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摘 要：经济改革的进一步深化，促进了我国企业管理模式的转型，给企业集团的发展带来了新的机遇和方向，但与此同时，新旧管理模式、思想等的巨大差异也使得企业发展面临较大的挑战，尤其是对于集团企业来说，业务的多元化和管理层级的复杂化更是滋生了诸多风险增加因素，增加了企业财务风险。在此背景下，内部控制作为企业控制风险、提高管理水平的重要手段，得到了企业集团的重视。但就实际来看，管理思想、模式、企业规模等多方面的差异也使得企业集团内部控制体系建设进程参差不齐，多数集团企业还未建立适宜的内控体系。基于此，本文首先阐述了内部控制概念及其作用，再对集团企业内部控制体系建设现状及存在问题进行分析，最后针对问题提出优化内部控制的策略。
关键词：集团 内部控制 体系构建
一、内部控制及其作用
（一）内部控制
内部控制是企业为了实现经营目标，而采取的一系列手段、方法的总称。主要目的是为了保障企业经营过程中各活动的运行可以按照预期设定的走向进行，同时规范员工的行为，规避人工误差导致企业经营遭受损失的可能性。在财务管理不断的改革进程中，内部控制也从以往的钱财管理、复核管理等财务数据安全控制逐渐拓展到对企业经营全过程的控制，逐步形成系统性的内部控制体系。
（二）作用
从内部控制的定义来看，内部控制在企业经营管理中的主要作用可以概括为以下几点：第一，提高会计信息资料的准确性和真实性，确保管理者决策可以得到有效的信息支持。第二，为企业各项经营活动的顺利开展提供保障。内部控制通过控制职能可以规范各项活动的开展，确保各项活动按照计划执行，有利于企业经营目标的实现。第三，保护企业财产的安全性和完整性。第四，确保企业所制定的各项制度可以贯彻落实。第五，为审计工作的开展提供良好的基础。由此可见，加强内部控制体系的完善是企业实现长期经营的必然选择。
二、集团企业内部控制体系建设现状以及存在的问题
现阶段，经济发展形势的变化莫测加快了各企业管理转型进程，多数企业集团已经认识到了内部控制体系建设的重要性，并在《企业内部控制指引》、《企业内部控制评价指引》等政策制度的引导下，加快了优化自身内部控制体系的进程，但就实际来看，企业集团虽然加强了对内部控制的重视，但自身发展主力依旧在业务发展上，在内部建设的投入较少，相应的企业内部控制建设效率并不显著，集团企业在内部控制体系的建设上存在的问题主要体现在以下几方面：
（一）对内部控制认识不全面
一方面，集团企业在经营发展过程中所需周转资金较为庞大，当前的经济形势增加了集团资金周转失灵风险，使得集团发展重心依旧在业务拓展、创新等短期可以获得资金的项目，在内部控制等投资回报期较长的内部建设项目上相对较为保守，管理者对内部控制的认识也因而受到局限，由此导致集团企业从管理层到基层职员都未对内部控制形成系统性的认知，缺乏明确的内部控制目标，未能准确把握内部控制作用及其建设内容。
（二）组织架构不健全，权责划分存在混乱
集团企业下辖多个分公司或子公司，企业管理层级众多，而且不同下属公司的内部控制制度受规模、业务等的影响而存在差异，企业管理难度较大，难以制定统一的岗位权责划分标准，导致集团企业岗位权责的划分并不明确。而且大部分集团企业内部岗位多处于一人多职状态，人员工作量较大，缺乏足够的时间精力去学习新的知识，综合能力提升缓慢，人员管理思想并未随岗位职责的转变而快速转换，人员权责不清晰，甚至出现不相容岗位未分离的现象，内部控制应用效果较差[1]。
（三）内部控制制度不完善
大部分集团企业的管理权集中在上层领导者手中，集团各项决策受管理者主观思想影响严重。而通过研究可以发现，集团企业当前所建设的内部控制制度多是为了彰显自身内部管理的完善性，制度的构建主要以满足相关法律规章的要求为基础，制度华而不实，企业并未深入了解自身现行内部控制的现状，以及持续发展的需求，所建设的内部控制制度和实际需求之间存在偏差，导致集团企业存在重建设轻应用的问题，各项活动的开展缺乏准确合理的指引，内部控制效果不明显。同时企业对内部控制的建设多停留根据问题找方法上，并未重视监管机制的建设，还未从静态监管过渡到动态监管，所建立的内控指标评价体系不够完善，这也使得集团企业难以准确掌握现行内部控制制度的效用，影响内部控制制度的优化和更新进程。
三、集团企业建设内部控制体系的策略
（一）构建理想的内部控制环境
内部控制环境是影响集团企业内部控制建设的基础条件，主要体现在管理思想、人员认知两方面，因而，集团企业在建设内部控制体系时应先从以下步骤开始：首先，通过专题研讨、专人培训等方式来拓展全体人员知识范畴，学习新时期内部控制职能和内容。其中，集团应尤为重视高级管理者思想认识的提升，确保其全面认识到内部控制建设的重要性，以及新时期建设重点，并将内部控制体系的建设提升到战略高度。其次，加强人员培训，确保管理人员可以准确把握政策方向、掌握集团实际情况，准确的从各项政策、规章制度中抓取和自身集团企业发展相关的内容，为管理者决策提供支持。综合这两方面内容，集团企业可以初步构建出一个良好的内控环境。
（二）完善内部控制组织架构，明确划分权责
合理的权责利划分是保证控制活动全面展开的前提，集团企业应合理优化组织结构，并为各部门配备合理的权限和职责。根据一般性集团发展现状来看，在内部控制组织结构主体的设计上，主要分为以下几点：首先，设立领导部门，由高级管理者、总经理组成，属于企业决策人员，主要负责企业战略规划、企业年度预决算的审批等。其次，设立财务监督部门，由审计人员、财务人员、监管人员等组成，直接对企业财务内部控制制度的执行、经营活动的开展进行实时的监督。再者，成立预算部门，主要领导企业预算工作的开展[2]。最后，按照分层逐级管理的原则，建立财务主管向财务总监负责，财务总监向总经理负责的管理制度。在权责配置过程中，尤其是对于身兼多职的人员，必须明确所担负的职责，从而确保各责任人管理区域相互关联却又没有重叠，进一步提高管理效率。
（三）完善相关管理制度
1.完善内部控制管理制度。在内部控制制度的完善上，集团企业可以借鉴国内外同行业的成功经验，初步构建出内部控制制度架构。在此基础上，结合集团企业所处国情、经营环境、战略目标以及管理现状等情况来对内控制度进行调整和优化，制定出符合集团企业发展的细则，从而编制出适合自身的内控制度。再结合内控评价报告来对内部控制管理制度的运行实施动态监管，及時解决发现的问题，确保内部控制效率。
2.完善内部控制评价管理制度。2014年《企业内部控制评价指引》政策的发布促进了集团企业内部控制评价体系的建设，内部控制评价体系主要是对企业内部控制的有效性进行分析和评估，即对内部控制制定效果和执行效果进行评估，即主要是考量国有企业所制定的内部控制制度、程序等和实际需求之间的符合度，所以集团企业也必须要重视内部控制评价体系的建设，积极完善内部控制评价管理制度。首先，根据内部控制评价职能，集团企业在具体建设中可以借助风险评估机制来完善，利用风险识别和风险评估来加强监督效果和评价效果，通过对风险威胁性和数量的考量来分析企业所执行的内部控制制度的有效性[3]。其次，在遵循相关政策要求的基础上，内控评价管理制度的完善也要结合集团的运营模式、业务需求以及管控体系等实际情况进行构建，将集团现有制度与内控评价体系有效融合，同时提高内控评价体系在企业内部管理制度中的权威性和独立性，将内控合规性列入公司的季度和年度考核指标。
四、结束语
综上所述，虽然新时期集团企业也注意到了内部控制体系的重要性，但从整体来看，集团企业自身内部控制建设中还存在不少问题，集团企业还需要加强内部控制环境的构建，并及时完善内部控制组织架构及相关管理制度，从而推动内部控制体系的完善，促进集团企业实现稳健发展。
参考文献：
[1]刘树光.浅析企业集团内部控制体系建设[J].财会学习，2018，209（35）：250+252.
[2]龚志岚.浅析集团公司内部控制存在的问题及对策[J].经贸实践，2017（13）.
[3]王世瑾.集团企业如何做好内控体系建设[J].企业改革与管理，2019，347（06）：41-42.
关键词：集团 内部控制 体系构建
一、内部控制及其作用
（一）内部控制
内部控制是企业为了实现经营目标，而采取的一系列手段、方法的总称。主要目的是为了保障企业经营过程中各活动的运行可以按照预期设定的走向进行，同时规范员工的行为，规避人工误差导致企业经营遭受损失的可能性。在财务管理不断的改革进程中，内部控制也从以往的钱财管理、复核管理等财务数据安全控制逐渐拓展到对企业经营全过程的控制，逐步形成系统性的内部控制体系。
（二）作用
从内部控制的定义来看，内部控制在企业经营管理中的主要作用可以概括为以下几点：第一，提高会计信息资料的准确性和真实性，确保管理者决策可以得到有效的信息支持。第二，为企业各项经营活动的顺利开展提供保障。内部控制通过控制职能可以规范各项活动的开展，确保各项活动按照计划执行，有利于企业经营目标的实现。第三，保护企业财产的安全性和完整性。第四，确保企业所制定的各项制度可以贯彻落实。第五，为审计工作的开展提供良好的基础。由此可见，加强内部控制体系的完善是企业实现长期经营的必然选择。
二、集团企业内部控制体系建设现状以及存在的问题
现阶段，经济发展形势的变化莫测加快了各企业管理转型进程，多数企业集团已经认识到了内部控制体系建设的重要性，并在《企业内部控制指引》、《企业内部控制评价指引》等政策制度的引导下，加快了优化自身内部控制体系的进程，但就实际来看，企业集团虽然加强了对内部控制的重视，但自身发展主力依旧在业务发展上，在内部建设的投入较少，相应的企业内部控制建设效率并不显著，集团企业在内部控制体系的建设上存在的问题主要体现在以下几方面：
（一）对内部控制认识不全面
一方面，集团企业在经营发展过程中所需周转资金较为庞大，当前的经济形势增加了集团资金周转失灵风险，使得集团发展重心依旧在业务拓展、创新等短期可以获得资金的项目，在内部控制等投资回报期较长的内部建设项目上相对较为保守，管理者对内部控制的认识也因而受到局限，由此导致集团企业从管理层到基层职员都未对内部控制形成系统性的认知，缺乏明确的内部控制目标，未能准确把握内部控制作用及其建设内容。
（二）组织架构不健全，权责划分存在混乱
集团企业下辖多个分公司或子公司，企业管理层级众多，而且不同下属公司的内部控制制度受规模、业务等的影响而存在差异，企业管理难度较大，难以制定统一的岗位权责划分标准，导致集团企业岗位权责的划分并不明确。而且大部分集团企业内部岗位多处于一人多职状态，人员工作量较大，缺乏足够的时间精力去学习新的知识，综合能力提升缓慢，人员管理思想并未随岗位职责的转变而快速转换，人员权责不清晰，甚至出现不相容岗位未分离的现象，内部控制应用效果较差[1]。
（三）内部控制制度不完善
大部分集团企业的管理权集中在上层领导者手中，集团各项决策受管理者主观思想影响严重。而通过研究可以发现，集团企业当前所建设的内部控制制度多是为了彰显自身内部管理的完善性，制度的构建主要以满足相关法律规章的要求为基础，制度华而不实，企业并未深入了解自身现行内部控制的现状，以及持续发展的需求，所建设的内部控制制度和实际需求之间存在偏差，导致集团企业存在重建设轻应用的问题，各项活动的开展缺乏准确合理的指引，内部控制效果不明显。同时企业对内部控制的建设多停留根据问题找方法上，并未重视监管机制的建设，还未从静态监管过渡到动态监管，所建立的内控指标评价体系不够完善，这也使得集团企业难以准确掌握现行内部控制制度的效用，影响内部控制制度的优化和更新进程。
三、集团企业建设内部控制体系的策略
（一）构建理想的内部控制环境
内部控制环境是影响集团企业内部控制建设的基础条件，主要体现在管理思想、人员认知两方面，因而，集团企业在建设内部控制体系时应先从以下步骤开始：首先，通过专题研讨、专人培训等方式来拓展全体人员知识范畴，学习新时期内部控制职能和内容。其中，集团应尤为重视高级管理者思想认识的提升，确保其全面认识到内部控制建设的重要性，以及新时期建设重点，并将内部控制体系的建设提升到战略高度。其次，加强人员培训，确保管理人员可以准确把握政策方向、掌握集团实际情况，准确的从各项政策、规章制度中抓取和自身集团企业发展相关的内容，为管理者决策提供支持。综合这两方面内容，集团企业可以初步构建出一个良好的内控环境。
（二）完善内部控制组织架构，明确划分权责
合理的权责利划分是保证控制活动全面展开的前提，集团企业应合理优化组织结构，并为各部门配备合理的权限和职责。根据一般性集团发展现状来看，在内部控制组织结构主体的设计上，主要分为以下几点：首先，设立领导部门，由高级管理者、总经理组成，属于企业决策人员，主要负责企业战略规划、企业年度预决算的审批等。其次，设立财务监督部门，由审计人员、财务人员、监管人员等组成，直接对企业财务内部控制制度的执行、经营活动的开展进行实时的监督。再者，成立预算部门，主要领导企业预算工作的开展[2]。最后，按照分层逐级管理的原则，建立财务主管向财务总监负责，财务总监向总经理负责的管理制度。在权责配置过程中，尤其是对于身兼多职的人员，必须明确所担负的职责，从而确保各责任人管理区域相互关联却又没有重叠，进一步提高管理效率。
（三）完善相关管理制度
1.完善内部控制管理制度。在内部控制制度的完善上，集团企业可以借鉴国内外同行业的成功经验，初步构建出内部控制制度架构。在此基础上，结合集团企业所处国情、经营环境、战略目标以及管理现状等情况来对内控制度进行调整和优化，制定出符合集团企业发展的细则，从而编制出适合自身的内控制度。再结合内控评价报告来对内部控制管理制度的运行实施动态监管，及時解决发现的问题，确保内部控制效率。
2.完善内部控制评价管理制度。2014年《企业内部控制评价指引》政策的发布促进了集团企业内部控制评价体系的建设，内部控制评价体系主要是对企业内部控制的有效性进行分析和评估，即对内部控制制定效果和执行效果进行评估，即主要是考量国有企业所制定的内部控制制度、程序等和实际需求之间的符合度，所以集团企业也必须要重视内部控制评价体系的建设，积极完善内部控制评价管理制度。首先，根据内部控制评价职能，集团企业在具体建设中可以借助风险评估机制来完善，利用风险识别和风险评估来加强监督效果和评价效果，通过对风险威胁性和数量的考量来分析企业所执行的内部控制制度的有效性[3]。其次，在遵循相关政策要求的基础上，内控评价管理制度的完善也要结合集团的运营模式、业务需求以及管控体系等实际情况进行构建，将集团现有制度与内控评价体系有效融合，同时提高内控评价体系在企业内部管理制度中的权威性和独立性，将内控合规性列入公司的季度和年度考核指标。
四、结束语
综上所述，虽然新时期集团企业也注意到了内部控制体系的重要性，但从整体来看，集团企业自身内部控制建设中还存在不少问题，集团企业还需要加强内部控制环境的构建，并及时完善内部控制组织架构及相关管理制度，从而推动内部控制体系的完善，促进集团企业实现稳健发展。
参考文献：
[1]刘树光.浅析企业集团内部控制体系建设[J].财会学习，2018，209（35）：250+252.
[2]龚志岚.浅析集团公司内部控制存在的问题及对策[J].经贸实践，2017（13）.
[3]王世瑾.集团企业如何做好内控体系建设[J].企业改革与管理，2019，347（06）：41-42.