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摘 要：建立健全的内部控制制度是中小企业在发展过程中应需要重视的问题。借鉴国内外学者对内部控制的研究成果，对中小企业内部控制存在的问题进行分析。并以菏泽三信实业发展有限公司为例，分析内部控制的现状，在此基础上剖析该公司内部控制存在的问题，最后，结合公司的具体情况，对该公司内部控制存在的问题提出对策。
关键词：中小企业；内部控制；问题；对策
中图分类号：F272 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）24-0025-03
一、菏泽三信实业发展有限公司内部控制的现状
（一）菏泽三信实业发展有限公司简介
菏泽三信实业发展有限公司，注册资金200万元，于1998年正式成立，拥有员工71人。公司历经十几年的奋斗和努力，目前已发展成为业内一家较具实力的生产型企业。已发展几十个连锁门店，下设财务部、决策部、人力资源部、采购部、市场营销部等相关部门。
（二）菏泽三信实业发展有限公司内部控制的现状
菏泽三信实业发展有限公司作为一家中小型企业在处理内部事物时有着自己一套独特的内部控制措施。例如，对于公司内的一些重大的业务和事项，需要公司的经理层审批才能通过，实行集体决策制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策；在财务方面实行“收支两条线”管理，使得财务有条不紊的进行；公司还建立了一系列内部审计制度，通过内部审计制度对管理层的经营活动和财务活动进行评价，包括企业财务会计的真实性、企业经营方针的贯彻执行情况等。同时公司建立了授权审批体系，允许下属参与企业的决策，提高下属的主观能动性，让下属有更多的发展机会。菏泽三信实业发展有限公司对人的管理原则是：充分发挥人的潜能，让每个人不仅能感受到来自内部竞争的压力，而且能将压力转化为竞争的动力。企业根据实际情况制定自己的管理规章制度，建立了激励机制，工资计效联酬，根据考核绩效，给予突出员工以奖励。
二、菏泽三信实业发展有限公司内部控制存在的问题及分析
针对菏泽三信实业发展有限公司内部控制的现状，根据COSO报告和中国对中小企业内部控制的相关规范，对公司内部控制存在的问题进行分析，认为菏泽三信实业发展有限公司在内部控制方面存在的问题，大致可归纳如下。
（一）内部控制观念意识不强
菏泽三信实业发展有限公司的内部控制制度成为摆设，并且制度相当不完善。该公司作为一个中小型的民营企业，经营规模比较小，管理人员比较少，而且他们并不是专业的管理人员。他们往往对内部控制不太重视，并且缺乏了解，没有意识到内部控制的重要性。在执行内部控制的过程中，更多的只是流行与形式，公司内部一般都是由公司的一把手说了算，所以该公司内部集权相当严重，领导们搞独断专行，有些规章制度遵循起来比较麻烦，因此在实际办事的过程中从未实行过内部控制。他们往往习惯于按照经验办事，使内部控制制度成为一张白纸，失去了其应有的效力，成为用来应付检查的条文。
（二）不相容职位没有分离，岗位设置不合理
菏泽三信实业发展有限公司自从成立之日起，公司的董事长和总经理就由一个人兼任，没有严格执行现代企业所有权和经营权相分离的制度，也没有进行合理的岗位设置，不相容职位也没有分离，公司的空白支票和财务印章都是由出纳一人保管。因为人是企业最重要的资源，为了实现组织的目标，必须将每个人落实到组织活动中去，确保人人有事做。但在实际工作的过程，公司内部存在着这样的一些情况，企业的管理者经常抱怨员工工作责任心不强，办事不积极，坐等他们来布置任务，而员工们则抱怨企业里的分工不太明确，职责界限不清楚，导致大家只能被动地听从上级的指挥。还有该公司一般都是一人身兼两职或者身兼数职。这是因为该公司的经营规模比较小，且工作比较单一，人员的分配不可能做到像大公司那样各司其职，并且专业对口，这就导致工作流程混乱。比如公司内部没有设置库管岗位，也没有相应的专业人员来管理库存工作。这样销售人员在销售商品的同时就会出现既管库存又管销售的现象。
（三）缺乏风险意识
企业要想更好地生存发展，就必须重视危机管理，估计各种可能发生的风险。然而，当前市场中有相当一部分企业，在经营的过程中对小事不以为然，觉得把大事处理好就行了。这样，集少成多，渐渐地雪球越滚越大，以致在竞争日益激烈的情况下，有很多企业都是各领风骚数年之后便没落了。菏泽三信实业发展有限公司内部也存在这种情况，公司领导风险意识非常薄弱，公司内部也没有形成科学的、规范化的风险评估体系。公司内部也没有事前防范措施，只有等到出了问题公司的领导们才会临时考虑对策，这样，领导者们就很容易凭借经验或者是主观意识来做出判断，导致危机的因素早已潜伏在企业中，给企业长期稳定的发展埋下很大的隐患。
（四）内部审计职能弱化，缺乏有效的外部监督机制
菏泽三信实业发展有限公司虽然设立专门的内部审计机构，但也形同虚设，没有履行其应有的职能，企业的领导们搞“家长式”作风，使得内部审计部门缺乏其应有的独立性，领导者们认为企业是自己的，自己花钱，自己签字与报销，有时候会计人员也会受到企业管理者的干预，他们往往会按照领导者的意图来办事，所以会计监督工作就无法履行。因为受到很多方面的制约，所以审计工作就很难公平、公正的开展，这样就很容易造成企业不能及时发现在经营过程中存在的异常情况，给企业的稳定发展带来很大的隐患。
外部监督包括社会监督、舆论监督、司法监督。由于菏泽三信实业发展有限公司的外部信息使用者都集中在政府，税务部门和金融机构，又由于信息的不透明，导致外部监督力度明显不足，这就造成该公司内部管理的混乱，公司财务人员甚至公司领导利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，侵吞公款，私设小金库，任意坐支现金，公司资金管理出现严重的失控，甚至出现公司领导携款出逃的现象，给企业带来巨大的损失。 （五）会计信息失真严重
随着社会主义建设的发展，会计信息成为大众普遍关注的信息之一，会计信息的真实性建设也变得越来越重要，就中国目前会计信息的状况来看，会计信息失真现象普遍存在，种类繁多，案情错综复杂。会计信息失真就是给会计信息的使用者提供虚假的会计信息，这种会计信息并没有真实地反映客观的经济活动，从而给决策者制定相关的决策带来不利的影响。2010年，国家财政部紧紧围绕中国宏观调控重点和积极财政政策的实施，充分发挥会计监督的服务和保障作用，对159户中小企业的会计信息的质量进行了抽查，结果显示：很多公司都存在财务管理不规范，会计基础工作较薄弱，不少被抽查企业的会计报表未能真实地反映企业的财务状况和经营成果，会计信息失真的程度相当严重，有时，企业的领导为了达到偷税漏税的目的故意歪曲企业的财务报表信息。在菏泽三信实业发展有限公司内部，公司职员之间的信息传递主要是依靠电话、传真、QQ和电子邮件等简单的方式，缺乏公司之间员工信息沟通的其他渠道，导致分公司和总公司之间不能上下互动，公司不能及时地制定有效的应对措施，信息失去时效性。
（六）缺乏有效的沟通
公司的经理人终日忙于计划、组织、指挥的日常业务中，公司上下缺乏有效的沟通。曾有人统计过沟通的效果：来自领导的信息只有20%～25%被下级知道并正确理解，从下到上反馈的信息不超过10%，平行交流的信息则可达到90%以上。也就是说，作为上级管理者在面对下属时，要想更好地把命令、决策或者计划传达给下属，不是严肃的命令下达，而需要用心与他们沟通。如果以领导的身份来命令，可以强词夺理地压服别人，但根本无法使对方心服口服。因此，作为管理者，必须清楚地表达对未来的要求和对结果的看法。而公司的管理者认为自己处于领导地位，只要自己下达任务、决策，下属就必须去执行，因为这就是上级和下级之间的区别，但其实，与下属沟通不畅是众多企业面临的一个基本的问题。从人际关系到财务、运营和生产问题，无不与沟通低效有关，沟通不好是组织低效的一个重要原因。
三、完善菏泽三信实业发展有限公司内部控制问题的对策
针对上述分析，菏泽三信实业发展有限公司作为一个中小型的民营企业，应从以下六个方面来完善内部控制制度体系的建设：
（一）提高管理者和员工对内部控制的认识，创造良好的内部控制环境
要改善菏泽三信实业发展有限公司的现状，对内部控制就有必要进行重新定位。
1.内部控制环境是企业的领导所造就的，菏泽三信实业发展有限公司的领导者应对内部控制有明确的认识，走出误区，加强企业管理，更新观念，建立科学的激励和约束机制，杜绝家长式的生产经营方式，全面推行选贤任能的人员选聘制度，为员工建立一个完善、有效的、相互激励、相互制约的工作环境。
2.加强员工的道德修养和内部控制制度教育，尤其是企业的财会人员，他们的内控素质在企业中尤为重要，公司可以通过开设研修班或者组织专题讨论会来切实加强员工培训和内部控制教育，不断提升员工的素质。
（二）解决企业内部不相容职位分离的问题
1.公司应着重解决企业内部不相容职务分离的问题，所谓不相容职务，是指那些不能由一个人兼任，分别由不同部门或人员来办理，否则既可弄虚作假又能掩盖其舞弊行为的职务，不相容职务的分离就是将这些职务由两人以上担任，以利于相互监督。为了解决这一问题，公司应科学地划分部门的职责，真正贯彻执行所有权与经营权相分离。
2.企业可以根据具体情况对企业采购人员定期地进行职位的轮换，防止采购人员利用工作的便利和职权收受贿赂，损害企业的利益。出纳人员不得兼任稽核、会计档案的保管、以及收入、支出、费用、账目的登记工作，公司存货的采购人员与保管人员不能为同一人，菏泽三信实业发展有限公司应系统、全面地分析和梳理业务流程中所涉及到的不相容职务，规定两人或两人以上人员分别负责，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。
（三）强化风险意识，增强企业竞争力
1.企业应对其所面临的现有以及潜在的风险进行初步评估，风险评估是风险管理中非常关键的一步。企业应对各类风险发展的概率的大小、严重程度、损失幅度以及对企业的影响进行预测分析。
2.公司应建立健全制度，行使防范手段，制度是风险防范必须行使的手段，如果把公司看作一只风筝，那么制度就好像是风筝上的那条线，制度的严松直接关系到风险是否得到有效控制。制度可以约束内部人员、完善公司内部结构和经营体系，优化配置资源，从而促进公司的长远发展。
3.企业要想更好地生存和发展，就必须进行危机管理，必须从观念上树立危机意识。今天商场上的胜利者，谁也不能保证明天依旧是胜者，这就需要企业管理者做到居安思危，对危机有清醒的认识。由于菏泽三信实业发展有限公司资金不雄厚，产品比较单一，抵御风险的能力比较差，存在着较大的经营风险，这就要求企业的决策和执行者树立牢固的风险意识，并在每项决策中有风险防范的策略，一旦风险发生，要有敏捷的反映和处理能力，把风险事件的损失控制在最低。
（四）加强对内部控制的监督
菏泽三信实业发展有限公司必须加强对内部控制执行过程中的监督，建立内部审计和外部监督二者紧密结合的有效的监督模式。
1.企业应加强内部审计，内部审计是企业内部控制制度中发挥监督作用的一个重要的组成部分，在建立内部审计时应保持独立性，要坚持内部审计机构与财务机构分离独立的原则，直接对企业最高领导层负责，通过内部审计制度对管理层的经营活动和财务活动进行评价。企业可以通过在加强期末集中审计和专项审计的基础上，加强定期与不定期审计，将潜在的违规违法行为扼杀在萌芽之中。企业应充分利用内部审计人员熟悉财经法规制度的优势，以监督内部控制的有效性。
2.企业应强化外部监督，为了加强监督，企业应有政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系来监管，以督促企业不断地完善内部控制制度，建立岗位责任制，财务、税务、审计部门应进行合理的分工，增强彼此间的信息交流，形成有效的监督机制。应加强对企业内部控制的了解、检查和监督，增强威慑力。政府主管部门应对企业内部控制定期评价，有利于及时发现企业内部控制存在的问题，从而促使菏泽三信实业发展有限公司走上健康发展的道路。 （五）加强会计从业人员的道德建设
1.建立完善的会计职业道德的奖惩机制，凡是向各所有者、政府各有关部门、债权人提供虚假的会计信息者，都要记入会计档案，把会计人员提供虚假会计信息的情况分别量化计分，由相关的监督部门不定期地抽查考评，对违反职业道德的会计人员交由有关部门进行处理。
2.企业应建立会计职业道德的教育机制，会计职业道德是培育会计人员职业道德的起点，会计道德教育对会计人员树立正确的价值观具有极其重要的作用。菏泽三信实业发展有限公司应通过外在的教育引导，培育会计人员的内在信念，完善会计人员职业道德的后续教育，不断提高员工的素质，增强会计人员的自我约束能力，严格执行各项法律法规，做到奉公守法，廉洁自律。
（六）加强与下属的沟通
菏泽三信实业发展有限公司为了更好地发展，应建立与员工的沟通的渠道。沟通渠道包括下沟通渠道和向上沟通渠道。所谓向下沟通渠道是管理者通过向下沟通的方式传达各种政策和指令给组织的下层人员。它可以使下级主管部门及时了解到领导的意图、组织的总体目标，增强员工对组织的向心力，明确员工的发展目标。沟通时，领导者要用委婉、恰当的语句来指出下属的问题，应尊重每一位员工，善于听取他们的意见和建议。向上沟通渠道是指员工与基层管理人员通过一定的渠道与决策者进行信息交流。向上沟通可以越级反映也可以逐级反映，让决策者和团体成员直接对话，员工可以把自己的意见向领导进行反映，管理者可以及时了解企业的经营情况，提高管理水平。沟通时，员工应把企业的情况真实地反映给领导者，不应曲解信息。
总之，随着中国市场经济的不断完善和发展，市场在不断地进行细分，它们为中小企业的发展带来挑战的同时，也给中小企业的发展带来新的机遇，而内部控制制度就是确保企业在激烈的经济浪潮中站稳脚跟的砝码，有了领导者的重视与员工的诚信，公司按照会计法规制定准确到位的控制活动的整体框架，为内部控制建造良好的环境。内部控制作为企业管理的重要组成部分，建立并完善企业内部控制制度是建立现代企业制度的关键。完善企业内部控制，是目前各界比较关注的话题之一，但内部控制的加强不是短期内就可以完成的，也不是单纯地依靠个人就可以完成的，需要依靠企业的每一位员工。中小企业的内部控制是一个全方位的整体，它贯穿着企业的每一个方面，要完善企业的内部控制制度，需要各个部门的人员来进行配合，只有这样，才能最大限度地改变中下企业内部控制的现状，使中小企业健康、持续的发展。
参考文献：
[1] 任云龙.浅谈中小企业内部控制问题及对策[J].科学教育，2001，（8）.
[2] 蒙丽珍，朱萍，刘圣妮.内部控制与风险管理[M].大连：东北财经大学出版社，2011：3-80.
[3] 袁峤.中国中小企业内部控制存在的问题与对策[D].长沙：湖南涉外经济学院，2009.
[4] 张延军.关于建立健全中小企业内部控制系统的几点建议[J].科技信息（科学，教研），2007，（24）.
[5] 王存教.中小企业内部控制的构建与完善[J].中国管理信息化，2009，（12）.
[6] 财政部.小企业会计制度[M].北京：经济科学出版社，2005.[责任编辑 刘娇娇]
关键词：中小企业；内部控制；问题；对策
中图分类号：F272 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）24-0025-03
一、菏泽三信实业发展有限公司内部控制的现状
（一）菏泽三信实业发展有限公司简介
菏泽三信实业发展有限公司，注册资金200万元，于1998年正式成立，拥有员工71人。公司历经十几年的奋斗和努力，目前已发展成为业内一家较具实力的生产型企业。已发展几十个连锁门店，下设财务部、决策部、人力资源部、采购部、市场营销部等相关部门。
（二）菏泽三信实业发展有限公司内部控制的现状
菏泽三信实业发展有限公司作为一家中小型企业在处理内部事物时有着自己一套独特的内部控制措施。例如，对于公司内的一些重大的业务和事项，需要公司的经理层审批才能通过，实行集体决策制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策；在财务方面实行“收支两条线”管理，使得财务有条不紊的进行；公司还建立了一系列内部审计制度，通过内部审计制度对管理层的经营活动和财务活动进行评价，包括企业财务会计的真实性、企业经营方针的贯彻执行情况等。同时公司建立了授权审批体系，允许下属参与企业的决策，提高下属的主观能动性，让下属有更多的发展机会。菏泽三信实业发展有限公司对人的管理原则是：充分发挥人的潜能，让每个人不仅能感受到来自内部竞争的压力，而且能将压力转化为竞争的动力。企业根据实际情况制定自己的管理规章制度，建立了激励机制，工资计效联酬，根据考核绩效，给予突出员工以奖励。
二、菏泽三信实业发展有限公司内部控制存在的问题及分析
针对菏泽三信实业发展有限公司内部控制的现状，根据COSO报告和中国对中小企业内部控制的相关规范，对公司内部控制存在的问题进行分析，认为菏泽三信实业发展有限公司在内部控制方面存在的问题，大致可归纳如下。
（一）内部控制观念意识不强
菏泽三信实业发展有限公司的内部控制制度成为摆设，并且制度相当不完善。该公司作为一个中小型的民营企业，经营规模比较小，管理人员比较少，而且他们并不是专业的管理人员。他们往往对内部控制不太重视，并且缺乏了解，没有意识到内部控制的重要性。在执行内部控制的过程中，更多的只是流行与形式，公司内部一般都是由公司的一把手说了算，所以该公司内部集权相当严重，领导们搞独断专行，有些规章制度遵循起来比较麻烦，因此在实际办事的过程中从未实行过内部控制。他们往往习惯于按照经验办事，使内部控制制度成为一张白纸，失去了其应有的效力，成为用来应付检查的条文。
（二）不相容职位没有分离，岗位设置不合理
菏泽三信实业发展有限公司自从成立之日起，公司的董事长和总经理就由一个人兼任，没有严格执行现代企业所有权和经营权相分离的制度，也没有进行合理的岗位设置，不相容职位也没有分离，公司的空白支票和财务印章都是由出纳一人保管。因为人是企业最重要的资源，为了实现组织的目标，必须将每个人落实到组织活动中去，确保人人有事做。但在实际工作的过程，公司内部存在着这样的一些情况，企业的管理者经常抱怨员工工作责任心不强，办事不积极，坐等他们来布置任务，而员工们则抱怨企业里的分工不太明确，职责界限不清楚，导致大家只能被动地听从上级的指挥。还有该公司一般都是一人身兼两职或者身兼数职。这是因为该公司的经营规模比较小，且工作比较单一，人员的分配不可能做到像大公司那样各司其职，并且专业对口，这就导致工作流程混乱。比如公司内部没有设置库管岗位，也没有相应的专业人员来管理库存工作。这样销售人员在销售商品的同时就会出现既管库存又管销售的现象。
（三）缺乏风险意识
企业要想更好地生存发展，就必须重视危机管理，估计各种可能发生的风险。然而，当前市场中有相当一部分企业，在经营的过程中对小事不以为然，觉得把大事处理好就行了。这样，集少成多，渐渐地雪球越滚越大，以致在竞争日益激烈的情况下，有很多企业都是各领风骚数年之后便没落了。菏泽三信实业发展有限公司内部也存在这种情况，公司领导风险意识非常薄弱，公司内部也没有形成科学的、规范化的风险评估体系。公司内部也没有事前防范措施，只有等到出了问题公司的领导们才会临时考虑对策，这样，领导者们就很容易凭借经验或者是主观意识来做出判断，导致危机的因素早已潜伏在企业中，给企业长期稳定的发展埋下很大的隐患。
（四）内部审计职能弱化，缺乏有效的外部监督机制
菏泽三信实业发展有限公司虽然设立专门的内部审计机构，但也形同虚设，没有履行其应有的职能，企业的领导们搞“家长式”作风，使得内部审计部门缺乏其应有的独立性，领导者们认为企业是自己的，自己花钱，自己签字与报销，有时候会计人员也会受到企业管理者的干预，他们往往会按照领导者的意图来办事，所以会计监督工作就无法履行。因为受到很多方面的制约，所以审计工作就很难公平、公正的开展，这样就很容易造成企业不能及时发现在经营过程中存在的异常情况，给企业的稳定发展带来很大的隐患。
外部监督包括社会监督、舆论监督、司法监督。由于菏泽三信实业发展有限公司的外部信息使用者都集中在政府，税务部门和金融机构，又由于信息的不透明，导致外部监督力度明显不足，这就造成该公司内部管理的混乱，公司财务人员甚至公司领导利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，侵吞公款，私设小金库，任意坐支现金，公司资金管理出现严重的失控，甚至出现公司领导携款出逃的现象，给企业带来巨大的损失。 （五）会计信息失真严重
随着社会主义建设的发展，会计信息成为大众普遍关注的信息之一，会计信息的真实性建设也变得越来越重要，就中国目前会计信息的状况来看，会计信息失真现象普遍存在，种类繁多，案情错综复杂。会计信息失真就是给会计信息的使用者提供虚假的会计信息，这种会计信息并没有真实地反映客观的经济活动，从而给决策者制定相关的决策带来不利的影响。2010年，国家财政部紧紧围绕中国宏观调控重点和积极财政政策的实施，充分发挥会计监督的服务和保障作用，对159户中小企业的会计信息的质量进行了抽查，结果显示：很多公司都存在财务管理不规范，会计基础工作较薄弱，不少被抽查企业的会计报表未能真实地反映企业的财务状况和经营成果，会计信息失真的程度相当严重，有时，企业的领导为了达到偷税漏税的目的故意歪曲企业的财务报表信息。在菏泽三信实业发展有限公司内部，公司职员之间的信息传递主要是依靠电话、传真、QQ和电子邮件等简单的方式，缺乏公司之间员工信息沟通的其他渠道，导致分公司和总公司之间不能上下互动，公司不能及时地制定有效的应对措施，信息失去时效性。
（六）缺乏有效的沟通
公司的经理人终日忙于计划、组织、指挥的日常业务中，公司上下缺乏有效的沟通。曾有人统计过沟通的效果：来自领导的信息只有20%～25%被下级知道并正确理解，从下到上反馈的信息不超过10%，平行交流的信息则可达到90%以上。也就是说，作为上级管理者在面对下属时，要想更好地把命令、决策或者计划传达给下属，不是严肃的命令下达，而需要用心与他们沟通。如果以领导的身份来命令，可以强词夺理地压服别人，但根本无法使对方心服口服。因此，作为管理者，必须清楚地表达对未来的要求和对结果的看法。而公司的管理者认为自己处于领导地位，只要自己下达任务、决策，下属就必须去执行，因为这就是上级和下级之间的区别，但其实，与下属沟通不畅是众多企业面临的一个基本的问题。从人际关系到财务、运营和生产问题，无不与沟通低效有关，沟通不好是组织低效的一个重要原因。
三、完善菏泽三信实业发展有限公司内部控制问题的对策
针对上述分析，菏泽三信实业发展有限公司作为一个中小型的民营企业，应从以下六个方面来完善内部控制制度体系的建设：
（一）提高管理者和员工对内部控制的认识，创造良好的内部控制环境
要改善菏泽三信实业发展有限公司的现状，对内部控制就有必要进行重新定位。
1.内部控制环境是企业的领导所造就的，菏泽三信实业发展有限公司的领导者应对内部控制有明确的认识，走出误区，加强企业管理，更新观念，建立科学的激励和约束机制，杜绝家长式的生产经营方式，全面推行选贤任能的人员选聘制度，为员工建立一个完善、有效的、相互激励、相互制约的工作环境。
2.加强员工的道德修养和内部控制制度教育，尤其是企业的财会人员，他们的内控素质在企业中尤为重要，公司可以通过开设研修班或者组织专题讨论会来切实加强员工培训和内部控制教育，不断提升员工的素质。
（二）解决企业内部不相容职位分离的问题
1.公司应着重解决企业内部不相容职务分离的问题，所谓不相容职务，是指那些不能由一个人兼任，分别由不同部门或人员来办理，否则既可弄虚作假又能掩盖其舞弊行为的职务，不相容职务的分离就是将这些职务由两人以上担任，以利于相互监督。为了解决这一问题，公司应科学地划分部门的职责，真正贯彻执行所有权与经营权相分离。
2.企业可以根据具体情况对企业采购人员定期地进行职位的轮换，防止采购人员利用工作的便利和职权收受贿赂，损害企业的利益。出纳人员不得兼任稽核、会计档案的保管、以及收入、支出、费用、账目的登记工作，公司存货的采购人员与保管人员不能为同一人，菏泽三信实业发展有限公司应系统、全面地分析和梳理业务流程中所涉及到的不相容职务，规定两人或两人以上人员分别负责，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。
（三）强化风险意识，增强企业竞争力
1.企业应对其所面临的现有以及潜在的风险进行初步评估，风险评估是风险管理中非常关键的一步。企业应对各类风险发展的概率的大小、严重程度、损失幅度以及对企业的影响进行预测分析。
2.公司应建立健全制度，行使防范手段，制度是风险防范必须行使的手段，如果把公司看作一只风筝，那么制度就好像是风筝上的那条线，制度的严松直接关系到风险是否得到有效控制。制度可以约束内部人员、完善公司内部结构和经营体系，优化配置资源，从而促进公司的长远发展。
3.企业要想更好地生存和发展，就必须进行危机管理，必须从观念上树立危机意识。今天商场上的胜利者，谁也不能保证明天依旧是胜者，这就需要企业管理者做到居安思危，对危机有清醒的认识。由于菏泽三信实业发展有限公司资金不雄厚，产品比较单一，抵御风险的能力比较差，存在着较大的经营风险，这就要求企业的决策和执行者树立牢固的风险意识，并在每项决策中有风险防范的策略，一旦风险发生，要有敏捷的反映和处理能力，把风险事件的损失控制在最低。
（四）加强对内部控制的监督
菏泽三信实业发展有限公司必须加强对内部控制执行过程中的监督，建立内部审计和外部监督二者紧密结合的有效的监督模式。
1.企业应加强内部审计，内部审计是企业内部控制制度中发挥监督作用的一个重要的组成部分，在建立内部审计时应保持独立性，要坚持内部审计机构与财务机构分离独立的原则，直接对企业最高领导层负责，通过内部审计制度对管理层的经营活动和财务活动进行评价。企业可以通过在加强期末集中审计和专项审计的基础上，加强定期与不定期审计，将潜在的违规违法行为扼杀在萌芽之中。企业应充分利用内部审计人员熟悉财经法规制度的优势，以监督内部控制的有效性。
2.企业应强化外部监督，为了加强监督，企业应有政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系来监管，以督促企业不断地完善内部控制制度，建立岗位责任制，财务、税务、审计部门应进行合理的分工，增强彼此间的信息交流，形成有效的监督机制。应加强对企业内部控制的了解、检查和监督，增强威慑力。政府主管部门应对企业内部控制定期评价，有利于及时发现企业内部控制存在的问题，从而促使菏泽三信实业发展有限公司走上健康发展的道路。 （五）加强会计从业人员的道德建设
1.建立完善的会计职业道德的奖惩机制，凡是向各所有者、政府各有关部门、债权人提供虚假的会计信息者，都要记入会计档案，把会计人员提供虚假会计信息的情况分别量化计分，由相关的监督部门不定期地抽查考评，对违反职业道德的会计人员交由有关部门进行处理。
2.企业应建立会计职业道德的教育机制，会计职业道德是培育会计人员职业道德的起点，会计道德教育对会计人员树立正确的价值观具有极其重要的作用。菏泽三信实业发展有限公司应通过外在的教育引导，培育会计人员的内在信念，完善会计人员职业道德的后续教育，不断提高员工的素质，增强会计人员的自我约束能力，严格执行各项法律法规，做到奉公守法，廉洁自律。
（六）加强与下属的沟通
菏泽三信实业发展有限公司为了更好地发展，应建立与员工的沟通的渠道。沟通渠道包括下沟通渠道和向上沟通渠道。所谓向下沟通渠道是管理者通过向下沟通的方式传达各种政策和指令给组织的下层人员。它可以使下级主管部门及时了解到领导的意图、组织的总体目标，增强员工对组织的向心力，明确员工的发展目标。沟通时，领导者要用委婉、恰当的语句来指出下属的问题，应尊重每一位员工，善于听取他们的意见和建议。向上沟通渠道是指员工与基层管理人员通过一定的渠道与决策者进行信息交流。向上沟通可以越级反映也可以逐级反映，让决策者和团体成员直接对话，员工可以把自己的意见向领导进行反映，管理者可以及时了解企业的经营情况，提高管理水平。沟通时，员工应把企业的情况真实地反映给领导者，不应曲解信息。
总之，随着中国市场经济的不断完善和发展，市场在不断地进行细分，它们为中小企业的发展带来挑战的同时，也给中小企业的发展带来新的机遇，而内部控制制度就是确保企业在激烈的经济浪潮中站稳脚跟的砝码，有了领导者的重视与员工的诚信，公司按照会计法规制定准确到位的控制活动的整体框架，为内部控制建造良好的环境。内部控制作为企业管理的重要组成部分，建立并完善企业内部控制制度是建立现代企业制度的关键。完善企业内部控制，是目前各界比较关注的话题之一，但内部控制的加强不是短期内就可以完成的，也不是单纯地依靠个人就可以完成的，需要依靠企业的每一位员工。中小企业的内部控制是一个全方位的整体，它贯穿着企业的每一个方面，要完善企业的内部控制制度，需要各个部门的人员来进行配合，只有这样，才能最大限度地改变中下企业内部控制的现状，使中小企业健康、持续的发展。
参考文献：
[1] 任云龙.浅谈中小企业内部控制问题及对策[J].科学教育，2001，（8）.
[2] 蒙丽珍，朱萍，刘圣妮.内部控制与风险管理[M].大连：东北财经大学出版社，2011：3-80.
[3] 袁峤.中国中小企业内部控制存在的问题与对策[D].长沙：湖南涉外经济学院，2009.
[4] 张延军.关于建立健全中小企业内部控制系统的几点建议[J].科技信息（科学，教研），2007，（24）.
[5] 王存教.中小企业内部控制的构建与完善[J].中国管理信息化，2009，（12）.
[6] 财政部.小企业会计制度[M].北京：经济科学出版社，2005.[责任编辑 刘娇娇]