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中图分类号：F270文献标识：A 文章编号：1006-7833(2012)03-000-01
摘要随着我国经济体制改革的深入和社会主义市场经济制度的不断完善，行政事业单位内部控制存在的问题日益凸显，严重制约了行政事业单位的发展。为了改变行政事业单位内部控制意识淡薄、控制制度不完善、监管缺乏有效性等现状，本文就行政事业单位面临的突出性问题，提出一系列加强行政事业单位的内部控制的举措，以期从源头上防范风险、整治腐败。
关键词行政事业单位内部控制问题对策
行政事业单位内部控制是指行政事业单位通过会计等相关工作对其内部工作进行引导和控制，防止错误和舞弊发生，提高管理的效果和效率。随着我国经济体制改革和社会主义市场经济建设步伐的挺近，行政事业单位的内部控制面临前所未有的挑战，一些行政事业单位由于内部控制薄弱出现了各种各样的违法乱纪行为。因此，行政事业单位必须从现在起树立危机感和紧迫感，高度重视并从根本上抓好单位内部控制建设问题。
一、行政事业单位内部控制存在的问题
1．内部控制意识淡薄
良好的内部控制意识是确保内部控制制度得以健全和实施的重要保证，是内部控制环境中的一项重要内容。然而我国有相当一部分行政事业单位内部控制意识淡薄，对内部控制认识不足，没有承担自身和相关业务部门在内部控制中应当承担的责任。还有一些单位对内部控制制度的理解存在偏差，一些人员对内部控制的认识仅停留在会计控制，参加的人员也局限于财务人员。
2．内部控制制度不完善
目前我国尚未出台一部专门针对行政事业内部控制的法律法规，虽然有诸如财政部出台的《内部会计控制规范》这样的规范条款，但对行政事业单位的针对性与适应性都较差。大部分行政事业单位也没有结合自身业务特点设计一套系统完整、规范合理的内部控制制度体系，即使设置了内控制度往往也不全面，没有覆盖到单位的所有人员和各个业务环节，而且在实际操作中也存在随意性。
3．会计基础控制薄弱
近两年我国行政事业单位的收支改革和信息化建设步伐加快，一些单位的会计人员业务素质不高，会计知识没有及时更新。由于不少行政事业单位受编制限制，导致组织机构设置不规范，岗位安排不合理，岗位间没有起到相互牵制的作用。还有部分单位不按照《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》的要求，自行设置和随意使用、混用会计科目，造成会计信息大量失真。
4．预算控制相对弱化
虽然近年来我国逐渐推进预算改革，大部分行政事业单位在预算执行过程中实行了国库集中支付和授权支付使得管理效率得到大幅提高，但仍有很多单位预算计划性和科学性较低，预算的随意性较大，权威性和约束性较小，超支浪费现象严重。有的预算单位在专项资金使用过程中，重拨款轻管理，没有树立经济效益的理念。
5．监督缺乏有效性
目前，许多行政事业单位内审机构形同虚设，不具有权威性和独立性，甚至一些单位没有设置内审机构，无法对单位的会计工作和经济活动进行有效监督。部分单位内部控制人现象严重，领导亲自担任或委任内审人员，一方面造成外部监督机制弱化，另一方面导致内部控制失效。此外，大多数行政事业单位没有建立完善的内部控制制度与约束激励机制挂钩的体系，对查出问题的处罚往往重人情而轻规定，执行力不够。
二、加强行政事业单位内部控制的对策
1．营造良好的内部控制环境
良好的内部控制环境是内部控制得以贯彻实施有力的保证，一方面，行政事业单位的负责人要高度重视内部控制工作，树立起加强内部控制建设的意识，全面主持和完善单位的内部控制工作，另一方面相关部门和员工要强化内部控制意识，认真贯彻执行内部控制的工作，共同创造良好的内部控制环境。行政事业单位还要增强风险控制意识，针对薄弱环节构建完善的风险监控预警体系。
2．建立健全内部控制制度
行政事业单位要在相关法律法规的框架下，结合自身状况明确内部控制制度的设计和建设方向。内控制度要贯穿行政事业单位工作的各个环节，所有部门、所有人员都要参与内部控制制度的制定。内部控制制度要区分正常业务和非正常业务，并且要明确各岗位的权限范围、审批程序和相应责任，保证不同部门互相监督，形成相互制衡的工作机制。
3．完善会计基础控制
行政事业单位要认真抓好会计基础工作，要坚持不相容职务相分离，使会计业务处理规范化、标准化，对账簿和会计科目的设置要从实际情况出发，制定合理的会计政策和制度。财务人员要不断提高业务素质，更新知识储备、提高专业技能，增强自身执行和监督能力，防止错误与舞弊的发生，确保会计信息的真实性与完整性。
4．强化预算管理控制
预算管理是行政事业单位管理的核心，行政事业单位要加强预算编制、预算执行、预算分析、预算考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序。财务人员要严格按照预算范围，有效的控制支出范围和金额，对于超预算的开支要及时查明原因并做出适当调整。
5．加强审计监督和考核
行政事业单位要加强内审机构的独立性和权威性，审计部门应对内部经济活动定期或不定期的进行客观公正的审查，并为改进内部控制制度提供参考性和建设性的意见。对于发现的问题，要及时纠正并做出相应的惩罚。此外，行政事业单位还要借助外部审计力量，进一步改善单位会计控制环境，改进内部控制体系。
三、结语
综上所述，为了实现行政事业单位长足健康的发展，行政事业单位必须建立科学、合理、有效的内部控制制度，做到事前预防、事中控制，从源头和制度上治理腐败，防范风险。加强行政事业单位的内部控制是一项任重道远的工作，不仅仅需要行政事业单位责任人的努力，更需要行政事业单位每一位员工的努力。
参考文献：
[1]内部会计控制基本规范.财会.2001[41号]．
[2]葛劭芳.论我国事业单位会计制度存在的问题和发展.现代商业.2011(08)．
[3]薛彩荣.事业单位内部控制问题研究.中国集体经济.2011(15).
[4]张靖.事业单位内部控制制度建设浅探.财会通讯.2010(6).
[5]穆冬枚,陈伟.关于行政事业单位内部控制的现状与思考.会计师.2010(5).
摘要随着我国经济体制改革的深入和社会主义市场经济制度的不断完善，行政事业单位内部控制存在的问题日益凸显，严重制约了行政事业单位的发展。为了改变行政事业单位内部控制意识淡薄、控制制度不完善、监管缺乏有效性等现状，本文就行政事业单位面临的突出性问题，提出一系列加强行政事业单位的内部控制的举措，以期从源头上防范风险、整治腐败。
关键词行政事业单位内部控制问题对策
行政事业单位内部控制是指行政事业单位通过会计等相关工作对其内部工作进行引导和控制，防止错误和舞弊发生，提高管理的效果和效率。随着我国经济体制改革和社会主义市场经济建设步伐的挺近，行政事业单位的内部控制面临前所未有的挑战，一些行政事业单位由于内部控制薄弱出现了各种各样的违法乱纪行为。因此，行政事业单位必须从现在起树立危机感和紧迫感，高度重视并从根本上抓好单位内部控制建设问题。
一、行政事业单位内部控制存在的问题
1．内部控制意识淡薄
良好的内部控制意识是确保内部控制制度得以健全和实施的重要保证，是内部控制环境中的一项重要内容。然而我国有相当一部分行政事业单位内部控制意识淡薄，对内部控制认识不足，没有承担自身和相关业务部门在内部控制中应当承担的责任。还有一些单位对内部控制制度的理解存在偏差，一些人员对内部控制的认识仅停留在会计控制，参加的人员也局限于财务人员。
2．内部控制制度不完善
目前我国尚未出台一部专门针对行政事业内部控制的法律法规，虽然有诸如财政部出台的《内部会计控制规范》这样的规范条款，但对行政事业单位的针对性与适应性都较差。大部分行政事业单位也没有结合自身业务特点设计一套系统完整、规范合理的内部控制制度体系，即使设置了内控制度往往也不全面，没有覆盖到单位的所有人员和各个业务环节，而且在实际操作中也存在随意性。
3．会计基础控制薄弱
近两年我国行政事业单位的收支改革和信息化建设步伐加快，一些单位的会计人员业务素质不高，会计知识没有及时更新。由于不少行政事业单位受编制限制，导致组织机构设置不规范，岗位安排不合理，岗位间没有起到相互牵制的作用。还有部分单位不按照《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》的要求，自行设置和随意使用、混用会计科目，造成会计信息大量失真。
4．预算控制相对弱化
虽然近年来我国逐渐推进预算改革，大部分行政事业单位在预算执行过程中实行了国库集中支付和授权支付使得管理效率得到大幅提高，但仍有很多单位预算计划性和科学性较低，预算的随意性较大，权威性和约束性较小，超支浪费现象严重。有的预算单位在专项资金使用过程中，重拨款轻管理，没有树立经济效益的理念。
5．监督缺乏有效性
目前，许多行政事业单位内审机构形同虚设，不具有权威性和独立性，甚至一些单位没有设置内审机构，无法对单位的会计工作和经济活动进行有效监督。部分单位内部控制人现象严重，领导亲自担任或委任内审人员，一方面造成外部监督机制弱化，另一方面导致内部控制失效。此外，大多数行政事业单位没有建立完善的内部控制制度与约束激励机制挂钩的体系，对查出问题的处罚往往重人情而轻规定，执行力不够。
二、加强行政事业单位内部控制的对策
1．营造良好的内部控制环境
良好的内部控制环境是内部控制得以贯彻实施有力的保证，一方面，行政事业单位的负责人要高度重视内部控制工作，树立起加强内部控制建设的意识，全面主持和完善单位的内部控制工作，另一方面相关部门和员工要强化内部控制意识，认真贯彻执行内部控制的工作，共同创造良好的内部控制环境。行政事业单位还要增强风险控制意识，针对薄弱环节构建完善的风险监控预警体系。
2．建立健全内部控制制度
行政事业单位要在相关法律法规的框架下，结合自身状况明确内部控制制度的设计和建设方向。内控制度要贯穿行政事业单位工作的各个环节，所有部门、所有人员都要参与内部控制制度的制定。内部控制制度要区分正常业务和非正常业务，并且要明确各岗位的权限范围、审批程序和相应责任，保证不同部门互相监督，形成相互制衡的工作机制。
3．完善会计基础控制
行政事业单位要认真抓好会计基础工作，要坚持不相容职务相分离，使会计业务处理规范化、标准化，对账簿和会计科目的设置要从实际情况出发，制定合理的会计政策和制度。财务人员要不断提高业务素质，更新知识储备、提高专业技能，增强自身执行和监督能力，防止错误与舞弊的发生，确保会计信息的真实性与完整性。
4．强化预算管理控制
预算管理是行政事业单位管理的核心，行政事业单位要加强预算编制、预算执行、预算分析、预算考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序。财务人员要严格按照预算范围，有效的控制支出范围和金额，对于超预算的开支要及时查明原因并做出适当调整。
5．加强审计监督和考核
行政事业单位要加强内审机构的独立性和权威性，审计部门应对内部经济活动定期或不定期的进行客观公正的审查，并为改进内部控制制度提供参考性和建设性的意见。对于发现的问题，要及时纠正并做出相应的惩罚。此外，行政事业单位还要借助外部审计力量，进一步改善单位会计控制环境，改进内部控制体系。
三、结语
综上所述，为了实现行政事业单位长足健康的发展，行政事业单位必须建立科学、合理、有效的内部控制制度，做到事前预防、事中控制，从源头和制度上治理腐败，防范风险。加强行政事业单位的内部控制是一项任重道远的工作，不仅仅需要行政事业单位责任人的努力，更需要行政事业单位每一位员工的努力。
参考文献：
[1]内部会计控制基本规范.财会.2001[41号]．
[2]葛劭芳.论我国事业单位会计制度存在的问题和发展.现代商业.2011(08)．
[3]薛彩荣.事业单位内部控制问题研究.中国集体经济.2011(15).
[4]张靖.事业单位内部控制制度建设浅探.财会通讯.2010(6).
[5]穆冬枚,陈伟.关于行政事业单位内部控制的现状与思考.会计师.2010(5).