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一国一地区的会计规范似乎都离不开这样一个主题,即如何编制和披露用户所需要的财务报告.换言之,首先要明确会计信息的用户及其特征,然后视这些用户之需求提供具有一定品质要求的会计信息.这其实是目前中国会计理论界亟待研究的一个现实问题.学术界在讨论这个问题时,大多参考了发达国家(尤其是美英等国)或国际会计准则的已有文献,各叙己见,然而较少正视我国在这方面的特殊性.