论文部分内容阅读
我国中小企业在发展道路上出现最多的问题是财务问题，究其原因是缺乏完善的财务内控管理制度。本文以财务内部控制为研究内容，以中小企业为研究范围，分析了财务内部控制对于中小企业的重要性，列举了在实际经营发展中出现的问题，进一步提出了解决这些问题的策略，以期能够提高中小企业财务内部控制的管理水平。
一、引言
财政部在2008年和2010年相继出台了企业内部控制规范和指导政策，相关政策要求上市公司执行规范性文件，也鼓励非上市企业提前执行内部控制管理政策。这些政策规定给上市公司和大型企业发展带来财务内控管理改革方向，也给中小型企业财务内控管理带来提升发展的机遇。
二、中小型企业财务内控管理的重要性
财务内部控制是中小型企业为了实现财务目标制定实施的管理政策，这也是企业内部控制的重要组成部分。企业实行财务内部控制是为了保证企业的财务活动顺利开展，财务活动的合法合规，内部控制的活动主要有以下几个方面：不相容职务相互分离又互相牵扯、内部稽核、财产清查、财务全面预算管理等。
在财务内控管理研究中有些人认为：只有大型企业和上市公司才具备这种必要，中小型企业只要做好记账就行，没有必要大费周折做内部控制。而在企业发展中，不少企业开始接受并且开始应用内部控制，事实也证明了内部控制对中小型企业的发展具有促进作用，主要有以下优点：1.完善的财务内控管理能帮助公司降低风险管理，对各个岗位有严格的分工，从而加强对财务人员在工作中的错误进行过滤和预防。2.完善的财务内部控制能保护资产的完整性，这也是企业能够正常经营的保障。3.完善的财务内部管理控制能增进企业效益。财务部是掌控企业财务信息和资金运作的核心部门，准确的数据信息可以为在企业存在的问题做出及时准确的判断，这为企业控制费用、增加收入和资本运营提供了依据参考。
三、中小企业财务内部控制面临的问题
（一）内部约束制度薄弱
内部约束制度薄弱主要出现在两个方面：一方面体现在企业岗位混岗现象严重，有的企业为了减少支出而精简员工，一人身兼数职，比如有的出纳既管资金又管收支账目，还保管银行印鉴。这种一人多职的现象导致企业财务管理混乱;另一方面一些中小型企业在记账过程中缺乏必要的核对和复核流程，只有企业会计，没有出纳、库管和相关的对账部门。
（二）随意突破会计核算原则
在中小型企业管理中，领导者的意志决定着企业的一切。比如当会计按照正常财务流程处理财务工作中的某一个环节，不能得到领导认同使财务工作陷入困境时，其他财务经理会迎合领导的要求突破正常财务核算方法，财务核算原则就形同虚设，失去意义。有的中小型企业为了工作简便快捷，懒于遵循会计核算原则，在财务处理上实行现金支付，没有票据，项目积累越多账目越混乱。还有的为了避免资产管理责任和账务不符造成的分摊，随意将资本进行支出和收益，这给企业造成管理漏洞，最终影响企业利益。
（三）企业财务内部管理“人治化”严重
由于中小型企业处于封闭式管理状态，企业的投资者代表着企业最高权威，经常安排自己家人亲戚担任管理人员，“老板娘出纳”、“表哥主管”等现象在私营企业中比较普遍，这就是“人治化”和“家族化”管理。虽然免除了企业领导的后顾之忧，但是严重干扰了企业财务管理的规范化进程。另外，中小型企业中还存在财务分析薄弱，资产管理混乱，财务内部缺乏监督机制等问题。
四、中小企业财务内控管理制度的建立与完善
（一）加强内部财务管理制度的完善和管理
建立规范的财务制度体系，提高对领导层对财务内部管理的认识。企业要建立一系列适合自己企业的财务内控管理制度，既要符合国家法律法规，又要适应企业的实际情况，具有较强的可操作性。中小企业应该先对自己的企业优势进行定位，进一步了解和认识财务内部控制的重要性，深入了解财务部门的职责和功能。建立健全从基础核算到各类流程管理的制度，并且通过严格的考核，来监督制度的落实情况，对于不能通过考核的员工，应该找出原因，组织培训学习，帮助员工提升业务能力。
（二）遵循会计核算原则
会计核算原则具有严格的制度，从财务人员到中层领导再到企业领导，都应该认真遵守，才能体现核算工作的严格和严密。尤其是领导层对于财务制度更应该遵守，财会人员的工作才能正常进行，这也会影响其他部门的工作人员遵守制度的态度。
（三）因地制宜去“人治化”管理
中小型企业的发展必须有完整的领导团队，这个领导团队有明确的目标和责任分工，财务人员具有专业知识，内部控制观念较强。培訓财务人员时，应该注重职业道德和业务能力的培训。“家族化”和“老板娘”在企业中任职要符合职位需要和业务能力，混日子现象在企业逐渐去掉，会给企业发展带来新的提升。
五、结语
总之，财务内部控制的建立和完善对于中小型企业发展具有重要作用，应该引导中小型企业关注和借鉴成功企业的经验，从而带动企业从多方面进行改革，提高财务控制水平，加强企业内部控制管理，使企业沿着规范的道路前进。（作者单位：成都迪欣动物保健有限公司）
一、引言
财政部在2008年和2010年相继出台了企业内部控制规范和指导政策，相关政策要求上市公司执行规范性文件，也鼓励非上市企业提前执行内部控制管理政策。这些政策规定给上市公司和大型企业发展带来财务内控管理改革方向，也给中小型企业财务内控管理带来提升发展的机遇。
二、中小型企业财务内控管理的重要性
财务内部控制是中小型企业为了实现财务目标制定实施的管理政策，这也是企业内部控制的重要组成部分。企业实行财务内部控制是为了保证企业的财务活动顺利开展，财务活动的合法合规，内部控制的活动主要有以下几个方面：不相容职务相互分离又互相牵扯、内部稽核、财产清查、财务全面预算管理等。
在财务内控管理研究中有些人认为：只有大型企业和上市公司才具备这种必要，中小型企业只要做好记账就行，没有必要大费周折做内部控制。而在企业发展中，不少企业开始接受并且开始应用内部控制，事实也证明了内部控制对中小型企业的发展具有促进作用，主要有以下优点：1.完善的财务内控管理能帮助公司降低风险管理，对各个岗位有严格的分工，从而加强对财务人员在工作中的错误进行过滤和预防。2.完善的财务内部控制能保护资产的完整性，这也是企业能够正常经营的保障。3.完善的财务内部管理控制能增进企业效益。财务部是掌控企业财务信息和资金运作的核心部门，准确的数据信息可以为在企业存在的问题做出及时准确的判断，这为企业控制费用、增加收入和资本运营提供了依据参考。
三、中小企业财务内部控制面临的问题
（一）内部约束制度薄弱
内部约束制度薄弱主要出现在两个方面：一方面体现在企业岗位混岗现象严重，有的企业为了减少支出而精简员工，一人身兼数职，比如有的出纳既管资金又管收支账目，还保管银行印鉴。这种一人多职的现象导致企业财务管理混乱;另一方面一些中小型企业在记账过程中缺乏必要的核对和复核流程，只有企业会计，没有出纳、库管和相关的对账部门。
（二）随意突破会计核算原则
在中小型企业管理中，领导者的意志决定着企业的一切。比如当会计按照正常财务流程处理财务工作中的某一个环节，不能得到领导认同使财务工作陷入困境时，其他财务经理会迎合领导的要求突破正常财务核算方法，财务核算原则就形同虚设，失去意义。有的中小型企业为了工作简便快捷，懒于遵循会计核算原则，在财务处理上实行现金支付，没有票据，项目积累越多账目越混乱。还有的为了避免资产管理责任和账务不符造成的分摊，随意将资本进行支出和收益，这给企业造成管理漏洞，最终影响企业利益。
（三）企业财务内部管理“人治化”严重
由于中小型企业处于封闭式管理状态，企业的投资者代表着企业最高权威，经常安排自己家人亲戚担任管理人员，“老板娘出纳”、“表哥主管”等现象在私营企业中比较普遍，这就是“人治化”和“家族化”管理。虽然免除了企业领导的后顾之忧，但是严重干扰了企业财务管理的规范化进程。另外，中小型企业中还存在财务分析薄弱，资产管理混乱，财务内部缺乏监督机制等问题。
四、中小企业财务内控管理制度的建立与完善
（一）加强内部财务管理制度的完善和管理
建立规范的财务制度体系，提高对领导层对财务内部管理的认识。企业要建立一系列适合自己企业的财务内控管理制度，既要符合国家法律法规，又要适应企业的实际情况，具有较强的可操作性。中小企业应该先对自己的企业优势进行定位，进一步了解和认识财务内部控制的重要性，深入了解财务部门的职责和功能。建立健全从基础核算到各类流程管理的制度，并且通过严格的考核，来监督制度的落实情况，对于不能通过考核的员工，应该找出原因，组织培训学习，帮助员工提升业务能力。
（二）遵循会计核算原则
会计核算原则具有严格的制度，从财务人员到中层领导再到企业领导，都应该认真遵守，才能体现核算工作的严格和严密。尤其是领导层对于财务制度更应该遵守，财会人员的工作才能正常进行，这也会影响其他部门的工作人员遵守制度的态度。
（三）因地制宜去“人治化”管理
中小型企业的发展必须有完整的领导团队，这个领导团队有明确的目标和责任分工，财务人员具有专业知识，内部控制观念较强。培訓财务人员时，应该注重职业道德和业务能力的培训。“家族化”和“老板娘”在企业中任职要符合职位需要和业务能力，混日子现象在企业逐渐去掉，会给企业发展带来新的提升。
五、结语
总之，财务内部控制的建立和完善对于中小型企业发展具有重要作用，应该引导中小型企业关注和借鉴成功企业的经验，从而带动企业从多方面进行改革，提高财务控制水平，加强企业内部控制管理，使企业沿着规范的道路前进。（作者单位：成都迪欣动物保健有限公司）