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摘要:随着改革事业的发展,企业过去在计划经济体制下的管理制度和方法已不适应市场经济体制的要求,客观上要求必须进行制度创新。内部控制是实现现代企业管理的重要组成部分,也是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础。随着社会主义市场经济的建立和逐步完善,市场竞争的日趋激烈,为了增强企业在改革浪潮中的竞争实力,提高企业的经济效益,要求企业必须强化企业的内部控制制度。
关键词:企业 意义 措施
内部控制是指管理者为确保法律法规及经营方针政策的贯彻执行,维护财产物资的安全与完整,保证组织财务会计和其他相关信息的准确性、及时性与可靠性,避免或降低各种风险,促进单位经营管理活动的经济性、效率性和效果性,实现既定的组织目标,在充分考虑内外环境因素的基础上,综合利用各种分析方法,针对人、财、物等各生产要素及相关的业务活动而制定和实施的一系列方法、程序和制度等所形成的一种自我检查、自我调整和自我制约的系统。
一、建立内部控制的重要意义
现代企业内部控制制度,其范围相当广泛,其作用已远不止防弊纠错,比较完善的内部控制制度可以发挥以下四个方面作用:
(一)、有利于提高财务信息质量,提升财务报告的有效性。健全的内部控制,可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程,从而真实地反映企业的生产经营活动的实际情况,体现资本市场"公开、公平、公正"的原则、保护投资者合法权益。
(二)、能够保护财产物资的安全完整。内部控制制度对财产物资的保管和使用采取各种控制手段,可以防止和减少财产物资被损坏,杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生。
(三)、能够提高会计资料的正确性和可靠性。正确可靠的会计数据是企业经营管理者了解过去、控制目前、预测未来、作出决策的必要条件,而内部控制系统通过制定和执行业务处理程序,科学地进行职责分工,使会计资料在相互牵制的条件下产业,从而有效地防止错误和弊端的发生,保证会计资料的正确性和可靠性。
(四)、能够保证企业高效率经营。科学的内部控制制度,能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核,促使企业各部门及人员履行职责、明确目标,保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。
二、加强内部控制的措施
(一)、以预防控制为主
内部控制制度的总体性质是属于预防性控制,但在内部控制制度中也包括了部分事后查处性控制。建立内部控制制度,主要是为了防止企业的经营管理发生无效益的不法行为,既要保证企业各项业务能正常、有条不紊地进行,又要避免在运行中发生浪费、舞弊或混乱所带来的经济损失,内部控制设计应以预防性控制为主,以查处性控制为辅,这样就可以收到防患于未然的效果,有利于提高控制效益与效率。
(二)、 注重成本效益原则
尽管成本效益原则有可能成为限制内部控制制度实施的因素,但制定内部控制还是要遵循成本效益原则。内部控制在保护资产完整、信息真实、企业目标实现等方面发挥着极大的作用,而内部控制的建立和实施是需要成本付出的,并且作为一个经济实体,企业最关心的是经济效益。因此,成本效益原则是企业从事任何经济活动所必须遵循的一项基本原则。坚持成本效益的原则要求设计内部控制制度时,一要实行有选择的控制,正确选择控制点,太多则不经济,太少则会失去控制制度的有效性。二要努力降低控制的各种耗费,不应过于强调其严密性和完整性。花费少而控制效率高的内部控制才是一个有效的控制。
(三)、 注重内部牵制
内部牵制是指在部门与部门、员工与员工及各岗位间所建立的相互验证、互相制约的关系,属于企业内部控制制度的一个重要组成部分。具体分为体制牵制、程序牵制和责任牵制。(1)体制牵制。组织机构控制是内部控制的基础控制,是其他各项控制是否成功和有效的关键。注重体制牵制一定要按企业的经营环节、工作特点设置职能部门,尽量做到机构精简,同时要按职能机构区分管理对象,划分管理权限和范围,按岗位明确职责和分工。(2)程序牵制。衡量一个企业的业务程序控制是否有效,主要在于考核企业是否实施了严密的内部牵制。因此,注重程序控制,其关键是要注意内部牵制组织的设计,不相容的职务一定要分离,以防止差错,特别是舞弊的发生。(3)责任牵制。内部控制制度不仅要规定职能部门和有关个人处理业务的权限,还要明确规定其要承担的相应责任。责任牵制是内部控制的核心问题,内部控制必须注重责任牵制设计。责任牵制要以体制牵制和程序牵制为基础,在进行机构设置与岗位分工时,一定要明确各部门、组织及上岗个人应承担的责任范围,并要规定、追究、查处责任的措施与奖励办法。
(四)、 加强内部审计
内部审计是在单位负责人的领导下,单位内部设置的审计机构及其审计人员对单位内部的各项经营管理活动和责任履行情况所进行的监督、鉴定和评价。内部审计是单位内部控制系统的一个特殊组成部分,也是一个非常重要的组成部分,内部审计要了解单位内部控制系统是否健全、是否有效,要评价所有的控制目标是否达到。而且通过内部审计能够提高单位当前经营管理工作中所存在的问题,并作出建议,可以反过来进一步完善单位的内部控制系统。
参考文献:
[1] 刘大勇,李翠霞. 关于企业内部控制制度的研究[J].商业研究,2008,(5).
[2] 朱荣,贺欣. 内部控制框架的新发展-- 企业风险管理框架[J].审计研究,2003,(6).
[3] 万志昂.建立健全企业内部控制制度的探讨[J].商业会计,2009(3).
[4] 财政部,证监会,审计署,银监会,保监会.《企业内部控制基本规范》.
作者简介:刘美芳,江西财经大学07级会计学院学生。
关键词:企业 意义 措施
内部控制是指管理者为确保法律法规及经营方针政策的贯彻执行,维护财产物资的安全与完整,保证组织财务会计和其他相关信息的准确性、及时性与可靠性,避免或降低各种风险,促进单位经营管理活动的经济性、效率性和效果性,实现既定的组织目标,在充分考虑内外环境因素的基础上,综合利用各种分析方法,针对人、财、物等各生产要素及相关的业务活动而制定和实施的一系列方法、程序和制度等所形成的一种自我检查、自我调整和自我制约的系统。
一、建立内部控制的重要意义
现代企业内部控制制度,其范围相当广泛,其作用已远不止防弊纠错,比较完善的内部控制制度可以发挥以下四个方面作用:
(一)、有利于提高财务信息质量,提升财务报告的有效性。健全的内部控制,可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程,从而真实地反映企业的生产经营活动的实际情况,体现资本市场"公开、公平、公正"的原则、保护投资者合法权益。
(二)、能够保护财产物资的安全完整。内部控制制度对财产物资的保管和使用采取各种控制手段,可以防止和减少财产物资被损坏,杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生。
(三)、能够提高会计资料的正确性和可靠性。正确可靠的会计数据是企业经营管理者了解过去、控制目前、预测未来、作出决策的必要条件,而内部控制系统通过制定和执行业务处理程序,科学地进行职责分工,使会计资料在相互牵制的条件下产业,从而有效地防止错误和弊端的发生,保证会计资料的正确性和可靠性。
(四)、能够保证企业高效率经营。科学的内部控制制度,能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核,促使企业各部门及人员履行职责、明确目标,保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。
二、加强内部控制的措施
(一)、以预防控制为主
内部控制制度的总体性质是属于预防性控制,但在内部控制制度中也包括了部分事后查处性控制。建立内部控制制度,主要是为了防止企业的经营管理发生无效益的不法行为,既要保证企业各项业务能正常、有条不紊地进行,又要避免在运行中发生浪费、舞弊或混乱所带来的经济损失,内部控制设计应以预防性控制为主,以查处性控制为辅,这样就可以收到防患于未然的效果,有利于提高控制效益与效率。
(二)、 注重成本效益原则
尽管成本效益原则有可能成为限制内部控制制度实施的因素,但制定内部控制还是要遵循成本效益原则。内部控制在保护资产完整、信息真实、企业目标实现等方面发挥着极大的作用,而内部控制的建立和实施是需要成本付出的,并且作为一个经济实体,企业最关心的是经济效益。因此,成本效益原则是企业从事任何经济活动所必须遵循的一项基本原则。坚持成本效益的原则要求设计内部控制制度时,一要实行有选择的控制,正确选择控制点,太多则不经济,太少则会失去控制制度的有效性。二要努力降低控制的各种耗费,不应过于强调其严密性和完整性。花费少而控制效率高的内部控制才是一个有效的控制。
(三)、 注重内部牵制
内部牵制是指在部门与部门、员工与员工及各岗位间所建立的相互验证、互相制约的关系,属于企业内部控制制度的一个重要组成部分。具体分为体制牵制、程序牵制和责任牵制。(1)体制牵制。组织机构控制是内部控制的基础控制,是其他各项控制是否成功和有效的关键。注重体制牵制一定要按企业的经营环节、工作特点设置职能部门,尽量做到机构精简,同时要按职能机构区分管理对象,划分管理权限和范围,按岗位明确职责和分工。(2)程序牵制。衡量一个企业的业务程序控制是否有效,主要在于考核企业是否实施了严密的内部牵制。因此,注重程序控制,其关键是要注意内部牵制组织的设计,不相容的职务一定要分离,以防止差错,特别是舞弊的发生。(3)责任牵制。内部控制制度不仅要规定职能部门和有关个人处理业务的权限,还要明确规定其要承担的相应责任。责任牵制是内部控制的核心问题,内部控制必须注重责任牵制设计。责任牵制要以体制牵制和程序牵制为基础,在进行机构设置与岗位分工时,一定要明确各部门、组织及上岗个人应承担的责任范围,并要规定、追究、查处责任的措施与奖励办法。
(四)、 加强内部审计
内部审计是在单位负责人的领导下,单位内部设置的审计机构及其审计人员对单位内部的各项经营管理活动和责任履行情况所进行的监督、鉴定和评价。内部审计是单位内部控制系统的一个特殊组成部分,也是一个非常重要的组成部分,内部审计要了解单位内部控制系统是否健全、是否有效,要评价所有的控制目标是否达到。而且通过内部审计能够提高单位当前经营管理工作中所存在的问题,并作出建议,可以反过来进一步完善单位的内部控制系统。
参考文献:
[1] 刘大勇,李翠霞. 关于企业内部控制制度的研究[J].商业研究,2008,(5).
[2] 朱荣,贺欣. 内部控制框架的新发展-- 企业风险管理框架[J].审计研究,2003,(6).
[3] 万志昂.建立健全企业内部控制制度的探讨[J].商业会计,2009(3).
[4] 财政部,证监会,审计署,银监会,保监会.《企业内部控制基本规范》.
作者简介:刘美芳,江西财经大学07级会计学院学生。