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摘 要: 在企业投资项目预结算审计工作中,目前存在任务重人员少,不同建设项目的专业性、多样性、发展性,以及工程建设管理中发生的各种突发问题等客观情况。审计人员如何在有限的审计时间、审计条件下最大限度地减少资金浪费,提高投资效益,需要审计人员在审计的理念、方式方法和技术手段等各个方面要有新的突破。需要审计人员通过审计,科学合理完整地反映工程造价,确保固定资产的真实有效性,减少公司的损失浪费,提高公司项目投资的社会效益与经济效益。
关键词: 预结算审计;审计理念;方式方法;审计效率;审计形象
【中图分类号】 C962 【文献标识码】 A【文章编号】 2236-1879(2017)17-0217-01
在企业投资项目预结算审计工作中,目前存在任务重人员少,不同建设项目的专业性、多样性、发展性,以及工程建设管理中发生的各种突发问题等客观情况。审计人员需要思考如何在有限的审计时间、审计条件下最大限度地减少资金浪费,提高投资效益,如何科学合理完整地反映工程造价,确保固定资产的真实有效性,减少公司的损失浪费,提高公司项目投资的社会效益与经济效益。
在目前大力弘扬工匠精神,厚植工匠文化的大背景下,审计人员恪尽职业操守,践行工匠精神,坚持精益求精、努力创新,投入更多的时间到理论学习、项目一线和专业研究中。审计人员应积极探索新的审计技术手段及管理方法,努力建立工作效率高、发现问题准、分析问题精的审计形象。
(一)工作做在前,提高项目审计的主动性和可预见性,树立项目审计的全局观念。任何工作都有一定的规律,项目审计工作也是如此。当前项目审计工作时间短、任务重,如果等项目资料报来后再准备审计的相关工作,那么留给审计的时间会较短,项目审计人员也会相对被动,因此需要项目审计人员利用已有经验,提前了解项目审计所需资料及应注意的问题,提高审计的主动性和可预见性。首先,我们总结提炼了业务流程判断法,即基于业务流程判断,分析所申报的工程(预)结算资料所形成的流程是否符合法律法规及公司的规章制度。审计人员提前梳理项目管理业务系统流程,明确项目建设过程中关键环节,透过现象看本质,准确抓住疑点问题。对送审资料的真实性、完整性、及时性严格把关。其次,审计人员提前总结预结算审计工作要点,针对不同的项目结合预结算审计工作要点进行审计。
(二)提高项目审计的效率。审计时应抓住重点,把握核心。树立项目审计的细节意识,通过查看送审(预)结算资料、定额分析、市场询价、类似工程对比、整合多方数据资料,从多角度、多方面夯实发现问题所涉及的依据。
(1)从监督控制计划费用的方面进行审计。依据公司项目计划情况,及时更新月度实施情况表,逐项项目进行动态监督,对超出投资计划的项目及时向相关主管部门提出反馈意见。
(2)从各项费用的计取标准方面,严格按照公司管理制度进行把关审计。仔细审查各项费率、价格指数或换算系数是否正确,价差调整计算是否符合要求。审查工程所套用定额是否与工程应执行的定额标准相符,防止各种计算误差。
(3)关联数据对比法,即基于数字化审计模式,跨项目关联分析数据。目前,面对不断发展的经济形势,审计人员应不断创新思路,积累项目审计相关数据,逐步实现常规问题分析数据化的运用,寻找各种资料间的关联,将有关工程资料中的相关数据和内容进行互相对照,建立各资料间的印证关系,寻找疑点,发现问题,从而提高审计效率。
(4)重点抽查审计法,即对影响工程造价较大的某些关键部位、工序等进行现场实地观察、检查,对影响工程造价较大的某些设备、材料等的市场公允价格进行市场询价核实。这种方法工作量相对减少,既可提高工作效率,又能做到准确无误。
(5)分组计算审计法,把分项工程划分为若干组,并把相邻且有一定内在联系的项目编为一组,审计计算同一组中某个分项工程量,利用工程量间具有相同或相似计算基础的关系,再判断同组中其他几个分项工程量,从而加快工程量的审计速度。例如,对一般土建工程可以分为以下几组:1)地槽挖土、基础砌体、基础垫层、槽坑回填土、运土分为一组。这一分组中,先将挖地槽土方、基础砌体体积(室外地坪以下部分)、基础垫层计算出来,而槽坑回填土、外运土的体积按下式确定:回填土量=挖土量-(基础砌体+垫层体积),余土外运=基础砌体+垫层体积。2)底层建筑面积、地面面层、地面垫层、楼面面层、楼面找平层、楼板体积、天棚抹灰、天棚刷浆、屋面层分为一组。在这种分组中,先把底层建筑面积、楼(地)面面积计算出来。而楼面找平层、顶棚抹灰、顶棚饰面的工程量与楼地面面积相同;垫层工程量等于地面面积乘以地面厚度;空心楼板工程量由楼面工程量乘以楼板的折算厚度;底层建筑面积加挑檐面积,乘以坡度系数(平屋面不乘)就是屋面工程量;底层建筑面积乘以坡度系数(平屋面不乘)再乘以保温层的平均厚度为保温层的工程量。3)内墙外抹灰、外墙内抹灰、外墙内面刷浆、外墙上的门窗和圈过梁、外墙砌体分为一组。在这一組中,首先把各种厚度的内外墙上的门窗面积和过梁体积分别列表填写,然后再计算工程量。在求出墙体面积的基础上,减去门窗面积,再乘以墙厚减圈过梁体积等于墙体积。各项数据均可借鉴使用,从而大大提高审计的工作效率。
(三)每当完成一项项目审计后,就该项目审计中遇到的一些关键性问题进行总结思考,及时总结经验,不断提高判断和分析问题的能力,将一些典型案例予以记录,不断自我总结,并分类汇总。当下次再遇到此类问题时,可以参照进行审计。
总之,审计人员应在有限的审计时间、审计条件下最大限度地减少资金浪费,提高投资收益。科学客观完整地反映出固定资产的工程造价,确保固定资产的真实有效性,提高项目投资的社会效益与经济效益,充分发挥项目审计的监督作用。
关键词: 预结算审计;审计理念;方式方法;审计效率;审计形象
【中图分类号】 C962 【文献标识码】 A【文章编号】 2236-1879(2017)17-0217-01
在企业投资项目预结算审计工作中,目前存在任务重人员少,不同建设项目的专业性、多样性、发展性,以及工程建设管理中发生的各种突发问题等客观情况。审计人员需要思考如何在有限的审计时间、审计条件下最大限度地减少资金浪费,提高投资效益,如何科学合理完整地反映工程造价,确保固定资产的真实有效性,减少公司的损失浪费,提高公司项目投资的社会效益与经济效益。
在目前大力弘扬工匠精神,厚植工匠文化的大背景下,审计人员恪尽职业操守,践行工匠精神,坚持精益求精、努力创新,投入更多的时间到理论学习、项目一线和专业研究中。审计人员应积极探索新的审计技术手段及管理方法,努力建立工作效率高、发现问题准、分析问题精的审计形象。
(一)工作做在前,提高项目审计的主动性和可预见性,树立项目审计的全局观念。任何工作都有一定的规律,项目审计工作也是如此。当前项目审计工作时间短、任务重,如果等项目资料报来后再准备审计的相关工作,那么留给审计的时间会较短,项目审计人员也会相对被动,因此需要项目审计人员利用已有经验,提前了解项目审计所需资料及应注意的问题,提高审计的主动性和可预见性。首先,我们总结提炼了业务流程判断法,即基于业务流程判断,分析所申报的工程(预)结算资料所形成的流程是否符合法律法规及公司的规章制度。审计人员提前梳理项目管理业务系统流程,明确项目建设过程中关键环节,透过现象看本质,准确抓住疑点问题。对送审资料的真实性、完整性、及时性严格把关。其次,审计人员提前总结预结算审计工作要点,针对不同的项目结合预结算审计工作要点进行审计。
(二)提高项目审计的效率。审计时应抓住重点,把握核心。树立项目审计的细节意识,通过查看送审(预)结算资料、定额分析、市场询价、类似工程对比、整合多方数据资料,从多角度、多方面夯实发现问题所涉及的依据。
(1)从监督控制计划费用的方面进行审计。依据公司项目计划情况,及时更新月度实施情况表,逐项项目进行动态监督,对超出投资计划的项目及时向相关主管部门提出反馈意见。
(2)从各项费用的计取标准方面,严格按照公司管理制度进行把关审计。仔细审查各项费率、价格指数或换算系数是否正确,价差调整计算是否符合要求。审查工程所套用定额是否与工程应执行的定额标准相符,防止各种计算误差。
(3)关联数据对比法,即基于数字化审计模式,跨项目关联分析数据。目前,面对不断发展的经济形势,审计人员应不断创新思路,积累项目审计相关数据,逐步实现常规问题分析数据化的运用,寻找各种资料间的关联,将有关工程资料中的相关数据和内容进行互相对照,建立各资料间的印证关系,寻找疑点,发现问题,从而提高审计效率。
(4)重点抽查审计法,即对影响工程造价较大的某些关键部位、工序等进行现场实地观察、检查,对影响工程造价较大的某些设备、材料等的市场公允价格进行市场询价核实。这种方法工作量相对减少,既可提高工作效率,又能做到准确无误。
(5)分组计算审计法,把分项工程划分为若干组,并把相邻且有一定内在联系的项目编为一组,审计计算同一组中某个分项工程量,利用工程量间具有相同或相似计算基础的关系,再判断同组中其他几个分项工程量,从而加快工程量的审计速度。例如,对一般土建工程可以分为以下几组:1)地槽挖土、基础砌体、基础垫层、槽坑回填土、运土分为一组。这一分组中,先将挖地槽土方、基础砌体体积(室外地坪以下部分)、基础垫层计算出来,而槽坑回填土、外运土的体积按下式确定:回填土量=挖土量-(基础砌体+垫层体积),余土外运=基础砌体+垫层体积。2)底层建筑面积、地面面层、地面垫层、楼面面层、楼面找平层、楼板体积、天棚抹灰、天棚刷浆、屋面层分为一组。在这种分组中,先把底层建筑面积、楼(地)面面积计算出来。而楼面找平层、顶棚抹灰、顶棚饰面的工程量与楼地面面积相同;垫层工程量等于地面面积乘以地面厚度;空心楼板工程量由楼面工程量乘以楼板的折算厚度;底层建筑面积加挑檐面积,乘以坡度系数(平屋面不乘)就是屋面工程量;底层建筑面积乘以坡度系数(平屋面不乘)再乘以保温层的平均厚度为保温层的工程量。3)内墙外抹灰、外墙内抹灰、外墙内面刷浆、外墙上的门窗和圈过梁、外墙砌体分为一组。在这一組中,首先把各种厚度的内外墙上的门窗面积和过梁体积分别列表填写,然后再计算工程量。在求出墙体面积的基础上,减去门窗面积,再乘以墙厚减圈过梁体积等于墙体积。各项数据均可借鉴使用,从而大大提高审计的工作效率。
(三)每当完成一项项目审计后,就该项目审计中遇到的一些关键性问题进行总结思考,及时总结经验,不断提高判断和分析问题的能力,将一些典型案例予以记录,不断自我总结,并分类汇总。当下次再遇到此类问题时,可以参照进行审计。
总之,审计人员应在有限的审计时间、审计条件下最大限度地减少资金浪费,提高投资收益。科学客观完整地反映出固定资产的工程造价,确保固定资产的真实有效性,提高项目投资的社会效益与经济效益,充分发挥项目审计的监督作用。