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摘 要：财务共享模式的推进实施，对于内部控制也提出了新的更高要求。本文针对财务共享模式下的内部控制，首先简要分析了财务共享对内部控制的提出的新要求，进而分析了目前财务共享模式下内部控制中存在的问题，最后就改进完善财务共享服务中心的内部控制提出了更高的要求。
关键词：财务共享；内部控制；流程优化
引言
近年来，随着市场经济的不断发展，企业经营发展规模不断扩大，业务活动的逐步增多以及企业各个分支机构的不断增加，为了解决企业集团内部出现的财务成本过高、财务管理效率低下以及财务机构冗杂等一系列的问题，越来越多的企业集团在内部管理中采取了财务共享中心的模式。通过财务共享服务中心，来对企业集团内部的财务核算流程进行整合，进而实现财务核算的规模效应。财务共享模式的推进实施，对于企业的内部控制管理也提出了新的更高要求，要求企业必须适应财务共享服务模式，进一步规范内部控制体系，强化对财务共享服务中心运营的管理，进而促进企业整体经营管理水平的提升。
一、财务共享对内部控制的主要影响分析
内部控制作为企业内部管理的重要手段，对于有效防范控制企业内部风险问题，维护企业的规范有序运行有着至关重要的作用。在财务共享模式下，由于财务业务管理流程和实施方式等方面出现了新的变化，因而对于内部控制也提出了较高的要求，主要表现在以下几方面：
第一，在财务共享模式下，企业内部的业务审核方式进行了重构，财务共享模式下业务流程规范化水平虽然得到提升，但与之对应财务共享中心需要对企业集团内部的大量的数据信息进行全面的处理，特别是对于各类经济业务活动的真实性合规性的审核方面，任务量较大，风险隐患因素更多，增加了内部控制的难度。
第二，在财务共享模式下，企业集团内部的各类信息全部集中在了企业集团内部的财务共享中心，由于财务共享模式改变了以往财务信息逐级传递、逐级审核模式，提升了财务管理效率，但同时在财务业务管理活动方面出错几率也随之增加，因而整体来说对于财务内部控制质量提出了较高的要求。
第三，在财务共享模式下，由于财务共享中心的构建主要是依托于信息技术，虽然可以节省大量的人力物力资源，但同时信息数据的大量归集，要求在财务共享中心的内部控制方面，需要更加重视加强信息安全领域的管控。如果财务共享中心的信息安全出现问题，将会造成企业大量关键核心数据的泄露，对于企业的经营发展也可能带来严重的影响。
二、财务共享模式下内部控制存在的问题分析
虽然现阶段越来越多的企业非常重视内部控制管理，但与财务共享模式对企业内部控制各方面的实际要求相比，还存在着不少的问题，主要表现在以下几方面：
在内部控制环境方面，存在的突出问题就是在存在着财务业、务分离的问题，在以往的财务管理模式下，企业集团内部各个分支机构的财务人员可以直接接触业务活动，但是在财务共享中心模式下，由于财务管理活动的归集，因此出现了财务管理与业务活动前端的远离，对于各项资金活动在会计准则的具体运用方面，很容易出现薄弱环节。
在控制活动方面，主要是在财务共享中心投入使用以后，在具体的内部控制实施方面存在一些薄弱环节，财务审核控制不到位，财务授权审批执行不严格，往来款项管控主体不一致等一系列的问题相对较为突出。这些问题，主要是由于企业内部一些关键的内部控制管理制度落实不到位导致的，这也很容易造成企业内部控制管理力度不足，进而出现财务运营风险问题。
在风险评估方面，最主要的问题就是对于信息风险控制不力。在财务共享中心模式下，由于财务的高度集中，财务共享系统面临的信息风险问题增加，要求企业在内部控制管理方面必须制定针对性的风险管控措施。但是目前，很多企业在财务共享中心的内部控制方面，还没有有针对性地建立完善相应的风险评估和预警管理体系，风险评估不到位的问题较为突出，容易造成财务危机问题的发生。
在内部监督方面，主要的就是内部审计机构设置不合理，财务共享中心由于财务业务的整合，造成了内部审计覆盖范围和内部审计深度必须进行相应地提升，而且财务共享中心的实时数据共享，要求必须完善跟踪审计。但内部审计力度不足和内部审计缺失，正是不少企业在财务共享中心内部控制管理中存在的突出问题。
三、财务共享模式下强化企业内部控制的主要措施
在财务共享模式下，必须按照企业财务共享中心的组织框架体系和业务流程实际，对内部控制体系进行全面的改进优化。在具体的推进落实中，可以在以下几方面探索相应措施：
（一）优化完善财务共享模式下内部控制环境
在财务共享模式下改进加强内部控制，基础工作就是应该优化完善内控环境。首先，应该注重对企業财务管理业务范围进行合理评估，特别是针对当前存在的重视财务核算、缺乏财务分析的问题，对财务流程和财务管理业务范围进行重新评估和梳理优化，确保纳入财务共享服务范围的财务管理业务科学合理。其次，应该重视强化对财务管理人员的系统培训，尤其是让企业内部的财务人员进行有关的业务培训，解决财务管理远离业务前端的行为，为促进实现财务业务一体化奠定良好基础。此外，还应该注重进一步扭转企业财务共享中心与企业内部各业务单位之间的关系，为改善财务质量提供良好基础条件。
（二）进一步强化财务共享服务中心控制活动
加强财务共享服务中心下的内部控制管理，应该注重进一步拓展财务共享服务中心的业务模块。总的来说，在财务共享服务中心的模块设置方面，应该重点囊括以下几方面：业务申请系统，将企业的业务向前端转移，在业务发生之前对其进行控制，提升成本费用管控效果；费用报销系统，完善在线审核、在线审批，增强财务业务信息传递的时效、安全、规范性；决策支持系统，利用基础财务数据，集成预算与实际发生的数据，对预算的执行过程进行控制、执行结果进行分析。
（三）完善财务共享服务中心的风险评估
在财务共享中心的内部控制管理强化方面，应该把风险管控作为重点内容，在财务共享中心内部建立系统完善的风险管理预警体系，结合企业经营管理的实际情况，改进优化财务授权管理体系，进一步强化企业的财务风险防范意识，依托财务共享中心管理系统，对企业的关键部门、关键流程、关键指标进行实时监控和动态预警，同时强化对财务共享中心信息系统的授权审批控制，以充分发挥内部控制的作用，防范财务风险问题的发生。
（四）建立完善财务共享中心内部监督体系
为了确保企业财务共享中心内部控制的规范有效，还应该重点强化财务共享中心内部监督管理，尤其是充分发挥内部审计的作用，突出财务会计信息质量以及资金管控等关键控制环节和关键控制点，强化财务内部审计，建立完善形成自我审计评价、综合向审计评价以及交叉审计评价在内的内部审计体系，通过内部审计体系，及时发现企业在内部控制实施中存在的问题，进而有针对性地制定改进策略，提升财务共享中心内部控制效果。
四、结语
在财务共享模式下强化内部控制管理，应该根据企业经营管理的实际情况，进一步优化企业集团财务内部控制流程，强化财务共享服务中心系统管理，强化财务内部控制活动，加强内部监督管理，以增强财务共享模式下内部控制的有效性，促进财务共享服务中心管理的规范高效。
参考文献：
[1]寇武强.财务共享服务中心的风险管理研究——以 A 集团公司为例[J].中国总会计师，2016，（12）：58-60.
[2]孙海成.内部控制质量与相关者利益均衡——来自物流上市公司的经验数据[J].财会月刊，2015，（36）：91-96.
[3]杨学华，文小亮.风险导向内部控制机制研究——基于企业内部控制基本规范的思考[J].会计之友，2011，（01）：65-66.
作者简介：徐明伟，济宁矿业集团花园井田资源开发有限公司。
关键词：财务共享；内部控制；流程优化
引言
近年来，随着市场经济的不断发展，企业经营发展规模不断扩大，业务活动的逐步增多以及企业各个分支机构的不断增加，为了解决企业集团内部出现的财务成本过高、财务管理效率低下以及财务机构冗杂等一系列的问题，越来越多的企业集团在内部管理中采取了财务共享中心的模式。通过财务共享服务中心，来对企业集团内部的财务核算流程进行整合，进而实现财务核算的规模效应。财务共享模式的推进实施，对于企业的内部控制管理也提出了新的更高要求，要求企业必须适应财务共享服务模式，进一步规范内部控制体系，强化对财务共享服务中心运营的管理，进而促进企业整体经营管理水平的提升。
一、财务共享对内部控制的主要影响分析
内部控制作为企业内部管理的重要手段，对于有效防范控制企业内部风险问题，维护企业的规范有序运行有着至关重要的作用。在财务共享模式下，由于财务业务管理流程和实施方式等方面出现了新的变化，因而对于内部控制也提出了较高的要求，主要表现在以下几方面：
第一，在财务共享模式下，企业内部的业务审核方式进行了重构，财务共享模式下业务流程规范化水平虽然得到提升，但与之对应财务共享中心需要对企业集团内部的大量的数据信息进行全面的处理，特别是对于各类经济业务活动的真实性合规性的审核方面，任务量较大，风险隐患因素更多，增加了内部控制的难度。
第二，在财务共享模式下，企业集团内部的各类信息全部集中在了企业集团内部的财务共享中心，由于财务共享模式改变了以往财务信息逐级传递、逐级审核模式，提升了财务管理效率，但同时在财务业务管理活动方面出错几率也随之增加，因而整体来说对于财务内部控制质量提出了较高的要求。
第三，在财务共享模式下，由于财务共享中心的构建主要是依托于信息技术，虽然可以节省大量的人力物力资源，但同时信息数据的大量归集，要求在财务共享中心的内部控制方面，需要更加重视加强信息安全领域的管控。如果财务共享中心的信息安全出现问题，将会造成企业大量关键核心数据的泄露，对于企业的经营发展也可能带来严重的影响。
二、财务共享模式下内部控制存在的问题分析
虽然现阶段越来越多的企业非常重视内部控制管理，但与财务共享模式对企业内部控制各方面的实际要求相比，还存在着不少的问题，主要表现在以下几方面：
在内部控制环境方面，存在的突出问题就是在存在着财务业、务分离的问题，在以往的财务管理模式下，企业集团内部各个分支机构的财务人员可以直接接触业务活动，但是在财务共享中心模式下，由于财务管理活动的归集，因此出现了财务管理与业务活动前端的远离，对于各项资金活动在会计准则的具体运用方面，很容易出现薄弱环节。
在控制活动方面，主要是在财务共享中心投入使用以后，在具体的内部控制实施方面存在一些薄弱环节，财务审核控制不到位，财务授权审批执行不严格，往来款项管控主体不一致等一系列的问题相对较为突出。这些问题，主要是由于企业内部一些关键的内部控制管理制度落实不到位导致的，这也很容易造成企业内部控制管理力度不足，进而出现财务运营风险问题。
在风险评估方面，最主要的问题就是对于信息风险控制不力。在财务共享中心模式下，由于财务的高度集中，财务共享系统面临的信息风险问题增加，要求企业在内部控制管理方面必须制定针对性的风险管控措施。但是目前，很多企业在财务共享中心的内部控制方面，还没有有针对性地建立完善相应的风险评估和预警管理体系，风险评估不到位的问题较为突出，容易造成财务危机问题的发生。
在内部监督方面，主要的就是内部审计机构设置不合理，财务共享中心由于财务业务的整合，造成了内部审计覆盖范围和内部审计深度必须进行相应地提升，而且财务共享中心的实时数据共享，要求必须完善跟踪审计。但内部审计力度不足和内部审计缺失，正是不少企业在财务共享中心内部控制管理中存在的突出问题。
三、财务共享模式下强化企业内部控制的主要措施
在财务共享模式下，必须按照企业财务共享中心的组织框架体系和业务流程实际，对内部控制体系进行全面的改进优化。在具体的推进落实中，可以在以下几方面探索相应措施：
（一）优化完善财务共享模式下内部控制环境
在财务共享模式下改进加强内部控制，基础工作就是应该优化完善内控环境。首先，应该注重对企業财务管理业务范围进行合理评估，特别是针对当前存在的重视财务核算、缺乏财务分析的问题，对财务流程和财务管理业务范围进行重新评估和梳理优化，确保纳入财务共享服务范围的财务管理业务科学合理。其次，应该重视强化对财务管理人员的系统培训，尤其是让企业内部的财务人员进行有关的业务培训，解决财务管理远离业务前端的行为，为促进实现财务业务一体化奠定良好基础。此外，还应该注重进一步扭转企业财务共享中心与企业内部各业务单位之间的关系，为改善财务质量提供良好基础条件。
（二）进一步强化财务共享服务中心控制活动
加强财务共享服务中心下的内部控制管理，应该注重进一步拓展财务共享服务中心的业务模块。总的来说，在财务共享服务中心的模块设置方面，应该重点囊括以下几方面：业务申请系统，将企业的业务向前端转移，在业务发生之前对其进行控制，提升成本费用管控效果；费用报销系统，完善在线审核、在线审批，增强财务业务信息传递的时效、安全、规范性；决策支持系统，利用基础财务数据，集成预算与实际发生的数据，对预算的执行过程进行控制、执行结果进行分析。
（三）完善财务共享服务中心的风险评估
在财务共享中心的内部控制管理强化方面，应该把风险管控作为重点内容，在财务共享中心内部建立系统完善的风险管理预警体系，结合企业经营管理的实际情况，改进优化财务授权管理体系，进一步强化企业的财务风险防范意识，依托财务共享中心管理系统，对企业的关键部门、关键流程、关键指标进行实时监控和动态预警，同时强化对财务共享中心信息系统的授权审批控制，以充分发挥内部控制的作用，防范财务风险问题的发生。
（四）建立完善财务共享中心内部监督体系
为了确保企业财务共享中心内部控制的规范有效，还应该重点强化财务共享中心内部监督管理，尤其是充分发挥内部审计的作用，突出财务会计信息质量以及资金管控等关键控制环节和关键控制点，强化财务内部审计，建立完善形成自我审计评价、综合向审计评价以及交叉审计评价在内的内部审计体系，通过内部审计体系，及时发现企业在内部控制实施中存在的问题，进而有针对性地制定改进策略，提升财务共享中心内部控制效果。
四、结语
在财务共享模式下强化内部控制管理，应该根据企业经营管理的实际情况，进一步优化企业集团财务内部控制流程，强化财务共享服务中心系统管理，强化财务内部控制活动，加强内部监督管理，以增强财务共享模式下内部控制的有效性，促进财务共享服务中心管理的规范高效。
参考文献：
[1]寇武强.财务共享服务中心的风险管理研究——以 A 集团公司为例[J].中国总会计师，2016，（12）：58-60.
[2]孙海成.内部控制质量与相关者利益均衡——来自物流上市公司的经验数据[J].财会月刊，2015，（36）：91-96.
[3]杨学华，文小亮.风险导向内部控制机制研究——基于企业内部控制基本规范的思考[J].会计之友，2011，（01）：65-66.
作者简介：徐明伟，济宁矿业集团花园井田资源开发有限公司。