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【摘 要】在当前社会形势下，小微企业对推动国民经济发展发挥着重要作用。近年来，中央扶持小微企业发展的力度不断加大，本文结合税收实际就小微企业税收优惠落实过程中遇到的问题进行分析，并提出改进建议。
【关键词】小微企业；税收优惠
小微企业在国民经济和社会发展中占有重要地位。近年来，中央持续出台了一系列税收优惠政策，给小微企业发展注入新的活力。本文就小微企业税收优惠政策落实过程中遇到的问题进行初探并提出建议，旨在通过完善落实税收政策，不断增强企业抵御风险能力，切实发挥小微企业推动经济发展、增加居民收入、缓解就业压力等方面的重要作用。
一、对小微企业实施税收优惠的现实意义
小型微利企业是支撑经济社会发展的基石，与劳动力就业、经济增长和社会稳定息息相关。在当前经济增长放缓和社会就业压力增大的双重影响下，越来越多的人走上自主创业道路，但由于这类企业规模小、抗风险能力弱等特征，一旦遇到原料价格波动、市场需求不足、劳动力成本上升等问题，就会面临严峻的生存压力，加之储备资金少、融资渠道窄，许多小微企业举步维艰甚至倒闭，对社会经济发展产生一定冲击。
党中央高度重视小微企业发展，出台了一系列税收优惠政策，对小微企业健康发展和产业升级起了较强的引导和推进作用。税务部门作为政策执行者，认真抓好各项优惠政策的贯彻落实，使企业充分享受政策红利，为促进企业发展提供有力扶持。
二、在税收优惠政策落实过程中发现的问题
1.从政策制定方面分析，一是现行优惠政策缺乏体系性
虽然近年来出台的小微企业税收优惠政策日渐频繁，但多以下发文件通知、补充规定等零散形式发布，没有较为完整的系统性文件，容易产生执行漏洞；二是优惠力度不大。目前针对小微企业的税收优惠政策纷杂，部分政策缺乏根本上的有力优惠。例如减免工本费等税收优惠政策，对小微企业发展缺乏实际意义。三是优惠政策缺乏普遍性。现行小微企业优惠政策多针对性比较强，如有的只针对高新技术企业，有的只针对销售额达到一定数量的小微企业，优惠的范围多局限于取得收益的企业，这就导致诸多创业初期或者亏损期小微企业无法享受政策红利，制定的税收优惠政策不能广泛的适应不同类型的企业的发展。
2.从小微企业方面分析
一是随着生产成本上涨、行业竞争更加激烈，小型微利企业利润偏低，导致与销售额挂钩的系列税收优惠政策效果不明显。二是我国的小微企业多以传统型产业为主，劳动密集型企业占较大比重。当前，我国税收优惠政策大多倾向于农业、服务业和高新技术产业，多数中小企业跨不进国家税收政策的扶持门槛。三是由于相当一部分小微企业规模小、盈利少，没有聘请专职会计人员，账务核算不健全，缺乏相关专业知识，对享受税收优惠的主动性不高，极大程度上阻碍税收优惠政策的有效落实。
3.从税务部门方面分析
一方面由于当前基层税收工作头绪繁杂，人力资源配备严重不足，加之小微企业对税收贡献率的影响不大，导致税务人员在宣传落实政策上的积极性不足；另一方面，小微企业税收优惠政策宣传通常依托于日常性税收宣传活动，大多采用发放宣传单、网站发布等传统方式，个性化政策辅导较为匮乏。
三、提升小微企业税收优惠政策扶持作用的建议
1.完善税收政策体系
一是增强普惠性。统筹考虑我国小微企业总体现状，结合不同区域、不同领域企业实际情况，综合分析制定实施力度更大、惠及面更广、更切合小型微型企业的税收优惠政策。二是突出针对性。在除了通过减免税收降低企业运营成本外，着力在增强企业自主核心竞争力上，如鼓励企业创新、盘活融资渠道等方面，制定配套的税收优惠政策，切实解决小微企业融资难、发展动力不足的现状。三是加大扶持力。按照平等竞争、促进发展的原则，对现行小微企业税收优惠政策进行整合，系统地确定企业各阶段适用政策的基本方向和扶持措施，适当扩大小微企业所得税优惠范围，降低优惠政策门槛，促进小微企业良性发展和转型升级。
2.提升纳税服务水平
一是转变服务理念。纳税服务是国税部门的重要职责之一，特别是直接面对纳税人的基层税务干部，应从思想上认识到纳税服务是应尽的责任，不是“附加”任务，从思想根源上实现从被动服务向主动服务转变。二是加大宣传力度。充分利用网站、微博、短信提醒、税企QQ群等为企业提供个性化政策宣传辅导，帮助企业了解税收优惠政策，掌握减免税流程和管理规定以及操作流程。三是优化服务手段。设立小微企业服务专窗，开通绿色通道，为企业提供“全天候无缝办税”模式。进一步简并办税流程，压缩审批环节，对符合优惠政策条件的主动告知并及时兑现，坚决杜绝资料重复报送，切实减轻企业办税负担。
3.强化政策落实措施
一是加强政策研读分析。以小微企业政策需求为出发点，分类梳理现行适用的税收优惠政策，深入分析企业可能遇到的政策、申报、管理等问题，为完善落实措施做到有的放矢。二是注重培训辅导。针对小微企业关心的热点、难点问题，加大培训辅导力度，帮助企业规范账务核算，规避纳税风险，充分享受税收优惠，降低纳税成本，助推企业发展。三是加强跟踪管理。建立备案管理制度，根据企业登记和年度汇算清缴资料登记台账，实行跟踪式动态管理并做好统计分析，及时掌握享受优惠政策的户数、占比、减免稅额、存在问题、同比增减等情况，认真分析政策执行的具体效应，有效发挥税收优惠政策对小微企业的扶持作用。
【关键词】小微企业；税收优惠
小微企业在国民经济和社会发展中占有重要地位。近年来，中央持续出台了一系列税收优惠政策，给小微企业发展注入新的活力。本文就小微企业税收优惠政策落实过程中遇到的问题进行初探并提出建议，旨在通过完善落实税收政策，不断增强企业抵御风险能力，切实发挥小微企业推动经济发展、增加居民收入、缓解就业压力等方面的重要作用。
一、对小微企业实施税收优惠的现实意义
小型微利企业是支撑经济社会发展的基石，与劳动力就业、经济增长和社会稳定息息相关。在当前经济增长放缓和社会就业压力增大的双重影响下，越来越多的人走上自主创业道路，但由于这类企业规模小、抗风险能力弱等特征，一旦遇到原料价格波动、市场需求不足、劳动力成本上升等问题，就会面临严峻的生存压力，加之储备资金少、融资渠道窄，许多小微企业举步维艰甚至倒闭，对社会经济发展产生一定冲击。
党中央高度重视小微企业发展，出台了一系列税收优惠政策，对小微企业健康发展和产业升级起了较强的引导和推进作用。税务部门作为政策执行者，认真抓好各项优惠政策的贯彻落实，使企业充分享受政策红利，为促进企业发展提供有力扶持。
二、在税收优惠政策落实过程中发现的问题
1.从政策制定方面分析，一是现行优惠政策缺乏体系性
虽然近年来出台的小微企业税收优惠政策日渐频繁，但多以下发文件通知、补充规定等零散形式发布，没有较为完整的系统性文件，容易产生执行漏洞；二是优惠力度不大。目前针对小微企业的税收优惠政策纷杂，部分政策缺乏根本上的有力优惠。例如减免工本费等税收优惠政策，对小微企业发展缺乏实际意义。三是优惠政策缺乏普遍性。现行小微企业优惠政策多针对性比较强，如有的只针对高新技术企业，有的只针对销售额达到一定数量的小微企业，优惠的范围多局限于取得收益的企业，这就导致诸多创业初期或者亏损期小微企业无法享受政策红利，制定的税收优惠政策不能广泛的适应不同类型的企业的发展。
2.从小微企业方面分析
一是随着生产成本上涨、行业竞争更加激烈，小型微利企业利润偏低，导致与销售额挂钩的系列税收优惠政策效果不明显。二是我国的小微企业多以传统型产业为主，劳动密集型企业占较大比重。当前，我国税收优惠政策大多倾向于农业、服务业和高新技术产业，多数中小企业跨不进国家税收政策的扶持门槛。三是由于相当一部分小微企业规模小、盈利少，没有聘请专职会计人员，账务核算不健全，缺乏相关专业知识，对享受税收优惠的主动性不高，极大程度上阻碍税收优惠政策的有效落实。
3.从税务部门方面分析
一方面由于当前基层税收工作头绪繁杂，人力资源配备严重不足，加之小微企业对税收贡献率的影响不大，导致税务人员在宣传落实政策上的积极性不足；另一方面，小微企业税收优惠政策宣传通常依托于日常性税收宣传活动，大多采用发放宣传单、网站发布等传统方式，个性化政策辅导较为匮乏。
三、提升小微企业税收优惠政策扶持作用的建议
1.完善税收政策体系
一是增强普惠性。统筹考虑我国小微企业总体现状，结合不同区域、不同领域企业实际情况，综合分析制定实施力度更大、惠及面更广、更切合小型微型企业的税收优惠政策。二是突出针对性。在除了通过减免税收降低企业运营成本外，着力在增强企业自主核心竞争力上，如鼓励企业创新、盘活融资渠道等方面，制定配套的税收优惠政策，切实解决小微企业融资难、发展动力不足的现状。三是加大扶持力。按照平等竞争、促进发展的原则，对现行小微企业税收优惠政策进行整合，系统地确定企业各阶段适用政策的基本方向和扶持措施，适当扩大小微企业所得税优惠范围，降低优惠政策门槛，促进小微企业良性发展和转型升级。
2.提升纳税服务水平
一是转变服务理念。纳税服务是国税部门的重要职责之一，特别是直接面对纳税人的基层税务干部，应从思想上认识到纳税服务是应尽的责任，不是“附加”任务，从思想根源上实现从被动服务向主动服务转变。二是加大宣传力度。充分利用网站、微博、短信提醒、税企QQ群等为企业提供个性化政策宣传辅导，帮助企业了解税收优惠政策，掌握减免税流程和管理规定以及操作流程。三是优化服务手段。设立小微企业服务专窗，开通绿色通道，为企业提供“全天候无缝办税”模式。进一步简并办税流程，压缩审批环节，对符合优惠政策条件的主动告知并及时兑现，坚决杜绝资料重复报送，切实减轻企业办税负担。
3.强化政策落实措施
一是加强政策研读分析。以小微企业政策需求为出发点，分类梳理现行适用的税收优惠政策，深入分析企业可能遇到的政策、申报、管理等问题，为完善落实措施做到有的放矢。二是注重培训辅导。针对小微企业关心的热点、难点问题，加大培训辅导力度，帮助企业规范账务核算，规避纳税风险，充分享受税收优惠，降低纳税成本，助推企业发展。三是加强跟踪管理。建立备案管理制度，根据企业登记和年度汇算清缴资料登记台账，实行跟踪式动态管理并做好统计分析，及时掌握享受优惠政策的户数、占比、减免稅额、存在问题、同比增减等情况，认真分析政策执行的具体效应，有效发挥税收优惠政策对小微企业的扶持作用。