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中国人民银行吕梁市中心支行会计财务科课题组
本课题主持人：张茂林 成员：韩建平 杨栋梁 李咏梅 郭武全 徐慧敏 执笔：杨栋梁
摘要：目前，央行会计内控机制建设取得了重要进展，对于有效发挥会计监督发挥了重要作用。但在一些方面还存在不够完善的地方，课题组通过对实际工作的分析和反思，提出了对策与建议。
关键词：央行 会计 内控
内部控制制度作为一种重要的内部控制与管理手段，已越来越受到高度重视，当然对于央行会计部门也不例外。只有全面、准确地认识和加强其会计内控机制建设，才能更好地借助内部控制完善其组织管理，保障国家资金安全。
▲▲ 一、发挥基层央行会计内控机制的作用
央行会计部门内部控制是一种自律行为，是央行会计为实现既定的目标，防范业务处理过程中的各种风险，对内部岗位和人员进行风险控制、制度管理和相互制约的方法和程序。努力健全和完善内控机制建设，是基层央行会计部门当前和今后的一项紧迫任务。
从会计核算体制改革看，内部控制起着保驾护航的作用。要促进会计业务改革的深入发展，保障支付系统的顺利进行，除了创造良好的外部氛围外，还必须具备完善的内部条件，这个内部条件就是内部制约机制的强化和管理的改善，而内部控制工作则是强化、改进、完善内部条件的重要手段，以达到自我约束、自我发展的目的。
从管理机制看，内部控制是防范经济案件的有效手段。如果不建立起有效的内控机制，有的人就可能经不起“掌权”和“管钱”的考验，钻内部管理不严的空子，贪污、挪用、盗窃资金等等。加强内部控制就是为了堵塞这些漏洞，以防后院起火。
从制度建设看，内部控制能对各项规章制度的贯彻落实起保证作用。随着会计业务的发展，受其特殊行业性的影响，加之管理不严、监督不严，部分规章制度未真正落到实处，有章不循、违章不纠的现象依然存在。内部控制最根本的任务就是有效地监督各项规章制度的执行，及时发现、查处违章违纪操作现象，对规章制度的落实起保证作用。
▲▲ 二、基层央行会计内控工作中存在的问题
这些年来,会计工作内控机制建设在健全性、合规性和功能性上均存有缺陷，主要表现在以下方面：
1.有章不循使会计内部控制失去有效性。制度是对业务处理过程做出的硬性规定，但在执行过程中，一些制度的贯彻却流于形式，由于人为减少控制点作业和逆控制操作，致使会计内部控制变形，失去了应有的刚性。从当前会计内部各岗的实际控制效果考察有章不循的表现为：一是操作岗位有些关键控制点的规定没有落到实处；二是会计主管的监管作用乏力。由于受职位的限制，会计主管过多地考虑的是自己的职责，在运用会计权利方面显得微不足到，不能很好地发挥会计主管的监管活力。三是职能监督岗的作用疲软、内审、纪检、监察等部门，在内部控制体系中主要是法制性控制，一般检查监督都要上级安排才予进行，而且存在地方保护主义倾向。
2.违.不究使会计内部控制失去严肃性。违章不究是与有章不循相伴而生的，其表现为：操作程序不规范不改进，操作手续不严密不完善，授权制度不落实不追究等。凡此种种问题，说明内控制度在执行过程中效力弱化，但更深层的原因在于制度执行人的自主性行为低下及对违章违纪行为的查处乏力，致使会计内部控制失去严肃性。
3.无章可循使会计内部控制失去健全性。会计内部控制的另一个显而易见的问题是内控制度本身的不完善及体系间的相互脱节，其表现在于：一是内控制度牵制乏力，一些岗位、人员相互分离，相互制约的效力不强。二是在一些具体业务操作上，缺乏统一的业务操作规程和操作标准，出现一个地区和另一个地区在办理业务手续时的不统一的现象。
▲▲ 三、建立内控机制的系统工程
内控机制建设是一个庞大的系统工程，内容涉及组织体系建设、规章制度的建立与执行、奖惩制度、内部审计、员工培训与教育、整体功能协调与均衡等各个方面，因此，要进一步端正思想，树立内控观念，联系实际，常抓不懈。
央行会计工作重点应转向以会计控制为主，完善会计信息反馈系统以及监控系统。首先必须通过整章建制，加强会计内部控制管理，规范会计操作规程。其次要对会计工作的每一个岗位和每一个环节作重点研究，针对其业务特点和业务流程制定相应的制约措施；第三是强化会计工作的审批制度，明确会计人员的权限和职责；最后要强化会计的事后监督，配备素质高的事后监督员，搞好对会计业务处理及规章制度执行情况进行日常监督检查。
完善内控机制，建立三道监控防线。必须建立科学完善、职责明确的内部管理体系，实行会计内部管理领导责任制，一级抓一级，各司其职。要进一步落实岗位责任制，狠抓制度落实，坚决纠正和杜绝有章不循、违规操作现象，使员工之间既做到协调配合，又职责分明，相互制约，相互控制。
建立完善的监督考评体系，完善会计内控考核制度。对业务过程中的各种信息，都通过一定的程序和方法进行分析，对信息反馈来的业务中的不良因素以及偏差进行考评、对比，提出解决方案，从而提高会计内控水平。
加强会计内控电子化管理，保障会计业务的正常开展。会计部门应加强内控应用软件的开发，改善电脑内部控制，要加强会计人员的计算机知识教育和培训，来满足会计业务发展和内部控制的需要。
全面提高会计人员的政治业务素质。要根据会计业务发展和会计工作的需要，配备充实会计人员，开展有针对性、适应性的岗位培训和新业务、新法规的专题培训，组织会计人员开展业务知识竞赛和会计业务理论研讨，提高业务素质和理论水平。
（责任编辑：段玉）
本课题主持人：张茂林 成员：韩建平 杨栋梁 李咏梅 郭武全 徐慧敏 执笔：杨栋梁
摘要：目前，央行会计内控机制建设取得了重要进展，对于有效发挥会计监督发挥了重要作用。但在一些方面还存在不够完善的地方，课题组通过对实际工作的分析和反思，提出了对策与建议。
关键词：央行 会计 内控
内部控制制度作为一种重要的内部控制与管理手段，已越来越受到高度重视，当然对于央行会计部门也不例外。只有全面、准确地认识和加强其会计内控机制建设，才能更好地借助内部控制完善其组织管理，保障国家资金安全。
▲▲ 一、发挥基层央行会计内控机制的作用
央行会计部门内部控制是一种自律行为，是央行会计为实现既定的目标，防范业务处理过程中的各种风险，对内部岗位和人员进行风险控制、制度管理和相互制约的方法和程序。努力健全和完善内控机制建设，是基层央行会计部门当前和今后的一项紧迫任务。
从会计核算体制改革看，内部控制起着保驾护航的作用。要促进会计业务改革的深入发展，保障支付系统的顺利进行，除了创造良好的外部氛围外，还必须具备完善的内部条件，这个内部条件就是内部制约机制的强化和管理的改善，而内部控制工作则是强化、改进、完善内部条件的重要手段，以达到自我约束、自我发展的目的。
从管理机制看，内部控制是防范经济案件的有效手段。如果不建立起有效的内控机制，有的人就可能经不起“掌权”和“管钱”的考验，钻内部管理不严的空子，贪污、挪用、盗窃资金等等。加强内部控制就是为了堵塞这些漏洞，以防后院起火。
从制度建设看，内部控制能对各项规章制度的贯彻落实起保证作用。随着会计业务的发展，受其特殊行业性的影响，加之管理不严、监督不严，部分规章制度未真正落到实处，有章不循、违章不纠的现象依然存在。内部控制最根本的任务就是有效地监督各项规章制度的执行，及时发现、查处违章违纪操作现象，对规章制度的落实起保证作用。
▲▲ 二、基层央行会计内控工作中存在的问题
这些年来,会计工作内控机制建设在健全性、合规性和功能性上均存有缺陷，主要表现在以下方面：
1.有章不循使会计内部控制失去有效性。制度是对业务处理过程做出的硬性规定，但在执行过程中，一些制度的贯彻却流于形式，由于人为减少控制点作业和逆控制操作，致使会计内部控制变形，失去了应有的刚性。从当前会计内部各岗的实际控制效果考察有章不循的表现为：一是操作岗位有些关键控制点的规定没有落到实处；二是会计主管的监管作用乏力。由于受职位的限制，会计主管过多地考虑的是自己的职责，在运用会计权利方面显得微不足到，不能很好地发挥会计主管的监管活力。三是职能监督岗的作用疲软、内审、纪检、监察等部门，在内部控制体系中主要是法制性控制，一般检查监督都要上级安排才予进行，而且存在地方保护主义倾向。
2.违.不究使会计内部控制失去严肃性。违章不究是与有章不循相伴而生的，其表现为：操作程序不规范不改进，操作手续不严密不完善，授权制度不落实不追究等。凡此种种问题，说明内控制度在执行过程中效力弱化，但更深层的原因在于制度执行人的自主性行为低下及对违章违纪行为的查处乏力，致使会计内部控制失去严肃性。
3.无章可循使会计内部控制失去健全性。会计内部控制的另一个显而易见的问题是内控制度本身的不完善及体系间的相互脱节，其表现在于：一是内控制度牵制乏力，一些岗位、人员相互分离，相互制约的效力不强。二是在一些具体业务操作上，缺乏统一的业务操作规程和操作标准，出现一个地区和另一个地区在办理业务手续时的不统一的现象。
▲▲ 三、建立内控机制的系统工程
内控机制建设是一个庞大的系统工程，内容涉及组织体系建设、规章制度的建立与执行、奖惩制度、内部审计、员工培训与教育、整体功能协调与均衡等各个方面，因此，要进一步端正思想，树立内控观念，联系实际，常抓不懈。
央行会计工作重点应转向以会计控制为主，完善会计信息反馈系统以及监控系统。首先必须通过整章建制，加强会计内部控制管理，规范会计操作规程。其次要对会计工作的每一个岗位和每一个环节作重点研究，针对其业务特点和业务流程制定相应的制约措施；第三是强化会计工作的审批制度，明确会计人员的权限和职责；最后要强化会计的事后监督，配备素质高的事后监督员，搞好对会计业务处理及规章制度执行情况进行日常监督检查。
完善内控机制，建立三道监控防线。必须建立科学完善、职责明确的内部管理体系，实行会计内部管理领导责任制，一级抓一级，各司其职。要进一步落实岗位责任制，狠抓制度落实，坚决纠正和杜绝有章不循、违规操作现象，使员工之间既做到协调配合，又职责分明，相互制约，相互控制。
建立完善的监督考评体系，完善会计内控考核制度。对业务过程中的各种信息，都通过一定的程序和方法进行分析，对信息反馈来的业务中的不良因素以及偏差进行考评、对比，提出解决方案，从而提高会计内控水平。
加强会计内控电子化管理，保障会计业务的正常开展。会计部门应加强内控应用软件的开发，改善电脑内部控制，要加强会计人员的计算机知识教育和培训，来满足会计业务发展和内部控制的需要。
全面提高会计人员的政治业务素质。要根据会计业务发展和会计工作的需要，配备充实会计人员，开展有针对性、适应性的岗位培训和新业务、新法规的专题培训，组织会计人员开展业务知识竞赛和会计业务理论研讨，提高业务素质和理论水平。
（责任编辑：段玉）