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【摘 要】 本文分别概述了“营改增”对企业及社会经济的影响，通过这些影响，来得到“营改增”对我们的意义，仅供各位参考。
【关键词】 营改增；企业；社会经济
一、前言
近年来，我国出台了“营改增”政策，其对企业及社会经济造成的积极影响，对居民的切身利益有着重要意义。
二、实施“营改增”政策的必要性
增值税与营业税相比，具有避免重复征税、税负公平的优势。营业税改征增值税有利于健全税制，消除重复征税，增强服务业的竞争能力，促进社会专业化分工，推动三次产业融合；有利于推动产业结构调整，促进科技创新，增强经济增长的内生动力；有利于增加投资，扩大内需，改善出口，优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展；有利于降低小微纳税人税负，扶持小微企业发展；有利于提高税收管理质量和效率，符合“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则。为了完善税收制度，促进现代服务业发展、推动第二和第三产业融合、培育经济增长新动力的需要，将营业税改征增值税是必然的趋势。
三、实施“营改增”政策对公路企业的影响
1、人工费的影响
公路桥梁施工劳务成本占建筑施工总成本的比例约15-30%。建筑劳务公司没有被纳入《营业税改增值税试点方案》，建筑劳务公司无法提供增值税专用发票，建筑企业就有约15-30%的成本无法抵扣；若被纳入《营业税改增值税试点方案》，为施工企业提供专业的建筑劳务，取得劳务收入按11%计征增值税销项税，却没有进项税额可抵扣，与原3%营业税率相比，增加了8%的税负。劳务公司税负转嫁到施工企业。临时用工的民工提供零星劳务产生的人工费，也没有增值税发票，无可抵扣的进项税额，企业自有的现场施工的生产工人的工资由企业发放工资，也不能抵扣，营改增势必加大企业人工费的成本及税负。
2、材料费的影响
施工企业承建的工程项目比较分散，很多工程所处地域比较偏僻，所面对的材料供应商及材料种类“散、杂、小”，如砖瓦、白灰等零星材料基本上由个体户等供应，购买的材料没有发票或者取得的发票不是增值税专用发票。由于发票管理难度大，材料进项税额无法正常抵扣，如取得小规模纳税人的增值税发票也只有6%的进项税额可抵扣，如是公路路基填筑工程砂石料等材料费占单项成本约50%，使建筑业实际税负加大。
3、机械设备费的影响
新的稅改方案中，动产租赁业增值税率为17%，与建筑业密不可分的施工机械设备租赁均属于动产租赁业，租赁业现有资产没有增值税进项税，而租赁收入产生的销项税，因没有可抵扣税款，将背负17%的高额增值税税负。目前租赁业利润率普遍低于增值税率（17%），租赁企业显然无利可图，必然放弃增值税一般纳税人资格，转为小规模纳税人或个体户，只缴纳3%的增值税。一旦租赁业转为小规模纳税人，施工企业可抵扣的进项税额将势必减少，从而加大施工企业实际纳税额。
4、降低建筑业利润总额，提高资产负债率
财政部、国家税务总局《关于印发<营业税改征增值税试点方案>的通知》文件的出台，同样使建筑业由缴纳营业税改为缴纳增值税。这一改革对建筑企业财务状况的影响主要表现在以下几个方面：
（1）降低了企业的利润总额。
“营改增”税制的推行，建筑业一些流通环节购置的货物在取得增值税税票上，难度加大。同时，受到外协劳务成本及假发票等的影响，无法抵扣这部分增值税的进项税额，从而导致企业多缴增值税，在一定程度上，企业的利润总额下降。
（2）提高了企业的资产负债率。
增值税属于价外税，建筑企业在经营过程中购置的原材料、辅助材料等存货成本，以及购置的机械设备等固定资产，都要按取得的增值税发票进行进项税额的扣除，从而导致企业资产总额的下降，相较于没有实行“营改增”前，提高了企业的资产负债率。
（3）增加了企业的现金流量。
从建设单位不能直接代扣代缴增值税方面来考虑，建筑企业在经营过程中，应按当期验工计价收入在机构所在地缴纳增值税，但是建筑企业并不能立即取得建设单位支付的工程款，工程款滞后时间较长，这样，企业经营性活动现金净流量必将增加，引发企业资金紧张。
四、“营改增”对公路运输业带来了机遇也带来了挑战
1、公路运输企业实行“营改增”后将促使货源的得到进一步增加
因为公路、公路等交通运输业全部实现了营改增，货主选择交通方式时不用再考虑公路运输只能抵扣运费7%的规定了，这在能够充分发挥公路运输运量大的优势基础之上，又兼顾税收抵扣优惠政策，让货主得到实惠的同时，增加公路运输企业的货源。
2、可抵扣进项税额较少，是公路运输业面临的重要问题
公路由原3%的营业税改为11%的增值税，税率上升8个百分点，增幅较大，这就需要许多合法的可以抵扣的进项凭证。首先，公路的固定资产投资占很大比重。但是虽然公路固定资产价值大，可用以抵扣数额大，但公路运输所用的机车、车辆等专用设备使用年限长，且并不经常购置。另外由于建筑业不能开具增值税发票，因此造成新建线路、车站可抵扣进项税额较少。其次，占企业成本较大的货车使用费、人工成本目前并不能开具增值税发票，也是造成可抵扣进项税额较少的重要原因。
三、“营改增”交通运输业带来的问题及对策
1、带来的问题
（一）小规模纳税人
小规模纳税人由于会计制度不健全，不能按规定报送有关税务资料，因此适用于简易纳税办法，税率为3%且不得抵扣进项税。这样来看，税率虽然没变，但是减少了营业税。因此可以说，营改增降低了小规模纳税人的税负，同时试点纳税人和原增值税一般纳税人也因进项税额抵扣范围扩大而降低。
（二）一般纳税人
由上表可以看出，营改增后，一般纳税人物流企业的税负不仅与应税的销售额相关，还与成本中可抵扣的成本有关。当可抵扣成本占收入比重越高，税负就越低；反之，一般纳税人的税负就越高。 一般纳税人在营改增中的常见问题：
一是发票取得难，税收抵扣难。由于一些不正规的企业开不出增值税发票，交通運输业中主要成本项目油料费用和维修费用基本都是普通发票，不能抵扣增值税进项税额。由此使得虚开发票的几率增加。
二是人力成本等不能抵扣的问题。比如物流企业成本构成，一般油费约占30%、过路过桥费约40%、人力成本约30%，而这当中人力成本、房屋租金、路桥费等不能抵扣，这也使得可抵扣比重过低而税基过高，在一定程度上加重了税负。
三是购进的运输设备等固定资产较少，大多为以前年度购入的，不能产生增值税进项税额。
四是营改增后税率由3%猛增到11%，税率上升过快，导致企业初期负担较重。
2、解决办法
一是扩大进项税可抵扣范围。交通运输业中劳务费用，维修费用，及折旧费用等都可列入可抵扣范围。
二是加大政府补贴。上海专门设立了营改增试点政策专项资金，用于扶持在改革中税负过重的企业，但这只是暂时性的解决办法。根本解决办法还应该是设计出使得企业可持续发展的税率。
三是行业链条的完整性，使其环环相扣。这样不仅减少了重复征税，解决了抵扣难的问题并且有效的制止了假发票的产生。
四是制定出更为严格的以票控税方法。
五、“营改增”对社会经济的影响
1.对地方经济发展的影响
对地方经济发展的影响主要包括在两个方面，分别是消费和投资。在“营改增”的税收制度下，试点的交通运输业以及其他服务行业得到了转型和发展。由于消费购买这些试点服务的税率降低，推动了消费者的购买欲望并增加了购买行为，形成了良好的消费推动力。随着服务业的转型速度加快，第三产业的税负明显减少，打破了原有第三产业疲软的瓶颈。一方面第三产业的成本降低，增加了企业的自身竞争优势，另一方面，“营改增”区域优惠政策，吸引了外来投资，活跃了第三产业的发展，在带动第三产业转型升级的同时，促进了二三产业的融合，推动了整个社会经济的转型优化。
2.调节社会经济促进社会经济发展
“营改增”是国家利用各种优惠的税收政策，通过政策引导对经济结构实现宏观调控，合理安排社会经济的发展，通过一种减少政府的税收为代价，引导投资者对第三产业的投资，刺激消费者对于消费品的消费，从整体上盘活中国的经济。作为一种国家宏观调控手段，对于市场经济的调控具有重要的作用，加大了对市场经济的结构调整和政策导向，能够有效的实现经济结构调整和社会经济的发展。
六、结语
通过对新时期下，“营改增”对企业及社会经济造成的影响分析，进一步明确了“营改增”的正确性和先进性，为企业和社会主义经济的发展奠定了坚实基础，有助于促进社会主义的发展。
参考文献：
[1]许善达.营业税改革是现代服务业发展的重要条件.民主与科学，2011（04）
[2]厉征.“营改增”既能完善税制也有减税效果.中国税务报，2011.12.14
【关键词】 营改增；企业；社会经济
一、前言
近年来，我国出台了“营改增”政策，其对企业及社会经济造成的积极影响，对居民的切身利益有着重要意义。
二、实施“营改增”政策的必要性
增值税与营业税相比，具有避免重复征税、税负公平的优势。营业税改征增值税有利于健全税制，消除重复征税，增强服务业的竞争能力，促进社会专业化分工，推动三次产业融合；有利于推动产业结构调整，促进科技创新，增强经济增长的内生动力；有利于增加投资，扩大内需，改善出口，优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展；有利于降低小微纳税人税负，扶持小微企业发展；有利于提高税收管理质量和效率，符合“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则。为了完善税收制度，促进现代服务业发展、推动第二和第三产业融合、培育经济增长新动力的需要，将营业税改征增值税是必然的趋势。
三、实施“营改增”政策对公路企业的影响
1、人工费的影响
公路桥梁施工劳务成本占建筑施工总成本的比例约15-30%。建筑劳务公司没有被纳入《营业税改增值税试点方案》，建筑劳务公司无法提供增值税专用发票，建筑企业就有约15-30%的成本无法抵扣；若被纳入《营业税改增值税试点方案》，为施工企业提供专业的建筑劳务，取得劳务收入按11%计征增值税销项税，却没有进项税额可抵扣，与原3%营业税率相比，增加了8%的税负。劳务公司税负转嫁到施工企业。临时用工的民工提供零星劳务产生的人工费，也没有增值税发票，无可抵扣的进项税额，企业自有的现场施工的生产工人的工资由企业发放工资，也不能抵扣，营改增势必加大企业人工费的成本及税负。
2、材料费的影响
施工企业承建的工程项目比较分散，很多工程所处地域比较偏僻，所面对的材料供应商及材料种类“散、杂、小”，如砖瓦、白灰等零星材料基本上由个体户等供应，购买的材料没有发票或者取得的发票不是增值税专用发票。由于发票管理难度大，材料进项税额无法正常抵扣，如取得小规模纳税人的增值税发票也只有6%的进项税额可抵扣，如是公路路基填筑工程砂石料等材料费占单项成本约50%，使建筑业实际税负加大。
3、机械设备费的影响
新的稅改方案中，动产租赁业增值税率为17%，与建筑业密不可分的施工机械设备租赁均属于动产租赁业，租赁业现有资产没有增值税进项税，而租赁收入产生的销项税，因没有可抵扣税款，将背负17%的高额增值税税负。目前租赁业利润率普遍低于增值税率（17%），租赁企业显然无利可图，必然放弃增值税一般纳税人资格，转为小规模纳税人或个体户，只缴纳3%的增值税。一旦租赁业转为小规模纳税人，施工企业可抵扣的进项税额将势必减少，从而加大施工企业实际纳税额。
4、降低建筑业利润总额，提高资产负债率
财政部、国家税务总局《关于印发<营业税改征增值税试点方案>的通知》文件的出台，同样使建筑业由缴纳营业税改为缴纳增值税。这一改革对建筑企业财务状况的影响主要表现在以下几个方面：
（1）降低了企业的利润总额。
“营改增”税制的推行，建筑业一些流通环节购置的货物在取得增值税税票上，难度加大。同时，受到外协劳务成本及假发票等的影响，无法抵扣这部分增值税的进项税额，从而导致企业多缴增值税，在一定程度上，企业的利润总额下降。
（2）提高了企业的资产负债率。
增值税属于价外税，建筑企业在经营过程中购置的原材料、辅助材料等存货成本，以及购置的机械设备等固定资产，都要按取得的增值税发票进行进项税额的扣除，从而导致企业资产总额的下降，相较于没有实行“营改增”前，提高了企业的资产负债率。
（3）增加了企业的现金流量。
从建设单位不能直接代扣代缴增值税方面来考虑，建筑企业在经营过程中，应按当期验工计价收入在机构所在地缴纳增值税，但是建筑企业并不能立即取得建设单位支付的工程款，工程款滞后时间较长，这样，企业经营性活动现金净流量必将增加，引发企业资金紧张。
四、“营改增”对公路运输业带来了机遇也带来了挑战
1、公路运输企业实行“营改增”后将促使货源的得到进一步增加
因为公路、公路等交通运输业全部实现了营改增，货主选择交通方式时不用再考虑公路运输只能抵扣运费7%的规定了，这在能够充分发挥公路运输运量大的优势基础之上，又兼顾税收抵扣优惠政策，让货主得到实惠的同时，增加公路运输企业的货源。
2、可抵扣进项税额较少，是公路运输业面临的重要问题
公路由原3%的营业税改为11%的增值税，税率上升8个百分点，增幅较大，这就需要许多合法的可以抵扣的进项凭证。首先，公路的固定资产投资占很大比重。但是虽然公路固定资产价值大，可用以抵扣数额大，但公路运输所用的机车、车辆等专用设备使用年限长，且并不经常购置。另外由于建筑业不能开具增值税发票，因此造成新建线路、车站可抵扣进项税额较少。其次，占企业成本较大的货车使用费、人工成本目前并不能开具增值税发票，也是造成可抵扣进项税额较少的重要原因。
三、“营改增”交通运输业带来的问题及对策
1、带来的问题
（一）小规模纳税人
小规模纳税人由于会计制度不健全，不能按规定报送有关税务资料，因此适用于简易纳税办法，税率为3%且不得抵扣进项税。这样来看，税率虽然没变，但是减少了营业税。因此可以说，营改增降低了小规模纳税人的税负，同时试点纳税人和原增值税一般纳税人也因进项税额抵扣范围扩大而降低。
（二）一般纳税人
由上表可以看出，营改增后，一般纳税人物流企业的税负不仅与应税的销售额相关，还与成本中可抵扣的成本有关。当可抵扣成本占收入比重越高，税负就越低；反之，一般纳税人的税负就越高。 一般纳税人在营改增中的常见问题：
一是发票取得难，税收抵扣难。由于一些不正规的企业开不出增值税发票，交通運输业中主要成本项目油料费用和维修费用基本都是普通发票，不能抵扣增值税进项税额。由此使得虚开发票的几率增加。
二是人力成本等不能抵扣的问题。比如物流企业成本构成，一般油费约占30%、过路过桥费约40%、人力成本约30%，而这当中人力成本、房屋租金、路桥费等不能抵扣，这也使得可抵扣比重过低而税基过高，在一定程度上加重了税负。
三是购进的运输设备等固定资产较少，大多为以前年度购入的，不能产生增值税进项税额。
四是营改增后税率由3%猛增到11%，税率上升过快，导致企业初期负担较重。
2、解决办法
一是扩大进项税可抵扣范围。交通运输业中劳务费用，维修费用，及折旧费用等都可列入可抵扣范围。
二是加大政府补贴。上海专门设立了营改增试点政策专项资金，用于扶持在改革中税负过重的企业，但这只是暂时性的解决办法。根本解决办法还应该是设计出使得企业可持续发展的税率。
三是行业链条的完整性，使其环环相扣。这样不仅减少了重复征税，解决了抵扣难的问题并且有效的制止了假发票的产生。
四是制定出更为严格的以票控税方法。
五、“营改增”对社会经济的影响
1.对地方经济发展的影响
对地方经济发展的影响主要包括在两个方面，分别是消费和投资。在“营改增”的税收制度下，试点的交通运输业以及其他服务行业得到了转型和发展。由于消费购买这些试点服务的税率降低，推动了消费者的购买欲望并增加了购买行为，形成了良好的消费推动力。随着服务业的转型速度加快，第三产业的税负明显减少，打破了原有第三产业疲软的瓶颈。一方面第三产业的成本降低，增加了企业的自身竞争优势，另一方面，“营改增”区域优惠政策，吸引了外来投资，活跃了第三产业的发展，在带动第三产业转型升级的同时，促进了二三产业的融合，推动了整个社会经济的转型优化。
2.调节社会经济促进社会经济发展
“营改增”是国家利用各种优惠的税收政策，通过政策引导对经济结构实现宏观调控，合理安排社会经济的发展，通过一种减少政府的税收为代价，引导投资者对第三产业的投资，刺激消费者对于消费品的消费，从整体上盘活中国的经济。作为一种国家宏观调控手段，对于市场经济的调控具有重要的作用，加大了对市场经济的结构调整和政策导向，能够有效的实现经济结构调整和社会经济的发展。
六、结语
通过对新时期下，“营改增”对企业及社会经济造成的影响分析，进一步明确了“营改增”的正确性和先进性，为企业和社会主义经济的发展奠定了坚实基础，有助于促进社会主义的发展。
参考文献：
[1]许善达.营业税改革是现代服务业发展的重要条件.民主与科学，2011（04）
[2]厉征.“营改增”既能完善税制也有减税效果.中国税务报，2011.12.14