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摘 要：能源与经济社会发展密切相关，需要将其提高到国家战略的高度来加以认识和对待。我国多年以来的发展实践证明，能源发展必须与国民经济发展相适应，甚至客观上还要求能源部门适度超前地发展。财政与能源发展之间有着密切的关系。在着力解决与能源问题有关的一些深层次矛盾的过程中，财政政策工具和手段是可以有所作为的。
关键词：新能源发展；财税政策；存在不足；改进措施
1 引言
改革开放三十多年来，我国经济建设取得显著成就。在经济快速发展的情况下，我国的能源消费尤其是石化能源的消费量不断扩大，现已经成为了世界上最大的能源使用国。石化能源的大量使用造成了当前环境问题的日益严峻，雾霾现象频发，同时作为目前世界上最大的碳排放国，我国在国际社会中所承受的减排压力也越来越大。当前，在新型城镇化和深入工业化的推动下，我国经济发展对能源的需求尤其是清洁能源的需求越发迫切，发展清洁能源、减少对石化能源的依赖已经成为一个迫在眉睫的问题。
2 新时期下新能源发展中的财税政策现状
2.1 我国新能源发展现状
新能源是指仍处于开发利用或积极研究、有待进一步推广使用的新型能源，它主要包括风能、太阳能、核能、地热能、潮汐能和生物质能等。现阶段，我国新能源产业发展迅速，产业规模不断扩大，尤其是在风能、太阳能和水电领域行业规模均居世界前列。近两年，我国的新能源利用技术也取得较大突破，在消化吸收国外先进技术基础上，不断提高我国的新能源技术研发水平，提高了我国新能源产业的国际竞争力，为新能源产业快速健康发展打下了坚实的技术基础。在这些因素的推动下，新能源产业已经成为国内外各资本争相投资的产业热点，我国各主要能源巨头均有涉足于新能源产业，这同时也为我国的新能源发展提供了重要的资金保障。
2.2 对于新能源发展的税收政策
企业所得税方面。目前对于新能源领域的企业所得税优惠政策主要有，一是外资企业在规定地区投资建设新能源电力项目的，按15%征收企业所得税。二是对于利用废弃资源如废弃生物质能、农林废弃物等资源进行发电、发热的企业，在5年内减征或者免征企业所得税。三是对相关的新能源企业进行加速折旧和投资抵免等税收优惠。关税方面。我国目前对于进口可再生能源设备的关税并没有较低税率的明确规定，但在实际执行的过程中，对于光伏发电和风力发电主要设备在进口环节均实现了较低的优惠税率。增值税方面。在增值税领域，我国对于一部分新能源项目做出了部分税收优惠措施，具体如下：经由国家批准的定点企业生产的乙醇燃料所征收的增值税实行先征后退：对于小型水电项目按6%的税率征缴增值税，对于部分大型水电项目实行退税政策；对于风力发电增值税实行减半征收，对于城市生活垃圾发电实行增值税即征即退的政策。地方性税收方面。地方政府为促进本地区新能源产业的发展，亦对于相关新能源项目做出了相应的税收优惠政策。例如吉林省对于能源增值税、能源设备进口关税、能源补贴税和能源企业所得税均作出了相应的税收优惠规定。
3 新能源产业发展中财税支持政策的不足之处
3.1 当前财税政策中的一些不足
为了促进新能源产业的发展，中央政府和地方政府均采用了大量的财税优惠手段支持新能源产业的发展，这些优惠的财税政策对我国新能源产业的发展起到了极大的促进作用，快速提高了我国新能源产业的规模和效益。但同时也要看到，当前的这些财税政策之中还存在一些漏洞需要进一步完善。如2009年起，国家开始实行增值税改革，其中涉及到新能源领域的主要有两个部分，一是一般纳税人可以抵扣新购进设备的进行税额，没有抵扣完的可以转到下一期继续抵扣。二是取消了进口设备免征增值税和外资企业采购国产设备增值税退税政策。这些措施对于鼓励企业投资新能源产业，减轻企业赋税水平均有积极意义。但是由于风力发电自身的特殊性，增值税转型对于风电企业也带来了一些不利影响。风电项目固定资产投资巨大，风电设备一般占到风电项目初始投资的70%，并且整个运行期内没有原材料或者燃料来进行进项税额抵扣。
3.2 财税支持政策之间缺乏匹配性
我国对于新能源产业发展的财税支持政策有很多，这其中包括各种形式的政府投资、研发支持、财政补贴以及税收减免等措施。但是这些措施在起到积极作用的同时，也存在一定的盲目性，缺乏系统协调性，政策之间往往不相匹配，在内容和时间上存在不合理和滞后的现象，没形成合力效应。目前，我国新能源产业由多个不同的行政机构分别进行管理，还没有一个统一的协调机构，因此，在政策的制定过程中往往主要考虑本部门的利益而忽视了其他部门的利益诉求，这也造成了政策之间难以协调匹配，甚至会出现相互冲突的现象。如在风电领域，增值税改革允许一般纳税人在抵扣期内进行新购机器设备抵扣，由于增值税是地方进行风电项目开发的主要收益来源，这在一定程度上损失了地方政府的税收收益，但是另一方面为了促进本地区新能源产业的发展，各地又竞相退出各种新能源项目财政补贴方式，这就加剧了地方的财政负担，对于新能源产业的健康持续发展是不利的。因此，构建一个完整的新能源财税政策体系，协调各部门之间的政策制定对于新能源产业的持续快速发展意义重大。
4 促进新能源产业发展的财税政策改进措施
4.1 统一协调新能源财税政策支持，提高政策匹配性
当前，我国对于新能源产业的发展支持政策主要是财政补贴、税收减免，缺乏政策的多样性，同时各种财税政策之间缺乏匹配性，难以形成政策合力。建议从两个方面着手改变这种状况：其一，运用多种财税手段，多层次促进产业发展。在财税支持手段上，除了财政补贴、税收减免等传统手段之外还可以通过设立政府新能源发展基金、加大研发投入、扩宽融资渠道、财政贴息等手段促进新能源产业发展，实现财税政策对新能源发展多方位、多层次的促进。其二，在政策制定过程中，要把握好各项政策的实施过程和效果，避免政策之间出现不协调、甚至是发生冲突的现象。通过综合考量整体发展需求，制定各财税支持政策，实现各政策间的匹配、协调，促进产业良性发展。
4.2 调整财税支持方向，扶助产业链全环节
制定新能源税，规范税收支持政策。当前对于新能源产业的财税支持政策多以部门规章、地方性法规的形式出现，政策层次较低且较为混乱，实施起来困难较多。国家应当在立法的层次对于新能源产业的税收支持政策加以确立，在国家税收法律条文中明确说明，这样有利于保证政策的有效落实和加强对于各地相关税收政策的规范，避免政策落实不到位以及地方政策与中央相冲突的现象。完善财政补贴环节，加强消费者补贴。我国对于新能源产业的财政补贴应该注重研发、生产和消费环节，其中应当加强对于消费环节的补助，以需求带动生产，培植中国的新能源产业市场。其一，在生产领域，为减少企业生产成本，财政应加大对于企业使用土地、设备、融资等方面的扶助，为企业生产提高较为宽松的外部环境。其二，加大并侧重于消费环节的财政补助，直接对于消费者进行补贴，减轻消费者的购买成本，提高消费者的购买欲望，拓宽新能源产品的市场需求。通过巨大的市场需求来反作用于产品的研发与生产，并减少对于国外市场的依赖，以此促进我国新能源产业的健康良性发展。
4.3 减少对新能源产业的干预，由市场主导产业发展
在新能源產业的发展中，政府要减少对于市场的干预，尤其是应当减少对于企业生产的影响。政府只需做好相关产业规划以及优化产业发展外部环境即可，由一个市场的参与者转变为一个监督者的角色。政府通过对新能源产业发展的规划为市场提供相应的政策引导，在此之后政府要减少过多的细节性政策，避免对微观经济运行造成负面影响。中央以及各地方政府所出台的各种财税支持手段也应当坚持连续性和方向性，避免对企业形成误导。
5 结语
本文从财政与税收的角度出发，对于新能源发展中存在的不足和对策进行探讨，并从财税的角度探究如何促进新能源产业的快速、健康发展。
关键词：新能源发展；财税政策；存在不足；改进措施
1 引言
改革开放三十多年来，我国经济建设取得显著成就。在经济快速发展的情况下，我国的能源消费尤其是石化能源的消费量不断扩大，现已经成为了世界上最大的能源使用国。石化能源的大量使用造成了当前环境问题的日益严峻，雾霾现象频发，同时作为目前世界上最大的碳排放国，我国在国际社会中所承受的减排压力也越来越大。当前，在新型城镇化和深入工业化的推动下，我国经济发展对能源的需求尤其是清洁能源的需求越发迫切，发展清洁能源、减少对石化能源的依赖已经成为一个迫在眉睫的问题。
2 新时期下新能源发展中的财税政策现状
2.1 我国新能源发展现状
新能源是指仍处于开发利用或积极研究、有待进一步推广使用的新型能源，它主要包括风能、太阳能、核能、地热能、潮汐能和生物质能等。现阶段，我国新能源产业发展迅速，产业规模不断扩大，尤其是在风能、太阳能和水电领域行业规模均居世界前列。近两年，我国的新能源利用技术也取得较大突破，在消化吸收国外先进技术基础上，不断提高我国的新能源技术研发水平，提高了我国新能源产业的国际竞争力，为新能源产业快速健康发展打下了坚实的技术基础。在这些因素的推动下，新能源产业已经成为国内外各资本争相投资的产业热点，我国各主要能源巨头均有涉足于新能源产业，这同时也为我国的新能源发展提供了重要的资金保障。
2.2 对于新能源发展的税收政策
企业所得税方面。目前对于新能源领域的企业所得税优惠政策主要有，一是外资企业在规定地区投资建设新能源电力项目的，按15%征收企业所得税。二是对于利用废弃资源如废弃生物质能、农林废弃物等资源进行发电、发热的企业，在5年内减征或者免征企业所得税。三是对相关的新能源企业进行加速折旧和投资抵免等税收优惠。关税方面。我国目前对于进口可再生能源设备的关税并没有较低税率的明确规定，但在实际执行的过程中，对于光伏发电和风力发电主要设备在进口环节均实现了较低的优惠税率。增值税方面。在增值税领域，我国对于一部分新能源项目做出了部分税收优惠措施，具体如下：经由国家批准的定点企业生产的乙醇燃料所征收的增值税实行先征后退：对于小型水电项目按6%的税率征缴增值税，对于部分大型水电项目实行退税政策；对于风力发电增值税实行减半征收，对于城市生活垃圾发电实行增值税即征即退的政策。地方性税收方面。地方政府为促进本地区新能源产业的发展，亦对于相关新能源项目做出了相应的税收优惠政策。例如吉林省对于能源增值税、能源设备进口关税、能源补贴税和能源企业所得税均作出了相应的税收优惠规定。
3 新能源产业发展中财税支持政策的不足之处
3.1 当前财税政策中的一些不足
为了促进新能源产业的发展，中央政府和地方政府均采用了大量的财税优惠手段支持新能源产业的发展，这些优惠的财税政策对我国新能源产业的发展起到了极大的促进作用，快速提高了我国新能源产业的规模和效益。但同时也要看到，当前的这些财税政策之中还存在一些漏洞需要进一步完善。如2009年起，国家开始实行增值税改革，其中涉及到新能源领域的主要有两个部分，一是一般纳税人可以抵扣新购进设备的进行税额，没有抵扣完的可以转到下一期继续抵扣。二是取消了进口设备免征增值税和外资企业采购国产设备增值税退税政策。这些措施对于鼓励企业投资新能源产业，减轻企业赋税水平均有积极意义。但是由于风力发电自身的特殊性，增值税转型对于风电企业也带来了一些不利影响。风电项目固定资产投资巨大，风电设备一般占到风电项目初始投资的70%，并且整个运行期内没有原材料或者燃料来进行进项税额抵扣。
3.2 财税支持政策之间缺乏匹配性
我国对于新能源产业发展的财税支持政策有很多，这其中包括各种形式的政府投资、研发支持、财政补贴以及税收减免等措施。但是这些措施在起到积极作用的同时，也存在一定的盲目性，缺乏系统协调性，政策之间往往不相匹配，在内容和时间上存在不合理和滞后的现象，没形成合力效应。目前，我国新能源产业由多个不同的行政机构分别进行管理，还没有一个统一的协调机构，因此，在政策的制定过程中往往主要考虑本部门的利益而忽视了其他部门的利益诉求，这也造成了政策之间难以协调匹配，甚至会出现相互冲突的现象。如在风电领域，增值税改革允许一般纳税人在抵扣期内进行新购机器设备抵扣，由于增值税是地方进行风电项目开发的主要收益来源，这在一定程度上损失了地方政府的税收收益，但是另一方面为了促进本地区新能源产业的发展，各地又竞相退出各种新能源项目财政补贴方式，这就加剧了地方的财政负担，对于新能源产业的健康持续发展是不利的。因此，构建一个完整的新能源财税政策体系，协调各部门之间的政策制定对于新能源产业的持续快速发展意义重大。
4 促进新能源产业发展的财税政策改进措施
4.1 统一协调新能源财税政策支持，提高政策匹配性
当前，我国对于新能源产业的发展支持政策主要是财政补贴、税收减免，缺乏政策的多样性，同时各种财税政策之间缺乏匹配性，难以形成政策合力。建议从两个方面着手改变这种状况：其一，运用多种财税手段，多层次促进产业发展。在财税支持手段上，除了财政补贴、税收减免等传统手段之外还可以通过设立政府新能源发展基金、加大研发投入、扩宽融资渠道、财政贴息等手段促进新能源产业发展，实现财税政策对新能源发展多方位、多层次的促进。其二，在政策制定过程中，要把握好各项政策的实施过程和效果，避免政策之间出现不协调、甚至是发生冲突的现象。通过综合考量整体发展需求，制定各财税支持政策，实现各政策间的匹配、协调，促进产业良性发展。
4.2 调整财税支持方向，扶助产业链全环节
制定新能源税，规范税收支持政策。当前对于新能源产业的财税支持政策多以部门规章、地方性法规的形式出现，政策层次较低且较为混乱，实施起来困难较多。国家应当在立法的层次对于新能源产业的税收支持政策加以确立，在国家税收法律条文中明确说明，这样有利于保证政策的有效落实和加强对于各地相关税收政策的规范，避免政策落实不到位以及地方政策与中央相冲突的现象。完善财政补贴环节，加强消费者补贴。我国对于新能源产业的财政补贴应该注重研发、生产和消费环节，其中应当加强对于消费环节的补助，以需求带动生产，培植中国的新能源产业市场。其一，在生产领域，为减少企业生产成本，财政应加大对于企业使用土地、设备、融资等方面的扶助，为企业生产提高较为宽松的外部环境。其二，加大并侧重于消费环节的财政补助，直接对于消费者进行补贴，减轻消费者的购买成本，提高消费者的购买欲望，拓宽新能源产品的市场需求。通过巨大的市场需求来反作用于产品的研发与生产，并减少对于国外市场的依赖，以此促进我国新能源产业的健康良性发展。
4.3 减少对新能源产业的干预，由市场主导产业发展
在新能源產业的发展中，政府要减少对于市场的干预，尤其是应当减少对于企业生产的影响。政府只需做好相关产业规划以及优化产业发展外部环境即可，由一个市场的参与者转变为一个监督者的角色。政府通过对新能源产业发展的规划为市场提供相应的政策引导，在此之后政府要减少过多的细节性政策，避免对微观经济运行造成负面影响。中央以及各地方政府所出台的各种财税支持手段也应当坚持连续性和方向性，避免对企业形成误导。
5 结语
本文从财政与税收的角度出发，对于新能源发展中存在的不足和对策进行探讨，并从财税的角度探究如何促进新能源产业的快速、健康发展。