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摘 要：内部控制管理是集团公司日常管理中最为重要的组成部分，集团型企业通过完善内部体制，有效的完成企业任务，从而保证企业稳定而又迅速发展。本文基于COSO框架体系，探究了集团型企业在建立内部控制体系中存在的困难，分析了建设好内部控制体系的重要性，并对此给出一些能解决集团型企业在建立内部控制体系遇到的问题的举措。
关键词：集团型企业 内部控制体系 重要性 改进措施
一、完善内部控制体系建设的重要性
内部控制体系与集团型企业各方面工作都相关，影响到企业工作的落实与执行。一方面，内部控制体系能有效的帮助企业实现其经营目标。通过内部控制的建设能够加强企业自身的标准化建设，在落实完善各项制度和确保集团型企业内部各环节有效的按步进行，同时监督机构的约束工作要严格进行，将集团型企业在工作中出现的错误进行补救，从而对集团型企业经营目标起到促进作用。另一方面内部控制体系能够有效的增加企业效益。通过内部控制体系增强社会责任感和自我创新、灵活的随机应变能力，遵守行业的准则规范，保证集团型企业在市场中有竞争力。积极激发员工的能动性，重视员工的价值所在也是一主要因素，因此企业还要注重内部的奖惩机构的设立，这些都与内部控制的工作息息相关。
二、集团型企内部控制体系建立中存在的问题
现在有更多的集团型企业渐渐认识到了内部控制体系的建立能给企业带来更好的发展机遇，同时也对此采取了一定的行动，例如使相关的制度得到完善，使企业的财务会计工作人员的专业素养有所提升，来增加集团型企业内部控制的效益，但是实际的成效与预期效果仍然存在一定的差距，在建立与完成内部控制体系的进程中依然存留困难及缺陷。笔者通过COSO框架体系为基础，探析与思考集团型企业在建立内部控制体系过程中存在的问题。
1.集团型企业的内部控制体系的建立环境需要改善。想要合理高效的建立内部控制体系，一个优良的内部控制环境是集团型企业实施内部控制管理的基础。但是部分企业的内部控制环境存在一些缺陷，需要优化。一方面，集团型企业的管理理念依旧是“一把手”的传统理念，对于内部控制体系建立的主观意识较强，而部分集团型企业生产只注重数量不顾质量，注重利润不顾效益，注重生产经营不顾管理的现象更容易造成内部控制体系建立的困难；另一方面，对于集团型企业的架构层面，部分集团型企业的高层是由原机构的领导人构成的，高度重合的集团经理层与董事层，造成集团内部的主体收益不清晰，将内部控制体系建立工作表面化，导致工作人员积极性消失。
2.集团型企业的内部控制体系缺少合理的风险控制制度。风险制度的建立是各企业完成生产经营的基本保障，同理，内部控制体系的规范也需要合理的风险控制制度作为支持。从当前集团型企业的发展来看，大部分的集团型企业还没有完全认识到风险管理对企业发展的重要性，缺少风险评估的技能，导致企业的风险全面分析及评估工作的缺失。部分公司虽然意识到了风险控制管理的重要性，并且采取了一些风险控制管理的举措，但只是针对企业中、短期的风险，而忽视可能导致集团型企业长期风险的各种因子，最后在风险来临时就会削弱集团型企业抵抗和解决风险的能力，影响到企业内部控制体系作用的发挥。
3.集团型企业的内部控制体系的控制力较弱。当前，内部控制体系不缜密、不周到的特点造成了体系在建立过程中形式化、表面化的现象，无法高效地对集团型企业的各类生产经营活动实现约束和引导，最后可能造成集团型企业内部财务收支账户出现虚假现象。例如某些集团型企业抓住内部控制体系的空子，有意采用更变收益开票时点等方式捏造不真实会计信息，长期以来，会给集团型企业造成无法估计的损失及风险。
4.集团型企业内部控制体系中信息沟通不通畅。集团型企业对于形式单一的组织结构而言，其组织结构就较为复杂，多元化，优势内部控制工作需要子母公司之间的统一融合，因此在内部控制体系作好信息沟通工作就十分的重要。然而目前有极少的集团型企业能够做到这一项工作，将信息沟通与内控体系结合在一起，导致集团型企业中的子公司与母公司之间的信息沟通不流畅、信息无法及时进行传达等情况的出现，造成虚假信息、债务纠纷、责任不清等状况的产生。
5.集团型企业内部控制体系缺乏有效监督机构。会计监督包括内部监督和外部监督两种监督形式，外部监督主要由政府和社会的监督组成，而内部监督则是指集团型企业的内部审计监督。合理有效的监督机构能够增加集团型企业内部控制工作的效率，从而保证了企业生产经营活动的顺利开展。从当前情况来看，集团型企业的内部审计监督机构归属于财务部管理，其权利受到限制，没有达成监督控制效果。另外，内部控制体系没有清晰的规定监督机构的工作，没有做到全方面的监督控制，同时，在监督机构中并没有设立有关的奖惩机制，导致员工工作积极性不高，难以确保工作的高效进行。
三、集团型企业内部控制体系建设应对策略
1.改善集团型企业内部控制环境。一个优良的内部控制环境可以保证集团型企业内部控制体系合理高效有序进行，因此营造一个良好的内部控制环境，落实好内部控制环境优化任务就十分重要。而集团型企業则需要将原有的组织结构优化，设立专职的董事，创立重大决策审批机制，防止管理者独自决策情况出现。同时集团型企业要明晰四大控制主体的控制方向及控制目标，集团型企业岗位要保证互不相容，建立岗位责任制。最后集团型企业要将内部控制体系与集团型企业的文化相互融合，在企业中营造出人人关心和参与内部控制体系建设的氛围。
2.建立集团型企业内部控制风险预控机制。风险存在于企业的各个阶段，集团型企业进行各类的生产经营活动时都会碰到各种外在或者潜在风险，并且这类风险都是无法避免的，都为客观存在，但是通过内部控制体系的工作，能够把企业面临的风险降到最低，使资金得到合理的利用，帮助集团型企业收益更多的经济及社会效益。集团型企业首先要提高风险意识，把风险管理作为战略管理中的一个环节，然后董事会要找出导致目标工作无法实现的关键点，同时对这一关键点完成风险评估，提出合理防范风险的建议，最后要将建议落到实处，同时要根据集团型企业的发展阶段和社会环境变化不断地优化风险机制，促进企业防范风险机制工作成效。
3.加强集团型企业的控制能力。增强对集团型企业的各项经营活动的控制能力能够提升集团型企业内部控制工作的效率。企业能够通过了解集团中应该要控制的活动，同时清晰明确的规定其控制的标准、方法及内容。例如在财务控制中把采购、销售等环视为重点控制。还能通过明确相关人员的责任，制定相关制度，并且将制度落实到内部控制体系的建设当中，抱保证内部控制体系的价值。
4.增强集团型企业信息沟通技能。增强企业的信息沟通能够实现内部控制体系落实的主要条件之一。企业就要在内部控制体系中明白各部门所要传达的信息内容，了解信息传达的过程和标准，同时企业要建立有关的奖惩制度，严厉打击传递虚假信息的现象。想要做好信息沟通工作，还需要增加现代化的信息传递工具，并且记录好这一方面资金的支出，最大化的减少成本及避免虚假账户的情况出现。
5.优化集团型企业的监督控制机制。一个良好的监督控制机制可以保障内部控制体系工作的顺利开展。因此企业一方面要设立合理的考评机构和信息反馈机构，给决策者作为决策参考依据，另一方面，集团型企业要设立内部控制监督审计制度，标注出监督审查的对象、内容及方式。在进行监督控制工作中要明确清晰监督人员的职责，保证其工作的顺利进行。
四、结语
一个良好的内部控制体系对集团型企业的各方面工作都有极大的促进作用，然而依然存在一些人为、制度、环境等客观与主观因素导致内部控制体系的建设和完善工作受到影响。因此，合理高效的发现并且解决问题能够促进企业的快速发展，从而实现企业的经营目标。
参考文献：
[1]崔伟 . 现行企业内部控制制度的问题及对策 [J]. 中外企业家，2016（04）：161-162.
[2]刘彦梅 . 企业内部控制制度建设问题研究 [J]. 财经界：学术版，2016（06）：142.
关键词：集团型企业 内部控制体系 重要性 改进措施
一、完善内部控制体系建设的重要性
内部控制体系与集团型企业各方面工作都相关，影响到企业工作的落实与执行。一方面，内部控制体系能有效的帮助企业实现其经营目标。通过内部控制的建设能够加强企业自身的标准化建设，在落实完善各项制度和确保集团型企业内部各环节有效的按步进行，同时监督机构的约束工作要严格进行，将集团型企业在工作中出现的错误进行补救，从而对集团型企业经营目标起到促进作用。另一方面内部控制体系能够有效的增加企业效益。通过内部控制体系增强社会责任感和自我创新、灵活的随机应变能力，遵守行业的准则规范，保证集团型企业在市场中有竞争力。积极激发员工的能动性，重视员工的价值所在也是一主要因素，因此企业还要注重内部的奖惩机构的设立，这些都与内部控制的工作息息相关。
二、集团型企内部控制体系建立中存在的问题
现在有更多的集团型企业渐渐认识到了内部控制体系的建立能给企业带来更好的发展机遇，同时也对此采取了一定的行动，例如使相关的制度得到完善，使企业的财务会计工作人员的专业素养有所提升，来增加集团型企业内部控制的效益，但是实际的成效与预期效果仍然存在一定的差距，在建立与完成内部控制体系的进程中依然存留困难及缺陷。笔者通过COSO框架体系为基础，探析与思考集团型企业在建立内部控制体系过程中存在的问题。
1.集团型企业的内部控制体系的建立环境需要改善。想要合理高效的建立内部控制体系，一个优良的内部控制环境是集团型企业实施内部控制管理的基础。但是部分企业的内部控制环境存在一些缺陷，需要优化。一方面，集团型企业的管理理念依旧是“一把手”的传统理念，对于内部控制体系建立的主观意识较强，而部分集团型企业生产只注重数量不顾质量，注重利润不顾效益，注重生产经营不顾管理的现象更容易造成内部控制体系建立的困难；另一方面，对于集团型企业的架构层面，部分集团型企业的高层是由原机构的领导人构成的，高度重合的集团经理层与董事层，造成集团内部的主体收益不清晰，将内部控制体系建立工作表面化，导致工作人员积极性消失。
2.集团型企业的内部控制体系缺少合理的风险控制制度。风险制度的建立是各企业完成生产经营的基本保障，同理，内部控制体系的规范也需要合理的风险控制制度作为支持。从当前集团型企业的发展来看，大部分的集团型企业还没有完全认识到风险管理对企业发展的重要性，缺少风险评估的技能，导致企业的风险全面分析及评估工作的缺失。部分公司虽然意识到了风险控制管理的重要性，并且采取了一些风险控制管理的举措，但只是针对企业中、短期的风险，而忽视可能导致集团型企业长期风险的各种因子，最后在风险来临时就会削弱集团型企业抵抗和解决风险的能力，影响到企业内部控制体系作用的发挥。
3.集团型企业的内部控制体系的控制力较弱。当前，内部控制体系不缜密、不周到的特点造成了体系在建立过程中形式化、表面化的现象，无法高效地对集团型企业的各类生产经营活动实现约束和引导，最后可能造成集团型企业内部财务收支账户出现虚假现象。例如某些集团型企业抓住内部控制体系的空子，有意采用更变收益开票时点等方式捏造不真实会计信息，长期以来，会给集团型企业造成无法估计的损失及风险。
4.集团型企业内部控制体系中信息沟通不通畅。集团型企业对于形式单一的组织结构而言，其组织结构就较为复杂，多元化，优势内部控制工作需要子母公司之间的统一融合，因此在内部控制体系作好信息沟通工作就十分的重要。然而目前有极少的集团型企业能够做到这一项工作，将信息沟通与内控体系结合在一起，导致集团型企业中的子公司与母公司之间的信息沟通不流畅、信息无法及时进行传达等情况的出现，造成虚假信息、债务纠纷、责任不清等状况的产生。
5.集团型企业内部控制体系缺乏有效监督机构。会计监督包括内部监督和外部监督两种监督形式，外部监督主要由政府和社会的监督组成，而内部监督则是指集团型企业的内部审计监督。合理有效的监督机构能够增加集团型企业内部控制工作的效率，从而保证了企业生产经营活动的顺利开展。从当前情况来看，集团型企业的内部审计监督机构归属于财务部管理，其权利受到限制，没有达成监督控制效果。另外，内部控制体系没有清晰的规定监督机构的工作，没有做到全方面的监督控制，同时，在监督机构中并没有设立有关的奖惩机制，导致员工工作积极性不高，难以确保工作的高效进行。
三、集团型企业内部控制体系建设应对策略
1.改善集团型企业内部控制环境。一个优良的内部控制环境可以保证集团型企业内部控制体系合理高效有序进行，因此营造一个良好的内部控制环境，落实好内部控制环境优化任务就十分重要。而集团型企業则需要将原有的组织结构优化，设立专职的董事，创立重大决策审批机制，防止管理者独自决策情况出现。同时集团型企业要明晰四大控制主体的控制方向及控制目标，集团型企业岗位要保证互不相容，建立岗位责任制。最后集团型企业要将内部控制体系与集团型企业的文化相互融合，在企业中营造出人人关心和参与内部控制体系建设的氛围。
2.建立集团型企业内部控制风险预控机制。风险存在于企业的各个阶段，集团型企业进行各类的生产经营活动时都会碰到各种外在或者潜在风险，并且这类风险都是无法避免的，都为客观存在，但是通过内部控制体系的工作，能够把企业面临的风险降到最低，使资金得到合理的利用，帮助集团型企业收益更多的经济及社会效益。集团型企业首先要提高风险意识，把风险管理作为战略管理中的一个环节，然后董事会要找出导致目标工作无法实现的关键点，同时对这一关键点完成风险评估，提出合理防范风险的建议，最后要将建议落到实处，同时要根据集团型企业的发展阶段和社会环境变化不断地优化风险机制，促进企业防范风险机制工作成效。
3.加强集团型企业的控制能力。增强对集团型企业的各项经营活动的控制能力能够提升集团型企业内部控制工作的效率。企业能够通过了解集团中应该要控制的活动，同时清晰明确的规定其控制的标准、方法及内容。例如在财务控制中把采购、销售等环视为重点控制。还能通过明确相关人员的责任，制定相关制度，并且将制度落实到内部控制体系的建设当中，抱保证内部控制体系的价值。
4.增强集团型企业信息沟通技能。增强企业的信息沟通能够实现内部控制体系落实的主要条件之一。企业就要在内部控制体系中明白各部门所要传达的信息内容，了解信息传达的过程和标准，同时企业要建立有关的奖惩制度，严厉打击传递虚假信息的现象。想要做好信息沟通工作，还需要增加现代化的信息传递工具，并且记录好这一方面资金的支出，最大化的减少成本及避免虚假账户的情况出现。
5.优化集团型企业的监督控制机制。一个良好的监督控制机制可以保障内部控制体系工作的顺利开展。因此企业一方面要设立合理的考评机构和信息反馈机构，给决策者作为决策参考依据，另一方面，集团型企业要设立内部控制监督审计制度，标注出监督审查的对象、内容及方式。在进行监督控制工作中要明确清晰监督人员的职责，保证其工作的顺利进行。
四、结语
一个良好的内部控制体系对集团型企业的各方面工作都有极大的促进作用，然而依然存在一些人为、制度、环境等客观与主观因素导致内部控制体系的建设和完善工作受到影响。因此，合理高效的发现并且解决问题能够促进企业的快速发展，从而实现企业的经营目标。
参考文献：
[1]崔伟 . 现行企业内部控制制度的问题及对策 [J]. 中外企业家，2016（04）：161-162.
[2]刘彦梅 . 企业内部控制制度建设问题研究 [J]. 财经界：学术版，2016（06）：142.