论文部分内容阅读
[摘 要]随着经济的不断发展，我国的税务制度也逐渐完善。其中，营改增是我国进行税务改革的重要措施.营业税改为增值税政策的实施，对于企业财务管理工作具有一定的影响及意义，这也对企业的财务管理工作提出了更高的要求。基于此，本文主要讲述了营改增的内涵与意义，并分析了营改增背景下对财务管理的影响及对策。
[关键词]企业；财务管理；营改增
中图分类号：F812.42；F275 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2017）09-0103-01
“营改增”作为一项税制改革，为企业的财务管理工作提出了一定挑战的同时也为企业带来了一定的机遇，企业需要抓住这一契机，加强内部控制建设、加强税务筹划、改进财务人员工作、加强增值税发票管理工作，为企业在日益激烈的市场竞争中占据重要地位奠定良好的工作基础。
1 “营改增”的内涵与意义
1.1 “营改增”的内涵
从定义上来说，营改增是政府对公民缴纳的税种进行了调整，即公民以前缴纳的营业税项目如今变成了增值税。营业税是指对中国境内进行的营业活动征收税金。营业活动则包括了应税劳务、转让无形资产和销售不动产这三项。而增值税是指对出售的产品或者服务的增值部分进行征税。将营业税改征为增值税在各个试点实行已久，也已重点在服务业以及交通运输业领域展开。根据试点实行营改增的状况，政策主要影响的是中小规模的企业。作为服务业的典型代表行业之一，广告业在营改增的政策调整中受到的影响就十分明显。政策改革前，小规模的广告公司缴纳营业税的税率为5%，营改增后的增值税税率只有3%。
1.2 营改增对企业的意义
1.有利于实现企业价值最大化
我们都知道，企业发展的第一追求就是利益最大化，营改增的实施，改变了企业的纳税方式。在实施营业税政策的时候，部分企业会存在重复征税的现象，这样就加大了企业的纳税负担，阻碍了企业的发展。如今，营改增之后，企业缴纳增值税税负，不再存在重复征税的现象，企业的纳税负担减轻，企业利润相应提高，实现了企业利益的增加，对企业长远的发展起到了良好的作用。
2.有利于提高企业的竞争力
营改增之后，企业单位产品缴纳的税负减少，使得企业单位产品成本下降。在现在日益激烈的国际竞争中，我国企业由于在税负上的减轻，使得单位商品的成本降低，在相同的价格水平下，将获得更大的利润。而且在与国外企业竞争时，将很好地利用价格优势来压倒对方，提高了企业在国际市场上的竞争力。
3.营改增对企业财务管理的影响
营改增的实施，确实有利于实现企业价值最大化和提高企业竞争力。企业要真正的从这一政策中受益，必须对企业财务管理模式进行改进，适应营改增政策。营改增对企业财务管理产生的影响主要体现在税负、发票管理、会计核算、企业资产负债表和利润表方面。
2 营改增对企业财务管理的影响
2.1 对财务报表的影响
首先，从资产负债表来看，因为营业税改增值税后，所有企业新增固定资产所含增值税将纳入抵扣范围，因此对于资产负债表中固定资产，企业将会加大其长期投资力度，改变资产负债表中的流动资产与长期资产的比例，并且从不同程度上提升企业的资产总额与负债总额。其次，对于利润表而言，营改增之后，利润表中原有的营业税金及附加科目金额将大幅减少，导致企业的成本费用降低，利润提升，有利于企业的长远发展；另外增值税作为价外税，其不反应在企业的营业收入中，所以在分析利润表时，我们也要考虑营改增对于营业收入的变化。而对于现金流量表而言，在投资活动上，由于增值税的可抵扣性，企业会进行更多的长期资产设备的投资，故在投资活动上企业将会更多以流出为主。
2.2 对企业财务深层次的影响
1.对企业资产和成本项目的影响由于一般纳税人和小规模纳税人的增值税计算方法不相同，因此在“营改增”的影响下，企业的资产和成本项目对于两者而言，也有一定的差距。对于一般纳税人而言，“营改增”后，由于增值税的某些进项税不在相应的资产和成本之内，因此各个企业的资产和成本都会相应的降低。于小规模纳税人来说，它的增值税不会对其资产和成本造成制约，因为它的进项税未能被抵扣。基于此，企业的财务管理也会有与之相关联的变动。
2.对企业费用的影响在对计算机互联网行业企业实行“营改增”之前，企业支付的各项营业费用和营业税，均可以作为企业的成本费用在税前全额予以扣除。“营改增”之后，企业支付的各项营业费用，由于可以抵扣增值税进项税额，进项税额那部分就不能再作为成本费用。并且，營业税改为增值税之后，会减少营业税的那一部分费用，从而会减少企业的成本费用总额。
3.对企业利润和所得税费用的影响。以上所说的企业在“营改增”后，其资产和成本对于一般纳税人而言有所下降，并且企业的费用也会有所下降，那么计算机互联网行业企业的利润和所得税就会在此基础上相应的增加，企业利润增加主要表现在营业中进项税额的增加与营业税费用的减少导致的成本费用减少，所得税费用的增加则是在企业利润增加和所得税税率的基础上的增加。总的来说，在“营改增”后，各个企业的利润和所得税都有所增加。
3 营改增对企业财务管理影响的改进措施
3.1 提升企业的财务管理水平，科学合理的应对税制改革
由于营业税和增值税的计算方法有着很大差异，因此，在税制改革过程中，企业的财务管理人员要能够正确的计算出企业应该缴纳的税额。在保证正确的计算出企业应该缴纳税额的基础上，财务管理人员要能够灵活的运用增值税的各项政策，因为税收政策对于企业的进一步发展有着很大关系。要进一步增加企业的灵活性和适应能力，还要根据企业自身的发展情况对于财务情况进行仔细分析研究，有效的利用自身在税制政策的优势，科学合理的降低企业的税负，从而增强企业在经济市场中的竞争力。
3.2 对资金进行调整，提高设备质量和技术水平
为了适应及配合营改增的实行，施工企业要不断针对营改增的具体策略做出合理有效地统筹，对资金的安排和流向作出具体规划，及时收回应收账款，控制好材料物资的资金流出，合理分配资金，从而保证税费的相应抵扣，避免重复征税。同时，在适应营改增政策的同时，可以适当提高设备质量和技术水平，大幅推行机械化作业，即降低人工费比例，购买设备也可进项抵扣，从而使项目工程整体质量得到提高，以此提高企业的竞争力和总体经济效益。施工企业要不断根据市场需求，并结合自身发展的实际情况和趋势进行适当改革，既要符合营改增策略，使其降低税负的目的得以实现，又要保证能提高企业利润，使两者能够相互适应，相辅相成。
3.3 提升相关财务人员的专业素质
根据前文所述，增值税计算的复杂程度远超过营业税，所以当营改增作为一项新的税收制度推行时，势必会给企业的财务人员带来新的挑战与机遇，企业的财务人员应当主动适应政策的变化，努力学习“营改增’的具体规定，了解其相关政策信息，重视增值税专用发票的管理与使用。在进行税费的核算时，财务人员应区分好增值税与营业税核算的区别，正确做好增值税的确认和计量工作，在合法合规的情况下充分利用税务政策规则，使得企业真正享受到国家“营改增”的税收红利，得到更好的发展。施工企业营改增是一项十分复杂的系统工程，这项改革涉及到企业方方面面的工作，为了适应营改增的实行，避免重复交税，达到减轻税负的目的，最终提高自身企业竞争力和总体经济效益，实现可持续稳定发展，施工企业必须要不断优化内部控制机制，提高相关财务人员素质，加强专用发票的取得与管理，并在符合营改增政策和自身发展趋势的情况下，提高设备质量，提高技术，以增大利润，降低企业税负。
参考文献
[1] 廖明江，罗曦，高启华.“营改增”对企业财务管理的影响与对策[J].新经济，2016，02：19-20.
[2] 余雯.營改增对企业财务管理的影响探讨[J].财经界（学术版），2016，05：328-329.
[3] 吴娟.“营改增”对企业财务管理的影响及对策[J].企业改革与管理，2016，05：140+180.
[关键词]企业；财务管理；营改增
中图分类号：F812.42；F275 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2017）09-0103-01
“营改增”作为一项税制改革，为企业的财务管理工作提出了一定挑战的同时也为企业带来了一定的机遇，企业需要抓住这一契机，加强内部控制建设、加强税务筹划、改进财务人员工作、加强增值税发票管理工作，为企业在日益激烈的市场竞争中占据重要地位奠定良好的工作基础。
1 “营改增”的内涵与意义
1.1 “营改增”的内涵
从定义上来说，营改增是政府对公民缴纳的税种进行了调整，即公民以前缴纳的营业税项目如今变成了增值税。营业税是指对中国境内进行的营业活动征收税金。营业活动则包括了应税劳务、转让无形资产和销售不动产这三项。而增值税是指对出售的产品或者服务的增值部分进行征税。将营业税改征为增值税在各个试点实行已久，也已重点在服务业以及交通运输业领域展开。根据试点实行营改增的状况，政策主要影响的是中小规模的企业。作为服务业的典型代表行业之一，广告业在营改增的政策调整中受到的影响就十分明显。政策改革前，小规模的广告公司缴纳营业税的税率为5%，营改增后的增值税税率只有3%。
1.2 营改增对企业的意义
1.有利于实现企业价值最大化
我们都知道，企业发展的第一追求就是利益最大化，营改增的实施，改变了企业的纳税方式。在实施营业税政策的时候，部分企业会存在重复征税的现象，这样就加大了企业的纳税负担，阻碍了企业的发展。如今，营改增之后，企业缴纳增值税税负，不再存在重复征税的现象，企业的纳税负担减轻，企业利润相应提高，实现了企业利益的增加，对企业长远的发展起到了良好的作用。
2.有利于提高企业的竞争力
营改增之后，企业单位产品缴纳的税负减少，使得企业单位产品成本下降。在现在日益激烈的国际竞争中，我国企业由于在税负上的减轻，使得单位商品的成本降低，在相同的价格水平下，将获得更大的利润。而且在与国外企业竞争时，将很好地利用价格优势来压倒对方，提高了企业在国际市场上的竞争力。
3.营改增对企业财务管理的影响
营改增的实施，确实有利于实现企业价值最大化和提高企业竞争力。企业要真正的从这一政策中受益，必须对企业财务管理模式进行改进，适应营改增政策。营改增对企业财务管理产生的影响主要体现在税负、发票管理、会计核算、企业资产负债表和利润表方面。
2 营改增对企业财务管理的影响
2.1 对财务报表的影响
首先，从资产负债表来看，因为营业税改增值税后，所有企业新增固定资产所含增值税将纳入抵扣范围，因此对于资产负债表中固定资产，企业将会加大其长期投资力度，改变资产负债表中的流动资产与长期资产的比例，并且从不同程度上提升企业的资产总额与负债总额。其次，对于利润表而言，营改增之后，利润表中原有的营业税金及附加科目金额将大幅减少，导致企业的成本费用降低，利润提升，有利于企业的长远发展；另外增值税作为价外税，其不反应在企业的营业收入中，所以在分析利润表时，我们也要考虑营改增对于营业收入的变化。而对于现金流量表而言，在投资活动上，由于增值税的可抵扣性，企业会进行更多的长期资产设备的投资，故在投资活动上企业将会更多以流出为主。
2.2 对企业财务深层次的影响
1.对企业资产和成本项目的影响由于一般纳税人和小规模纳税人的增值税计算方法不相同，因此在“营改增”的影响下，企业的资产和成本项目对于两者而言，也有一定的差距。对于一般纳税人而言，“营改增”后，由于增值税的某些进项税不在相应的资产和成本之内，因此各个企业的资产和成本都会相应的降低。于小规模纳税人来说，它的增值税不会对其资产和成本造成制约，因为它的进项税未能被抵扣。基于此，企业的财务管理也会有与之相关联的变动。
2.对企业费用的影响在对计算机互联网行业企业实行“营改增”之前，企业支付的各项营业费用和营业税，均可以作为企业的成本费用在税前全额予以扣除。“营改增”之后，企业支付的各项营业费用，由于可以抵扣增值税进项税额，进项税额那部分就不能再作为成本费用。并且，營业税改为增值税之后，会减少营业税的那一部分费用，从而会减少企业的成本费用总额。
3.对企业利润和所得税费用的影响。以上所说的企业在“营改增”后，其资产和成本对于一般纳税人而言有所下降，并且企业的费用也会有所下降，那么计算机互联网行业企业的利润和所得税就会在此基础上相应的增加，企业利润增加主要表现在营业中进项税额的增加与营业税费用的减少导致的成本费用减少，所得税费用的增加则是在企业利润增加和所得税税率的基础上的增加。总的来说，在“营改增”后，各个企业的利润和所得税都有所增加。
3 营改增对企业财务管理影响的改进措施
3.1 提升企业的财务管理水平，科学合理的应对税制改革
由于营业税和增值税的计算方法有着很大差异，因此，在税制改革过程中，企业的财务管理人员要能够正确的计算出企业应该缴纳的税额。在保证正确的计算出企业应该缴纳税额的基础上，财务管理人员要能够灵活的运用增值税的各项政策，因为税收政策对于企业的进一步发展有着很大关系。要进一步增加企业的灵活性和适应能力，还要根据企业自身的发展情况对于财务情况进行仔细分析研究，有效的利用自身在税制政策的优势，科学合理的降低企业的税负，从而增强企业在经济市场中的竞争力。
3.2 对资金进行调整，提高设备质量和技术水平
为了适应及配合营改增的实行，施工企业要不断针对营改增的具体策略做出合理有效地统筹，对资金的安排和流向作出具体规划，及时收回应收账款，控制好材料物资的资金流出，合理分配资金，从而保证税费的相应抵扣，避免重复征税。同时，在适应营改增政策的同时，可以适当提高设备质量和技术水平，大幅推行机械化作业，即降低人工费比例，购买设备也可进项抵扣，从而使项目工程整体质量得到提高，以此提高企业的竞争力和总体经济效益。施工企业要不断根据市场需求，并结合自身发展的实际情况和趋势进行适当改革，既要符合营改增策略，使其降低税负的目的得以实现，又要保证能提高企业利润，使两者能够相互适应，相辅相成。
3.3 提升相关财务人员的专业素质
根据前文所述，增值税计算的复杂程度远超过营业税，所以当营改增作为一项新的税收制度推行时，势必会给企业的财务人员带来新的挑战与机遇，企业的财务人员应当主动适应政策的变化，努力学习“营改增’的具体规定，了解其相关政策信息，重视增值税专用发票的管理与使用。在进行税费的核算时，财务人员应区分好增值税与营业税核算的区别，正确做好增值税的确认和计量工作，在合法合规的情况下充分利用税务政策规则，使得企业真正享受到国家“营改增”的税收红利，得到更好的发展。施工企业营改增是一项十分复杂的系统工程，这项改革涉及到企业方方面面的工作，为了适应营改增的实行，避免重复交税，达到减轻税负的目的，最终提高自身企业竞争力和总体经济效益，实现可持续稳定发展，施工企业必须要不断优化内部控制机制，提高相关财务人员素质，加强专用发票的取得与管理，并在符合营改增政策和自身发展趋势的情况下，提高设备质量，提高技术，以增大利润，降低企业税负。
参考文献
[1] 廖明江，罗曦，高启华.“营改增”对企业财务管理的影响与对策[J].新经济，2016，02：19-20.
[2] 余雯.營改增对企业财务管理的影响探讨[J].财经界（学术版），2016，05：328-329.
[3] 吴娟.“营改增”对企业财务管理的影响及对策[J].企业改革与管理，2016，05：140+180.