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摘要：企业内部控制作为企业内部管理的一个重要组成部分，对促进企业的可持续发展具有十分重要的现实意义。文章主要对企业内部控制体系的建设和完善措施进行分析。
关键词：企业；内部控制体系；建设
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）008-000-01
引言
內部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程，是企业持续发展的重要保障。然而，目前还有相当一部分企业没有深刻地认识到内部控制制度的重要性，还没有建立内部控制制度，或者虽然已经建立了内部控制制度但是并不完善，在实际的运用中出现了许多问题。以下就完善企业内部控制做出分析与探讨。
一、企业内部控制存在的问题
（一）内部控制体系不健全
目前，部分企业的内部控制管理体系还不健全，这不利于内控工作的顺利开展，而且阻碍了企业的长远发展。部分企业的管理层对内部控制认识不全面、不充分，对内控工作的重视程度不够，而忽视了企业内部控制体系的建设，造成体系不健全，给内部控制管理增加了难度。再者，有些企业虽然建立了内部控制管理体系，但是由于不全面，导致事前审核不严、事中缺乏规范、事后缺乏反馈的状况，影响了内控的效果。
（二）执行力度不够
管理者对于内控制度的实施和执行则重视不够，缺乏可操作性的方法措施。这就导致企业的内部控制制度仅仅是一种表面文章，有些企业为了应对监察部门的监督管理，将内部控制制度张贴悬挂在墙上，而实际执行却远远不到位。在执行时，执行者多为部门领导，容易出现执行的随意性和散慢性，致使内部控制失去了本应有的严肃性和标准性，在遇到具体问题时只能片面强调客观因素。
（三）内部监督问题
部分企业虽然已经建立起内部审计机构，但在人员配备上不具有独立性，缺乏内部牵制，存在职能上与财务管理重合，财务人员与内审人员兼任的现象也较为严重。有些企业虽已经形成了较为完善的内外部监督体系，但是这种体系的监督效果却不理想，各种的监督功能存在着交叉问题，在管理上十分分散，监督主体之间缺少沟通，很难形成监督合力，在很多时候监督机制基本上只是流于形式。
二、企业内部控制体系的建设和完善措施
（一）建立健全内部控制制度
健全的控制制度和完善的管理体系能够为企业内控工作的实施和考核提供明确的依据和标准。因此，各企业应当在遵守国家的相关法律法规的前提下，结合本企业的实际情况，建立健全企业的内部控制体系，具体内容包括：
1.建立科学的内部控制制度。内控制度的建立要以企业的经营规模、业务范围和风险水平相适应，同时，结合企业的战略目标制定出科学合理的内部控制制度。此外，在现代市场竞争中，对于市场信息的把握十分重要，这就要求企业要与时俱进，根据时代的发展变化不断更新完善各项企业制度，在不同的时期采取不同的制度。
2.加强和完善企业内部控制制度的措施：一是，建立岗位责任制。按照不相容职务相互分离的要求，比如可行性研究与决策审批、决策审批与执行、执行与监督检查等岗位的分离，科学合理地划分各部门职责，明确责权利关系，使各部门加强配合，同时又相互监督制约，二是，建立授权审批制度。企业要明确各层面的授权范围及其具体职责，企业的“三重一大”，即重大决策、重大事项、重要的人事任免及大额资金支付业务，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见，避免“一言堂”的出现。三是，建立财产清查制度，对企业的财产物质实施定期和不定期清查，盘点物资实际数量，清点库存现金，若账实不符，要分析原因，追究相关人员责任，完善管理制度，从而确保会计信息的真实性和财产物资的完整性。
3.建立和完善企业激励约束机制，各个企业可以根据自己企业的不同情况设置相应的业绩考核指标体系，对各级管理人员和全体员工进行严格考核与评价，并制定与业绩考核挂钩的薪酬制度，这样可以有效激励各部门员工努力做好自己的本职工作，并能使其工作更有积极性，使他们对工作产生热爱和责任感。进行企业内部考评更有利于企业内部控制制度的实行。
（二）完善现代企业的内控环境
1.完善现代企业的公司治理结构，应当根据国家有关法律法规和企业章程，明确董事会、监事会和经理层在决策、执行、监督等方面的职责权限，设立满足企业生产经营所需要的职能机构，形成协调运转以及分工明确的内控组织体系，部门人员的职责权限只有得到授權之后才可实施与开展，以确保授权内的职权不受外界的影响。
2.建立风险辨别机制。对于外部风险，企业要能够根据外部环境的变化及时调整策略，降低风险带来的损失；对于内部风险，企业要建立系统化一体化的管理模式，组建专门的监督小组，形成多层次的监督，尽量降低或规避风险的产生。
3.保持沟通渠道的畅通。企业各部门各级别之间日常的沟通主要是以口头沟通、书面传达、以及新型的网络沟通方式，随着科技在生活各领域的不断应用和推广，网络沟通越来越成为主流，但是，由于各个企业性质的不同，企业要根据企业实际建立信息沟通制度，而且在沟通的过程中，对于出现的问题要及时反馈并采取解决措施。企业还应当建立举报投诉制度和举报人保护制度，并将其及时传达至全体员工，以防止舞弊的发生。
（三）发挥内部审计监督作用
内部审计不仅仅是现代企业内部控制的一个重要组成内容，而且它也是监督现代企业内部控制实施情况的一个关键之处。需要注意的是，内部审计部门人员应具有相应的专业胜任能力、职业道德和独立性，应赋予内审部门追查异常情况的权力和提出处理处罚的建议。这不仅能够科学有效地监督、制约企业经济业务活动或资金活动的各个环节，而且能够及时、有效地防止各种风险和损失的发生，从而确保资产的完整和安全，规避资产的流失，防止各种舞弊现象的滋生，保证企业按照既定目标平稳和健康发展。
三、结束语
目前，我国市场经济发展迅速，企业之间的竞争较为激烈，在这种背景下，完善企业内部控制工作十分必要，对于促进企业发展具有重要意义。企业只有加强内部控制管理，建立更有效的监督体系，才能够切实提高企业的内控工作效率，为企业的进一步发展创造良好的内部条件。
参考文献：
[1]高芳.强化企业内部财务控制在财务管理中的作用及建议[J].财会研究，2010（24）.
[2]仲雅玲.浅析如何加强企业内部控制建设[J].中国城市经济， 2011（27）.
[3]张宜霞，李伟.我国企业内部控制建设的整体思路[J].东北财经大学学报，2007（5）.
关键词：企业；内部控制体系；建设
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）008-000-01
引言
內部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程，是企业持续发展的重要保障。然而，目前还有相当一部分企业没有深刻地认识到内部控制制度的重要性，还没有建立内部控制制度，或者虽然已经建立了内部控制制度但是并不完善，在实际的运用中出现了许多问题。以下就完善企业内部控制做出分析与探讨。
一、企业内部控制存在的问题
（一）内部控制体系不健全
目前，部分企业的内部控制管理体系还不健全，这不利于内控工作的顺利开展，而且阻碍了企业的长远发展。部分企业的管理层对内部控制认识不全面、不充分，对内控工作的重视程度不够，而忽视了企业内部控制体系的建设，造成体系不健全，给内部控制管理增加了难度。再者，有些企业虽然建立了内部控制管理体系，但是由于不全面，导致事前审核不严、事中缺乏规范、事后缺乏反馈的状况，影响了内控的效果。
（二）执行力度不够
管理者对于内控制度的实施和执行则重视不够，缺乏可操作性的方法措施。这就导致企业的内部控制制度仅仅是一种表面文章，有些企业为了应对监察部门的监督管理，将内部控制制度张贴悬挂在墙上，而实际执行却远远不到位。在执行时，执行者多为部门领导，容易出现执行的随意性和散慢性，致使内部控制失去了本应有的严肃性和标准性，在遇到具体问题时只能片面强调客观因素。
（三）内部监督问题
部分企业虽然已经建立起内部审计机构，但在人员配备上不具有独立性，缺乏内部牵制，存在职能上与财务管理重合，财务人员与内审人员兼任的现象也较为严重。有些企业虽已经形成了较为完善的内外部监督体系，但是这种体系的监督效果却不理想，各种的监督功能存在着交叉问题，在管理上十分分散，监督主体之间缺少沟通，很难形成监督合力，在很多时候监督机制基本上只是流于形式。
二、企业内部控制体系的建设和完善措施
（一）建立健全内部控制制度
健全的控制制度和完善的管理体系能够为企业内控工作的实施和考核提供明确的依据和标准。因此，各企业应当在遵守国家的相关法律法规的前提下，结合本企业的实际情况，建立健全企业的内部控制体系，具体内容包括：
1.建立科学的内部控制制度。内控制度的建立要以企业的经营规模、业务范围和风险水平相适应，同时，结合企业的战略目标制定出科学合理的内部控制制度。此外，在现代市场竞争中，对于市场信息的把握十分重要，这就要求企业要与时俱进，根据时代的发展变化不断更新完善各项企业制度，在不同的时期采取不同的制度。
2.加强和完善企业内部控制制度的措施：一是，建立岗位责任制。按照不相容职务相互分离的要求，比如可行性研究与决策审批、决策审批与执行、执行与监督检查等岗位的分离，科学合理地划分各部门职责，明确责权利关系，使各部门加强配合，同时又相互监督制约，二是，建立授权审批制度。企业要明确各层面的授权范围及其具体职责，企业的“三重一大”，即重大决策、重大事项、重要的人事任免及大额资金支付业务，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见，避免“一言堂”的出现。三是，建立财产清查制度，对企业的财产物质实施定期和不定期清查，盘点物资实际数量，清点库存现金，若账实不符，要分析原因，追究相关人员责任，完善管理制度，从而确保会计信息的真实性和财产物资的完整性。
3.建立和完善企业激励约束机制，各个企业可以根据自己企业的不同情况设置相应的业绩考核指标体系，对各级管理人员和全体员工进行严格考核与评价，并制定与业绩考核挂钩的薪酬制度，这样可以有效激励各部门员工努力做好自己的本职工作，并能使其工作更有积极性，使他们对工作产生热爱和责任感。进行企业内部考评更有利于企业内部控制制度的实行。
（二）完善现代企业的内控环境
1.完善现代企业的公司治理结构，应当根据国家有关法律法规和企业章程，明确董事会、监事会和经理层在决策、执行、监督等方面的职责权限，设立满足企业生产经营所需要的职能机构，形成协调运转以及分工明确的内控组织体系，部门人员的职责权限只有得到授權之后才可实施与开展，以确保授权内的职权不受外界的影响。
2.建立风险辨别机制。对于外部风险，企业要能够根据外部环境的变化及时调整策略，降低风险带来的损失；对于内部风险，企业要建立系统化一体化的管理模式，组建专门的监督小组，形成多层次的监督，尽量降低或规避风险的产生。
3.保持沟通渠道的畅通。企业各部门各级别之间日常的沟通主要是以口头沟通、书面传达、以及新型的网络沟通方式，随着科技在生活各领域的不断应用和推广，网络沟通越来越成为主流，但是，由于各个企业性质的不同，企业要根据企业实际建立信息沟通制度，而且在沟通的过程中，对于出现的问题要及时反馈并采取解决措施。企业还应当建立举报投诉制度和举报人保护制度，并将其及时传达至全体员工，以防止舞弊的发生。
（三）发挥内部审计监督作用
内部审计不仅仅是现代企业内部控制的一个重要组成内容，而且它也是监督现代企业内部控制实施情况的一个关键之处。需要注意的是，内部审计部门人员应具有相应的专业胜任能力、职业道德和独立性，应赋予内审部门追查异常情况的权力和提出处理处罚的建议。这不仅能够科学有效地监督、制约企业经济业务活动或资金活动的各个环节，而且能够及时、有效地防止各种风险和损失的发生，从而确保资产的完整和安全，规避资产的流失，防止各种舞弊现象的滋生，保证企业按照既定目标平稳和健康发展。
三、结束语
目前，我国市场经济发展迅速，企业之间的竞争较为激烈，在这种背景下，完善企业内部控制工作十分必要，对于促进企业发展具有重要意义。企业只有加强内部控制管理，建立更有效的监督体系，才能够切实提高企业的内控工作效率，为企业的进一步发展创造良好的内部条件。
参考文献：
[1]高芳.强化企业内部财务控制在财务管理中的作用及建议[J].财会研究，2010（24）.
[2]仲雅玲.浅析如何加强企业内部控制建设[J].中国城市经济， 2011（27）.
[3]张宜霞，李伟.我国企业内部控制建设的整体思路[J].东北财经大学学报，2007（5）.