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我国经济发展步入了新常态，中小企业在这种新形势和新常态下，必须推进改革谋求长远发展。当前新三板挂牌的中小企业规范的问题现状主要表现为意识薄弱， 主要表现为内部控制不全面、财务核算工作不标准、信息披露不及时等的问题。本文主要是针对新三板挂牌企业在财务管控方面所出现的问题进行深入分析， 并对存在的风险提出一些对策和方法， 望对我国中小型企业的长期发展带来积极影响。
在国家政策的支持下，我国中小微企业得到了较快发展，相关法律法规也在不断调整完善。但由于中小微企业入市门槛低，存在诸多问题，如融资难、财务核算工作不标准、财务风险管控不到位、信息披露不完整等，其中融资困难是中小企业较为突出的财务风险，这在一定程度上也限制了中小企业的发展。新三板是我国为中小微型企业建立的全国统一监管下的场外交易市场，一定程度上缓解了中小企业融资难的困境，为实现高水平财务管控模式， 新三板企业有必要对财务风险展开深度研究。
一、新三板概述
“新三板”市场指在北京中关村科技园区的非上市股份有限公司进入代办股份系统进行转让试点，因挂牌企业均为高科技企业而不同于原转让系统内的退市企业及原STAQ、NET系统挂牌公司，故形象地称为“新三板”。
在新三板挂牌的企业通常处于成长期，资产较少，信贷能力弱，应对风险能力不足。新三板市场的出现给处于初创期的企业带来了新的融资渠道。
二、新三板市场存在财务风险原因剖析
（一）会计核算缺乏严谨性，实务操作不规范。会计核算不规范是新三板挂牌中小企业所面临的最突出的风险。由于资金实力有限，在人力资源方面投入资源少引进高端人才少，多为有近亲担任财务人员，可能没有专设的财会部门，给企业的会计计量可靠性带来了信任危机。内部会计制度不完善，会计计量过程中对于会计政策的选择不能准确按照会计准则的规定来操作，如为调整利润对于折旧方法的选择任意变更。这对于企业的持续经营、风险防范、合法合规提出了挑战。
（二）内部控制制度不完善，风险预见防范性弱。内部控制对于企业的发展十分关键，关乎着中小型企业能否在市场竞争中拔得头筹， 同时调整自身， 以适应发展的实际需要。新三板挂牌的中小企业或者一人兼任多岗的工作，这就容易违背了近亲规避和不相容岗位相分离的原则。不相容岗位由一人担任给了见财起意之人可乘之机，不利于企业资产安全完整性的保障。当企业面临风险时， 因缺少相应的风险识别、风险预警、风险评价以及防范风险的能力，计量偏差较大的会计工作无法准确预见企业经营的风险，会计事前预测的作用无法发挥其作用，加大了经营风险。
（三）税务筹划不合法，未足额缴纳。对中小企业的税收是中小企业面临的一大难题，也是不可避免的一个问题。新三板的企业在挂牌前规模小业务少，利润低，一些企业通过隐藏收入、调账增加成本达到少缴税的目的。这对于合法和法规性以及企业的合理
三、针对新三板市场问题的对策
（一）建立健全企业会计核算体系，严格遵守会计准则进行会计核算。在新三板挂牌前中小企业必须严格遵守会计准则的规定建立好一套完整、合法合规的会计核算体系，进行会计业务处理。对于相关的会计政策会计估计的选择，一旦确立不得随意更改，前后各期相同相似的业务应该可以进行具有可比性。管理层、股东对会计体系的建立应该予以重视，只有从源头上树立良好的规则意识，公司的制度才得以良好的贯彻。应单独设立财务部门并指定专人主管会计部门，聘用具有良好会计业务处理技能的会计人员，保证会计信息的质量。
（二）完善內部控制制度，加强风险识别。内部控制制度的重要性对于企业的长远发展不言而喻，对于会计部门内部审核制度的建立应该自上往下建立，只有当上层领导重视了才有可能建立起有效的内部控制制度。对于不相容岗位需分离设置不同的人员负责，确保在敏感节点把控住风险。建立企业经营目标，这样才能建立起企业统一的文化，鼓舞员工为了统一的目标而努力，而对于目标的完成度不应以盈利能力为标准，对不同的部门不同的工作岗位应制定相应的绩效标准。与此同时，对于公司资产安全应制定完整的授权审批制度，做好领用、归还、保管登记。明确企业的投资回报率，降低成本，便于后企业的长远计划打下基础。
（三）制定完备的税务筹划方案。企业要制定完备的税务筹划方案，首先要销毁私设的账套统一内外一套账，规范账套的设立，及时申报并缴纳足额税款。使账目能发挥其真正的作用，反映出企业的实际经营状况。对于之前的隐瞒收入、增加成本及费用的，要调整为正确的并补缴税款。对于各项应交税费应加以明确，制定出相应的税收方案，考核各部门业务成果。
四、结语
近年随着中国经济增长速度在放缓，中国经济步入了新常态。国家为了扶持中国实体企业提出了很多利好企业发展的政策。新三板就是在这样的背景下被国家大力支持，对中小企业的扶持给我国的经济注入了新的活力，中小型企业发展势头迅猛，弥补了主板市场的薄弱之处，这一政策也响应了国家大众创业、万众创新的口号，给新生的中小企业提供平台，拓宽了其融资渠道。对中小企业本身，要积极抓住发展的机会，充分利用新三板发展壮大自身，也给国民经济的发展做出自己的贡献。（作者单位为广东财经大学）
在国家政策的支持下，我国中小微企业得到了较快发展，相关法律法规也在不断调整完善。但由于中小微企业入市门槛低，存在诸多问题，如融资难、财务核算工作不标准、财务风险管控不到位、信息披露不完整等，其中融资困难是中小企业较为突出的财务风险，这在一定程度上也限制了中小企业的发展。新三板是我国为中小微型企业建立的全国统一监管下的场外交易市场，一定程度上缓解了中小企业融资难的困境，为实现高水平财务管控模式， 新三板企业有必要对财务风险展开深度研究。
一、新三板概述
“新三板”市场指在北京中关村科技园区的非上市股份有限公司进入代办股份系统进行转让试点，因挂牌企业均为高科技企业而不同于原转让系统内的退市企业及原STAQ、NET系统挂牌公司，故形象地称为“新三板”。
在新三板挂牌的企业通常处于成长期，资产较少，信贷能力弱，应对风险能力不足。新三板市场的出现给处于初创期的企业带来了新的融资渠道。
二、新三板市场存在财务风险原因剖析
（一）会计核算缺乏严谨性，实务操作不规范。会计核算不规范是新三板挂牌中小企业所面临的最突出的风险。由于资金实力有限，在人力资源方面投入资源少引进高端人才少，多为有近亲担任财务人员，可能没有专设的财会部门，给企业的会计计量可靠性带来了信任危机。内部会计制度不完善，会计计量过程中对于会计政策的选择不能准确按照会计准则的规定来操作，如为调整利润对于折旧方法的选择任意变更。这对于企业的持续经营、风险防范、合法合规提出了挑战。
（二）内部控制制度不完善，风险预见防范性弱。内部控制对于企业的发展十分关键，关乎着中小型企业能否在市场竞争中拔得头筹， 同时调整自身， 以适应发展的实际需要。新三板挂牌的中小企业或者一人兼任多岗的工作，这就容易违背了近亲规避和不相容岗位相分离的原则。不相容岗位由一人担任给了见财起意之人可乘之机，不利于企业资产安全完整性的保障。当企业面临风险时， 因缺少相应的风险识别、风险预警、风险评价以及防范风险的能力，计量偏差较大的会计工作无法准确预见企业经营的风险，会计事前预测的作用无法发挥其作用，加大了经营风险。
（三）税务筹划不合法，未足额缴纳。对中小企业的税收是中小企业面临的一大难题，也是不可避免的一个问题。新三板的企业在挂牌前规模小业务少，利润低，一些企业通过隐藏收入、调账增加成本达到少缴税的目的。这对于合法和法规性以及企业的合理
三、针对新三板市场问题的对策
（一）建立健全企业会计核算体系，严格遵守会计准则进行会计核算。在新三板挂牌前中小企业必须严格遵守会计准则的规定建立好一套完整、合法合规的会计核算体系，进行会计业务处理。对于相关的会计政策会计估计的选择，一旦确立不得随意更改，前后各期相同相似的业务应该可以进行具有可比性。管理层、股东对会计体系的建立应该予以重视，只有从源头上树立良好的规则意识，公司的制度才得以良好的贯彻。应单独设立财务部门并指定专人主管会计部门，聘用具有良好会计业务处理技能的会计人员，保证会计信息的质量。
（二）完善內部控制制度，加强风险识别。内部控制制度的重要性对于企业的长远发展不言而喻，对于会计部门内部审核制度的建立应该自上往下建立，只有当上层领导重视了才有可能建立起有效的内部控制制度。对于不相容岗位需分离设置不同的人员负责，确保在敏感节点把控住风险。建立企业经营目标，这样才能建立起企业统一的文化，鼓舞员工为了统一的目标而努力，而对于目标的完成度不应以盈利能力为标准，对不同的部门不同的工作岗位应制定相应的绩效标准。与此同时，对于公司资产安全应制定完整的授权审批制度，做好领用、归还、保管登记。明确企业的投资回报率，降低成本，便于后企业的长远计划打下基础。
（三）制定完备的税务筹划方案。企业要制定完备的税务筹划方案，首先要销毁私设的账套统一内外一套账，规范账套的设立，及时申报并缴纳足额税款。使账目能发挥其真正的作用，反映出企业的实际经营状况。对于之前的隐瞒收入、增加成本及费用的，要调整为正确的并补缴税款。对于各项应交税费应加以明确，制定出相应的税收方案，考核各部门业务成果。
四、结语
近年随着中国经济增长速度在放缓，中国经济步入了新常态。国家为了扶持中国实体企业提出了很多利好企业发展的政策。新三板就是在这样的背景下被国家大力支持，对中小企业的扶持给我国的经济注入了新的活力，中小型企业发展势头迅猛，弥补了主板市场的薄弱之处，这一政策也响应了国家大众创业、万众创新的口号，给新生的中小企业提供平台，拓宽了其融资渠道。对中小企业本身，要积极抓住发展的机会，充分利用新三板发展壮大自身，也给国民经济的发展做出自己的贡献。（作者单位为广东财经大学）