购物赠券是附有条件但不分期限的。因此，9月时超市的销售额为200万元，送出的购物券为40万元。在税务处理上，将这40万元购物券都视为9月的当期收入。则超市应缴纳的增值税税额＝｛（200万元＋40万元）－（200万元＋40万元）×65％｝÷（（1+17％）×17％＝84万元÷1.17×0.17＝12.205万元；应交的企业所得税税额＝｛（200万元＋40万元）－（200万元＋40万元）×65％｝÷（（1+17％）×33％＝84万元÷1.17×0.33＝23.69万元。因此，企业总的现金流量＝200－（200＋40）×65％－12.205－23.69＝8.105万元。
都是采用让利的促销方式，超市的销售额都为200万元，但是，超市所缴纳的增值税、企业所得税以及总的现金流都不一样。看来，不同的促销方式，可能会产生相同的促销效果，对超市的税负和现金流的影响也是不同的。经过3个月对不同促销方式的试验后，林展决定继续尝试其它的促销方式，并看看其效果。
2006年10月，林展启动了促销计划中的第4招――购物送物。在当月，凡是在超市购物满100月，就可以自由选择价值20元的小商品。因为这种方式不需要再购物就可以获得实惠，很得市民的喜爱，再加上商场全面的宣传活动，10月份的销售额再一次达到了200万元。林展整天眉开眼笑的。
在10月的最后一天，按照惯例，林展又开始对当月的收支进行盘点。因为该月份采用的促销方式是购物赠物，按照税法的相关规定，赠送的商品应当全额计缴增值税，并且应当视为消费者收到的“偶然所得”代扣个人所得税。10月份，超市的销售额为200万元，送出了价值40万元的商品。因此，其应交的增值税税额＝｛（200＋40）－（200＋40）×65％｝÷（（1+17％）×17％＝84÷1.17×0.17＝12.205（万元）；应代扣的个人所得税＝40÷（1－20％）×20％＝10(万元)；应交的企业所得税税额＝｛（200＋40）－（200＋40）×65％｝÷（（1+17％）×33％＝84÷1.17×0.33＝23.69（万元）。因此，企业总的现金流量＝200－（200＋40）×65％－12.205－10－23.69＝1.895（万元）。
看着1.895这个数字，林展有好半天没反应过来。从7月份到10月份，百利百超市采用了四种不同的促销方式来拉动消费。促销的效果相同，超市的销售额也均为200万元。但是，企业的税收负担和最后的利润却是不一样的。在最初采用的购物返现活动中，企业的利润为负9.91万元；在接下来的8折销售促销中，利润为17.181万元；而在后来的购物送券和购物送物的让利中，企业的利润分别为8.105万元和1.895万元。看来，8折销售的促销活动是最为实惠的。
经过亲身的试验后，林展发现表面上让利比例相差不大的的促销方式，在拉动销售额方面，效果都差不多。但其税负却有着很明显的区别，并进一步影响企业的利润。特别是“购物返现”的促销活动，虽然能让企业在销售额方面获得漂亮的数字，但其税负却是最重的，并出现了很大的负现金流。看来，促销看似简单，其间还是有不少的学问在里面。
2006年10月以后，林展一直采用8折销售的方式来进行让利促销，从而在推动超市销售额增长的同时也最大程度地减轻了企业的税负，为超市带来了实实在在的利润。
（备注：因为城建税及教育附加税对促销方式的影响很小，因此，本文不考率城建税及教育附加税。）÷