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近年来，商业银行会计工作从会计制度、会计核算、会计组织、会计管理等方面基本上适应了业务发展的需要，并且顺应科技发展和市场竞争的变化，由手工劳动基本上转化为现代化的计算机操作，从邮政信件联行传递转化为电子清算，从官商作风转化为优质服务等等，为国家经济体制、金融体制、商业银行自身的改革发展作出了不可磨灭的贡献。随着改革的不断深入，外国银行在中国市场的准入将对我国银行业产生不小的冲击，对商业银行会计工作的要求也越来越高。因此，必须针对商业银行会计工作中存在的一些薄弱环节和不容忽视的问题，通过进一步的改革予以解决。
一、 商业银行会计工作的现状及问题
多年来，商业银行在会计工作方面经历了巨大变革。首先，适应全国会计体制改革的要求，于1993年7月1日起废止收付记帐法，施行《借贷记帐法》，进而进行了一系列会计制度的重大改革；第二，适应《商业银行法》的实施及国际竞争需要，会计处理业务从计划经济体制下的指令性、政策性业务向市场经济体制下的商业性业务转化；第三，适应人民银行结算体制改革要求，进行了从“银行结算办法”到“支付结算办法”的过渡；第四，适应竞争、服务、效率的需要，会计工作技术手段经历了从“手工”到“电子”的飞跃，开通了电子汇划，全国实行了通存通兑、实时清算等；第五，适应经济体制改革及国家宏观调控的需要，会计核算内容不断扩充。商业银行房改金融业务、中间业务、代理业务、个人消费贷款业务等服务品种的开发，使会计核算内容不断得到丰富。体制的变化、业务的变革、技术的更新，客观上要求会计工作内控体系建设必须同步发展。然而，现阶段商业银行会计工作还存在着一些深层次问题和矛盾，体现在以下方面：
（一）因噎废食。为了防范风险，采取因噎废食的做法，没有从根本上去解决会计各环节的矛盾。以签发汇票为例，前几年人民银行规定“全国联行机构可以签发全国汇票”，许多会计机构纷纷申报联行机构，但随之也出现了一些事故和案件，一些商业银行总行就决定限制全国联行机构的审批，沿海经济发达地区许多基层处为了拓展结算功能，方便客户，采取了代签“全国汇票”的做法，同时将全国汇票“1、2”联与“3、4”联分开保管，以加强牵制与监督。人民银行先认同了这种做法，但随着许多全国汇票事故与案件的发生，人民银行作出规定停止代签。这既不能从根本上解决业务发展与结算手段落后的矛盾，又不能从根本上来防范业务风险。
（二）数量叠加。当会计工作中发生事故或案件后，一些商业银行没有抓住问题的关键点，从源头上起先防范和治理，而往往简单地设登记簿来解决，以至于登记簿越来越多，且格式不一，内容庞杂；内部往来换人逐笔勾对，对帐签证从每月一次上升为现在每旬一次对帐签证，且每天电话对帐，并要对内部往来报单进行折角验印，折角验印从单人发展为双人等。另外，会计工作中从技术上防范工作做得不够，会计管理工作落后于电子代进程，具体表现在：会计核算基本规定没有涵盖电子汇划，支付结算的有关内容；会计工作虽然脱离了手工帐，但其电子应用程序还不高，许多内部使用的凭证仍以手工填制为主，没有采取套打或计算机生成的方式，既给制假证留下了可乘之机，又不利于控制和监督。
（三）层层设防。临柜审核是第一道防线，复核是第二防线，事后稽核为第三道防线，正常检查为第四道防线，内部审计检查为第五道防线，仅从数量叠加来防范风险，忽视风险预防的及时性和有效性。
（四）层层加罚。长期以来，会计人员面临着高风险的工作环境，从外部环境看，社会上针对银行的犯罪活动明显增多，作案的主要部位是会计票据诈骗、运钞押运抢劫，乃至内外勾结利用内部管理中的薄弱环节窃取资金；从商业银行内部看，如非基本帐户提现、贷款空转等，使得会计人员的处罚更为严厉。实际工作中会计岗位上临时工较多，本身待遇不高，工作又无保障，违规处理从取消上岗位证到解除会计人员职称资格到开除等，处罚多，奖励少，影响了会计人员的工作积极性。
二、 商业银行会计职能作用的再认识
会计是社会生产发展的必然产物，它作为一种管理活动，其职能作用日益凸显。会计的两大基本职能是核算和监督，根据商业银行会计的特点，商业银行会计的职能除了与一般企业相同之外，更重要的反映职能表现在结算职能，实现商业银行的经营，参与经营管理和风险防范，由此可见，商业银行各项业务的开展和创新都不会离开会计工作。
（一）商业银行会计工作是实现经营的重要组成部分。商业银行会计的结算职能是银行的三大传统业务之一，并且决定了商业银行会计与银行存款、信贷、中间业务具有同等地位。筹资是把资金吸收进来，信贷是把资金投放出去，实现利差收入，获得经营效益。资金的运动过程必须通过会计部门的核算来完成，可以说银行的资产、负债及中间业务的开展，直至效益的实现都离不开会计的核算和监督职能，离不开会计人员的直接参与。商业银行会计以其连续性、系统性、综合性和完整性区别于其他经营管理，经自己特殊的方式渗透到其他经营管理活动的各个环节、各个方面，并与其它经营管理相联系，作为实现商业银行经营活动直接的、有效的手段；各项金融工具和金融产品的创新、业务的开拓和发展又以会计制度先行为保障，以会计人员参与为前提，可以这样说，没有会计结算，就没有银行。
（二）会计工作是加强经营管理的重要手段。随着银行商业化改革的不断深入，会计在经营管理中的作用越来越大。一是银行会计通过运用自身拥有的审核、计量、记录、核算、分析、反映、控制、预测、决策、计划等手段，实行科学的会计管理，从而使银行最大限度地集聚社会资金、并加以科学合理的运用，控制资产、负债业务的全过程，实现资金“三性”（即流动性、安全性、盈利性）的最佳组合，以达到全面提高银行经营效益的目的。二是商业银行会计工作为经营管理提供全面的服务。商业银行内部职能部门如信贷部门、筹资部门、房贷部门、国际业务部门、信用卡部门、委代部门等，是经营管理一个系列，部门之间是分工协作的关系，而会计部门则是经营管理的综合枢纽，部门在业务经营中所发生的数据信息，通过会计进行核算，最后编制报表予以反映，并对反映的数据进行分析综合与加工处理，为领导改善经营管理及正确的经营决策提供可靠的信息服务。三是银行经营管理水平的提高离不开会计工作。通过银行会计反映经营成果，科学评价经营管理成果和存在的问题，提出改进的意见和措施，促进银行业务健康发展，促进经营管理水平的不断提高。
（三）会计工作是防范金融风险的前沿阵地。银行的全部经营活动都要通过会计工作来进行处理，所有资金运动都要通过会计工作来核算，因而风险也会在会计部门反映出来。同时，会计岗位是银行的要害岗位，是有权岗位，会计人员手中的印章、凭证等，从某种意义上说，就是“资源”，会计部门是案件的多发部位，也是银行防范风险的前沿阵地。前几年，高息揽存、帐外经营等导致一些资产被挤占，被诈骗。这些情况的发生，都是逃避会计反映和监督的结果。特别是一些大案要案，都是逃避了会计的核算与监督，让资金在帐外循环作案，或者会计人员丧失原则，职业道德差，内部合伙作案，甚至内外勾结作案。
三、 前台与后台的原则
（一）前台操作方面的原则。主要是：（1）规范化原则。是指会计帐务处理必须按照会计制度的要求，建立并执行规范化的操作程序。（2）授权分责原则。是指会计帐务处理必须实行分级受权，会计人员不得超越权限范围处理会计帐务。（3）监督制约原则。是指会计岗位设置和业务流程应充分考虑相互监督制约的要求，对帐务处理的全过程实行监督。（4）帐务核对原则。是指会计帐务须坚持六个核对相符，即帐帐、帐证、帐款、帐实、帐表及内外帐务核对相符；要建立对帐制度，对不同帐务进行实时核对或定期核对。（5）安全谨慎性原则。是指会计部门须妥善保管密押器、压数机、密码、重要单证和印章，防止泄密、遗失或被盗；妥善保管会计档案，严密传递、借阅手续，防止自发、丢失和毁损，会计人员调离须办理交接手续。
（二）后台操作方面的原则。主要有：（1）成本效益原则。是指会计制度既要健全严密，防止风险隐患，又要避免烦琐，力求简便，养活投入，控制成本，以合理的成本保证内控目标得到全面实现。（2）可行性原则。是指会计内控向、制度应根据会计工作实际制定，既要健全严密，又要具有普遍适用性和可操作性。
四、 政策与措施思考
（一）加强制度建设。随着建设银行向商业银行转轨和市场经济向纵深发展，市场竞争会越来越激烈，新的金融产品和金融工具不断涌现，新的金融风险也会不断产生。为发展业务、防范风险，在市场竞争中求生存、求发展，就必须从基层工作抓起。对会计工作而言，首要问题是加强制度建设，做到有章可循，有制度可依。一是就当前而言，进一步完善会计基本制度、会计核算办法，制定岗位操作规程，在现行制度的基础上将这些年补充修订的各项制度清理，并加以完善和补充，整理成册，以便会计人员学习和查阅，并且要根据现行制度制定岗位操作规程、业务授权、重要岗位强制休假和强行交换规定，制定会计检查实施细则等。二是实行会计统一归口，由会计部门管理，制定统一的会计制度，避免出现各项业务自成体系，各归其主。三是统一全国会计核算计算机软件版本，使核算规范化。四是思考修订现行会计制度和核算办法，以及完善结算制度和结算制度和结算手段，充分利用现有科技资源，体现以客户为中心任务，服务业务发展。同时，借鉴国外各商业银行的业务开展情况，考虑与国际银行会计惯例接轨，使新的制度有一定的超前性。
（二）严格科学管理。有了科学的制度还不够，关键在于抓落实，必须严格科学管理。一是要认真学习《会计法》、金融法规、会计制度和有关规定，并自觉执行，保证制度落到实处。二是优化劳动组合，明确岗位职责，包括岗位设置、岗位责任及不相容会计岗位等方案，并适时实行岗位轮换和交换，强化会计约束，做到事事有人办，责任分得清。三是严格照章操作，要求会计人员严格坚持按规章制度和操作规程办事。四是深入开展会计基础工作等级管理活动，规范会计行为。五是参与决策，提高核算质量和报表质量，实行会计信息资源共享，充分发挥会计信息的作用，特别是注意信息的时效性、经常性、真实性。六是建立考核制度，实行奖优罚劣。
（三）深化会计改革。一是因地制宜地建设好会计核算、会计稽核、现金出纳三个中心。会计核算中心是实行会计帐务集中处理，即把适合集中处理的业务，分离出柜台，简化柜台工作，减轻柜台劳动强度，强化柜台的服务功能。实施后台监控，监督各营业机构会计信息传递是否符合规定，大额业务是否经过授权，并对大额资金和可疑信息进行踊跃追查。利用数据集中的优势进行往来帐务自动勾对，重要空白凭证联网核对等，防范会计风险。会计稽核中心是实行会计事后稽核集中，提高专业化水平和稽核效率，避免干扰，使稽核中心处于比较超脱的地位，提高稽核的权威性。出纳中心是实行同城金库集中，统一调度现金，减少库存，降低备付率，提高资金使用效益，保障资金安全。但“三个中心”必须根据业务的分类、地区城市的大小来建设，既要提高工作效率，防范会计风险，提高经营效益，又要保证各会计主体对凭证传递、数据处理、凭证资料保管的时效性和方便性。二是积极推进业务配套改革。1.适应机构人事改革。有的县支行撤并后要做好资产保全工作，县支行降格为分理处，由于核算主体降低，要特别做好同业往来、系统内往来的核算工作，保证帐务不错不乱，保证资金绝对安全。2.适应省会城市机构改革。要根据网点归属、管理体制改革等新的变化，探索新的会计管理模式，确保改革后会计核算关系、会计管理工作顺畅；确保客户利益，维护商业银行形象；切实做好抵押资产的核算、信贷资产风险分类改革后的核算等等。三是积极推行综合柜员制，这是提高工作效率，有效防范风险的好途径。
（四）优化督查机制。在坚持严格加强会计复核和事后稽核的同时，一是深入开展会计检查，实行检查与培训相结合，形成“检查—培训—落实”的良好机制。通过检查发现问题，通过剖析找出发现产生问题的原因，通过培训解决存在的问题，通过落实防范会计风险。实行集中稽核与会计检查相结合，稽核中心负责营业机构的帐务处理、凭证正确性检查。会计检查负责因制度滞后、管理混乱等原因造成在业务操作流程和内部制约机制上可能存在的漏洞及隐患和有章不循、守制不严、执规不力的情况。实行常规检查与抽查相结合、严格按照会计检查制度对所属营业网点会计工作进行检查，发现问题坚决处理，杜绝有令不行、有禁不止的行为发生。二是惩处违规违纪行为。对越权办事、瞒报虚占、虚假核算、违规经营、帐外经营等无视制度、扰乱行规者依规严惩；对造假帐、报假数、开假发票、编假报表等决不姑息迁就；对授意、指使、强令会计人员编造、篡改会计数据、截留收入、挤占成本、违反财经纪律、私设“小金库”、乱盖业务公章、乱用重要空白凭证甚至借用、复印营业执照的人员严惩不怠；加大对其它应收款、同业往来、内部往来、利息收支等科目核算情况的检查，发现违规应按有关法规严肃处理；对历次检查中查出的屡犯者从重处理。
（五）提高队伍素质。建立一支政治过硬、业务精良、纪律严明的会计队伍，是一项艰巨的任务。为此，一要充实会计人员。根据会计人员配备不足的现状，通过机构调整，将部分会计人员充实到中心城市和经济发达地区的网点，充实到管辖行的会计管理部门，通过岗位交流将会计专业人员归队到会计部门；也可以通过吸收大学毕业生等方式，将专业对口的人员充实到会计岗位，以缓解商业银行会计不足的矛盾。二要加强业务培训。建立统一规划、统一管理、职责分明、分级负责的培训管理体系，有效地开展业务培训工作。培训形式和培训内容应该多样化，可以组织学习、鼓励自学，也可结合会计人员上岗考试、等级考试等以考代训，加强对国外银行知识的培训，使会计人员知识更新得到加快。三要加强职业道德教育。在职业道德教育上，树立起遵纪守法、爱岗敬业、文明服务的道德风范。引导和帮助会计人员树立正确的世界观、人生观和价值观，使会计人员敢于执行规章制度，敢于同违法违纪行为作斗争，要教育会计人员以会计法保护好自己。四是会计人员自身要增强紧迫感，紧跟商业银行内部机构和机制改革的步伐，努力加强学习，不断更新自己的思想观念和专业技术水平，提高自己的综合素质。
（六）强化组织领导。会计工作是银行的重要基础工作，在银行业务开拓与发展中占有十分重要的地位。尤其在转轨改制过程中，它关系到银行的生存和发展。会计工作又是一项平凡而繁杂的工作，广大银行会计人员在这个平凡的岗位上辛勤耕耘，为商业银行的兴旺发达默默奉献。强化对会计工作的组织领导，一是各级领导要切实加强对会计工作的组织和管理，把会计工作列入重要的工作议事日程，定期听取会计情况汇报，经常与会计部门的同志一道研究解决会计工作存在的问题，使会计工作更好地为商业银行发展服务。二是各类基层行的领导要认真学习会计法以及会计基本制度和会计核算办法，做到懂法、懂规章、按法按规章办事。三是要经常持久地对会计人员进行思想教育，职业道德、职业纪律、法纪教育，使他们爱国、爱行、爱岗、敬业。四是要重视对会计人员的提拔使用。对有培养前途的会计人员要及时充实到重要岗位或领导岗位，要在会计战线造就一批懂经营会管理的优秀人才，为商业银行事业的发展壮大做出积极贡献。
一、 商业银行会计工作的现状及问题
多年来，商业银行在会计工作方面经历了巨大变革。首先，适应全国会计体制改革的要求，于1993年7月1日起废止收付记帐法，施行《借贷记帐法》，进而进行了一系列会计制度的重大改革；第二，适应《商业银行法》的实施及国际竞争需要，会计处理业务从计划经济体制下的指令性、政策性业务向市场经济体制下的商业性业务转化；第三，适应人民银行结算体制改革要求，进行了从“银行结算办法”到“支付结算办法”的过渡；第四，适应竞争、服务、效率的需要，会计工作技术手段经历了从“手工”到“电子”的飞跃，开通了电子汇划，全国实行了通存通兑、实时清算等；第五，适应经济体制改革及国家宏观调控的需要，会计核算内容不断扩充。商业银行房改金融业务、中间业务、代理业务、个人消费贷款业务等服务品种的开发，使会计核算内容不断得到丰富。体制的变化、业务的变革、技术的更新，客观上要求会计工作内控体系建设必须同步发展。然而，现阶段商业银行会计工作还存在着一些深层次问题和矛盾，体现在以下方面：
（一）因噎废食。为了防范风险，采取因噎废食的做法，没有从根本上去解决会计各环节的矛盾。以签发汇票为例，前几年人民银行规定“全国联行机构可以签发全国汇票”，许多会计机构纷纷申报联行机构，但随之也出现了一些事故和案件，一些商业银行总行就决定限制全国联行机构的审批，沿海经济发达地区许多基层处为了拓展结算功能，方便客户，采取了代签“全国汇票”的做法，同时将全国汇票“1、2”联与“3、4”联分开保管，以加强牵制与监督。人民银行先认同了这种做法，但随着许多全国汇票事故与案件的发生，人民银行作出规定停止代签。这既不能从根本上解决业务发展与结算手段落后的矛盾，又不能从根本上来防范业务风险。
（二）数量叠加。当会计工作中发生事故或案件后，一些商业银行没有抓住问题的关键点，从源头上起先防范和治理，而往往简单地设登记簿来解决，以至于登记簿越来越多，且格式不一，内容庞杂；内部往来换人逐笔勾对，对帐签证从每月一次上升为现在每旬一次对帐签证，且每天电话对帐，并要对内部往来报单进行折角验印，折角验印从单人发展为双人等。另外，会计工作中从技术上防范工作做得不够，会计管理工作落后于电子代进程，具体表现在：会计核算基本规定没有涵盖电子汇划，支付结算的有关内容；会计工作虽然脱离了手工帐，但其电子应用程序还不高，许多内部使用的凭证仍以手工填制为主，没有采取套打或计算机生成的方式，既给制假证留下了可乘之机，又不利于控制和监督。
（三）层层设防。临柜审核是第一道防线，复核是第二防线，事后稽核为第三道防线，正常检查为第四道防线，内部审计检查为第五道防线，仅从数量叠加来防范风险，忽视风险预防的及时性和有效性。
（四）层层加罚。长期以来，会计人员面临着高风险的工作环境，从外部环境看，社会上针对银行的犯罪活动明显增多，作案的主要部位是会计票据诈骗、运钞押运抢劫，乃至内外勾结利用内部管理中的薄弱环节窃取资金；从商业银行内部看，如非基本帐户提现、贷款空转等，使得会计人员的处罚更为严厉。实际工作中会计岗位上临时工较多，本身待遇不高，工作又无保障，违规处理从取消上岗位证到解除会计人员职称资格到开除等，处罚多，奖励少，影响了会计人员的工作积极性。
二、 商业银行会计职能作用的再认识
会计是社会生产发展的必然产物，它作为一种管理活动，其职能作用日益凸显。会计的两大基本职能是核算和监督，根据商业银行会计的特点，商业银行会计的职能除了与一般企业相同之外，更重要的反映职能表现在结算职能，实现商业银行的经营，参与经营管理和风险防范，由此可见，商业银行各项业务的开展和创新都不会离开会计工作。
（一）商业银行会计工作是实现经营的重要组成部分。商业银行会计的结算职能是银行的三大传统业务之一，并且决定了商业银行会计与银行存款、信贷、中间业务具有同等地位。筹资是把资金吸收进来，信贷是把资金投放出去，实现利差收入，获得经营效益。资金的运动过程必须通过会计部门的核算来完成，可以说银行的资产、负债及中间业务的开展，直至效益的实现都离不开会计的核算和监督职能，离不开会计人员的直接参与。商业银行会计以其连续性、系统性、综合性和完整性区别于其他经营管理，经自己特殊的方式渗透到其他经营管理活动的各个环节、各个方面，并与其它经营管理相联系，作为实现商业银行经营活动直接的、有效的手段；各项金融工具和金融产品的创新、业务的开拓和发展又以会计制度先行为保障，以会计人员参与为前提，可以这样说，没有会计结算，就没有银行。
（二）会计工作是加强经营管理的重要手段。随着银行商业化改革的不断深入，会计在经营管理中的作用越来越大。一是银行会计通过运用自身拥有的审核、计量、记录、核算、分析、反映、控制、预测、决策、计划等手段，实行科学的会计管理，从而使银行最大限度地集聚社会资金、并加以科学合理的运用，控制资产、负债业务的全过程，实现资金“三性”（即流动性、安全性、盈利性）的最佳组合，以达到全面提高银行经营效益的目的。二是商业银行会计工作为经营管理提供全面的服务。商业银行内部职能部门如信贷部门、筹资部门、房贷部门、国际业务部门、信用卡部门、委代部门等，是经营管理一个系列，部门之间是分工协作的关系，而会计部门则是经营管理的综合枢纽，部门在业务经营中所发生的数据信息，通过会计进行核算，最后编制报表予以反映，并对反映的数据进行分析综合与加工处理，为领导改善经营管理及正确的经营决策提供可靠的信息服务。三是银行经营管理水平的提高离不开会计工作。通过银行会计反映经营成果，科学评价经营管理成果和存在的问题，提出改进的意见和措施，促进银行业务健康发展，促进经营管理水平的不断提高。
（三）会计工作是防范金融风险的前沿阵地。银行的全部经营活动都要通过会计工作来进行处理，所有资金运动都要通过会计工作来核算，因而风险也会在会计部门反映出来。同时，会计岗位是银行的要害岗位，是有权岗位，会计人员手中的印章、凭证等，从某种意义上说，就是“资源”，会计部门是案件的多发部位，也是银行防范风险的前沿阵地。前几年，高息揽存、帐外经营等导致一些资产被挤占，被诈骗。这些情况的发生，都是逃避会计反映和监督的结果。特别是一些大案要案，都是逃避了会计的核算与监督，让资金在帐外循环作案，或者会计人员丧失原则，职业道德差，内部合伙作案，甚至内外勾结作案。
三、 前台与后台的原则
（一）前台操作方面的原则。主要是：（1）规范化原则。是指会计帐务处理必须按照会计制度的要求，建立并执行规范化的操作程序。（2）授权分责原则。是指会计帐务处理必须实行分级受权，会计人员不得超越权限范围处理会计帐务。（3）监督制约原则。是指会计岗位设置和业务流程应充分考虑相互监督制约的要求，对帐务处理的全过程实行监督。（4）帐务核对原则。是指会计帐务须坚持六个核对相符，即帐帐、帐证、帐款、帐实、帐表及内外帐务核对相符；要建立对帐制度，对不同帐务进行实时核对或定期核对。（5）安全谨慎性原则。是指会计部门须妥善保管密押器、压数机、密码、重要单证和印章，防止泄密、遗失或被盗；妥善保管会计档案，严密传递、借阅手续，防止自发、丢失和毁损，会计人员调离须办理交接手续。
（二）后台操作方面的原则。主要有：（1）成本效益原则。是指会计制度既要健全严密，防止风险隐患，又要避免烦琐，力求简便，养活投入，控制成本，以合理的成本保证内控目标得到全面实现。（2）可行性原则。是指会计内控向、制度应根据会计工作实际制定，既要健全严密，又要具有普遍适用性和可操作性。
四、 政策与措施思考
（一）加强制度建设。随着建设银行向商业银行转轨和市场经济向纵深发展，市场竞争会越来越激烈，新的金融产品和金融工具不断涌现，新的金融风险也会不断产生。为发展业务、防范风险，在市场竞争中求生存、求发展，就必须从基层工作抓起。对会计工作而言，首要问题是加强制度建设，做到有章可循，有制度可依。一是就当前而言，进一步完善会计基本制度、会计核算办法，制定岗位操作规程，在现行制度的基础上将这些年补充修订的各项制度清理，并加以完善和补充，整理成册，以便会计人员学习和查阅，并且要根据现行制度制定岗位操作规程、业务授权、重要岗位强制休假和强行交换规定，制定会计检查实施细则等。二是实行会计统一归口，由会计部门管理，制定统一的会计制度，避免出现各项业务自成体系，各归其主。三是统一全国会计核算计算机软件版本，使核算规范化。四是思考修订现行会计制度和核算办法，以及完善结算制度和结算制度和结算手段，充分利用现有科技资源，体现以客户为中心任务，服务业务发展。同时，借鉴国外各商业银行的业务开展情况，考虑与国际银行会计惯例接轨，使新的制度有一定的超前性。
（二）严格科学管理。有了科学的制度还不够，关键在于抓落实，必须严格科学管理。一是要认真学习《会计法》、金融法规、会计制度和有关规定，并自觉执行，保证制度落到实处。二是优化劳动组合，明确岗位职责，包括岗位设置、岗位责任及不相容会计岗位等方案，并适时实行岗位轮换和交换，强化会计约束，做到事事有人办，责任分得清。三是严格照章操作，要求会计人员严格坚持按规章制度和操作规程办事。四是深入开展会计基础工作等级管理活动，规范会计行为。五是参与决策，提高核算质量和报表质量，实行会计信息资源共享，充分发挥会计信息的作用，特别是注意信息的时效性、经常性、真实性。六是建立考核制度，实行奖优罚劣。
（三）深化会计改革。一是因地制宜地建设好会计核算、会计稽核、现金出纳三个中心。会计核算中心是实行会计帐务集中处理，即把适合集中处理的业务，分离出柜台，简化柜台工作，减轻柜台劳动强度，强化柜台的服务功能。实施后台监控，监督各营业机构会计信息传递是否符合规定，大额业务是否经过授权，并对大额资金和可疑信息进行踊跃追查。利用数据集中的优势进行往来帐务自动勾对，重要空白凭证联网核对等，防范会计风险。会计稽核中心是实行会计事后稽核集中，提高专业化水平和稽核效率，避免干扰，使稽核中心处于比较超脱的地位，提高稽核的权威性。出纳中心是实行同城金库集中，统一调度现金，减少库存，降低备付率，提高资金使用效益，保障资金安全。但“三个中心”必须根据业务的分类、地区城市的大小来建设，既要提高工作效率，防范会计风险，提高经营效益，又要保证各会计主体对凭证传递、数据处理、凭证资料保管的时效性和方便性。二是积极推进业务配套改革。1.适应机构人事改革。有的县支行撤并后要做好资产保全工作，县支行降格为分理处，由于核算主体降低，要特别做好同业往来、系统内往来的核算工作，保证帐务不错不乱，保证资金绝对安全。2.适应省会城市机构改革。要根据网点归属、管理体制改革等新的变化，探索新的会计管理模式，确保改革后会计核算关系、会计管理工作顺畅；确保客户利益，维护商业银行形象；切实做好抵押资产的核算、信贷资产风险分类改革后的核算等等。三是积极推行综合柜员制，这是提高工作效率，有效防范风险的好途径。
（四）优化督查机制。在坚持严格加强会计复核和事后稽核的同时，一是深入开展会计检查，实行检查与培训相结合，形成“检查—培训—落实”的良好机制。通过检查发现问题，通过剖析找出发现产生问题的原因，通过培训解决存在的问题，通过落实防范会计风险。实行集中稽核与会计检查相结合，稽核中心负责营业机构的帐务处理、凭证正确性检查。会计检查负责因制度滞后、管理混乱等原因造成在业务操作流程和内部制约机制上可能存在的漏洞及隐患和有章不循、守制不严、执规不力的情况。实行常规检查与抽查相结合、严格按照会计检查制度对所属营业网点会计工作进行检查，发现问题坚决处理，杜绝有令不行、有禁不止的行为发生。二是惩处违规违纪行为。对越权办事、瞒报虚占、虚假核算、违规经营、帐外经营等无视制度、扰乱行规者依规严惩；对造假帐、报假数、开假发票、编假报表等决不姑息迁就；对授意、指使、强令会计人员编造、篡改会计数据、截留收入、挤占成本、违反财经纪律、私设“小金库”、乱盖业务公章、乱用重要空白凭证甚至借用、复印营业执照的人员严惩不怠；加大对其它应收款、同业往来、内部往来、利息收支等科目核算情况的检查，发现违规应按有关法规严肃处理；对历次检查中查出的屡犯者从重处理。
（五）提高队伍素质。建立一支政治过硬、业务精良、纪律严明的会计队伍，是一项艰巨的任务。为此，一要充实会计人员。根据会计人员配备不足的现状，通过机构调整，将部分会计人员充实到中心城市和经济发达地区的网点，充实到管辖行的会计管理部门，通过岗位交流将会计专业人员归队到会计部门；也可以通过吸收大学毕业生等方式，将专业对口的人员充实到会计岗位，以缓解商业银行会计不足的矛盾。二要加强业务培训。建立统一规划、统一管理、职责分明、分级负责的培训管理体系，有效地开展业务培训工作。培训形式和培训内容应该多样化，可以组织学习、鼓励自学，也可结合会计人员上岗考试、等级考试等以考代训，加强对国外银行知识的培训，使会计人员知识更新得到加快。三要加强职业道德教育。在职业道德教育上，树立起遵纪守法、爱岗敬业、文明服务的道德风范。引导和帮助会计人员树立正确的世界观、人生观和价值观，使会计人员敢于执行规章制度，敢于同违法违纪行为作斗争，要教育会计人员以会计法保护好自己。四是会计人员自身要增强紧迫感，紧跟商业银行内部机构和机制改革的步伐，努力加强学习，不断更新自己的思想观念和专业技术水平，提高自己的综合素质。
（六）强化组织领导。会计工作是银行的重要基础工作，在银行业务开拓与发展中占有十分重要的地位。尤其在转轨改制过程中，它关系到银行的生存和发展。会计工作又是一项平凡而繁杂的工作，广大银行会计人员在这个平凡的岗位上辛勤耕耘，为商业银行的兴旺发达默默奉献。强化对会计工作的组织领导，一是各级领导要切实加强对会计工作的组织和管理，把会计工作列入重要的工作议事日程，定期听取会计情况汇报，经常与会计部门的同志一道研究解决会计工作存在的问题，使会计工作更好地为商业银行发展服务。二是各类基层行的领导要认真学习会计法以及会计基本制度和会计核算办法，做到懂法、懂规章、按法按规章办事。三是要经常持久地对会计人员进行思想教育，职业道德、职业纪律、法纪教育，使他们爱国、爱行、爱岗、敬业。四是要重视对会计人员的提拔使用。对有培养前途的会计人员要及时充实到重要岗位或领导岗位，要在会计战线造就一批懂经营会管理的优秀人才，为商业银行事业的发展壮大做出积极贡献。