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摘要:企业集团是现代企业发展的高级组织形式之一,在组织结构、财务主体、财务目标等方面更加复杂。但由于种种原因,企业集团在治理结构、财务体制、执行与监督等方面存在诸多的问题,本文针对以上问题,提出了改进集团内部财务管理的建议和措施。
关键词:财务管理 财务控制 财务监督
随着市场经济的深入发展,企业集团在国民经济发展中起到越来越重要的作用,特别是在09年席卷全球的金融危机的大环境下,企业集团显示出了强大的生命力和风险抵御能力。但从其内部财务管理的现状来看,法人治理结构不规范、内控制度不健全、集团财务决策执行上存在问题、过分关注经营风险,忽视财务风险、缺乏财务监督系统等,常常存在诸多问题。要使企业集团获得健康、有序的发展,必须以现代企业制度为基础,不断规范法人治理结构,改善内部财务管理和控制。
一、企业集团财务管理特征
企业集团的组建,并不改变企业管理的本质和相关者利益最大化的目标,但从企业集团的特征来看,企业集团是企业组织的高级形式,其管理的重点是立足于集团母公司对其成员企业的财务管理。因此,企业集团的财务管理与单体企业的财务管理有着不同的特点。
1、集团财务管理主体的多元化。企业集团财务管理的实施,既包括企业集团的成员企业内部管理,更重要的是企业集团的核心企业或总部针对不同类型的成员所进行的不同管理。企业集团财务管理应当集"管物"与"管人"、集战略管理与战术管理、集财务运作与会计信息报告和审计监督、集财务管理与经营管理于一体,形成一个多元化的立体管理格局。
2、集团财务管理更加偏重于战略性。财务战略是为谋求企业集团资金均衡有效的流动和实现企业集团整体战略,在分析企业内外部环境因素对资金流动影响的基础上,对企业集团资金流动进行全局、长期和创造性的谋划,并确保其执行的过程。财务战略服务于企业集团整体战略,而且渗透到了企业集团战略管理的其他部分。
3、集团财务管理的基础是控制。管理的核心是控制、协调和发展。由于企业集团内部的主要联结纽带是资本,因此从财务角度实施一体化的管理和控制,才能使企业集团真正成为一个经济利益上的整体,因此作为企业集团控制基本手段的财务控制,以通过对资金控制、权限控制、组织控制等来实现对资本的控制。
4、财务决策多层次化。母公司作为核心企业,在牢固确立主导地位的基础上,必须综合考虑各分子公司经营方式、管理模式、主导产品、消费市场等诸多因素,合理处理集权与分权的关系,从而最大限度地减少内部矛盾,调动集团各层次企业的积极性和创造性,保证集团发展规划和经营战略的顺利实施。
5、关联交易经常化。通常企团内部的企业与下属成员企业之间、下属成员企业之间都或多或少会发生关联交易。以笔者所在的蓝天化工为例,母子之间的关联交易能有效地调配企业内部各种资源,充分挖掘企业内部潜力,延伸产业链条,抵御市场风险,实现经济利益的最大化,利用现有资源迅速将企业做大做强。
二、企业集团财务运作中存在的问题
1、企业集团"治理结构"欠规范,成员企业责权利不明确。虽然企业集团及其分子公司在名义上是分开的,但并没有真正实行以资产经营为纽带,由于正处于由传统企业向建立现代企业制度转变的时期,还没有真正建立市场经济所要求的"法人治理结构",大部分企业集团都存在产权不清、权责不明的情况。
2、财务控制力度不强。多数企业集团不能处理好集权和放权的关系。在集团财务控制上,往往只注重于事后控制与监督,而不注重经营预算及经济运行状况的管理和控制,事前参与和事中控制职能弱化,难以及时掌握分子公司的决策执行和财务状况,削弱了集团整体优势和综合功能的发挥。
3、资金管理问题。部分企业集团未实行资金统一管理,集团难以及时掌握各子公司的财务资金变动情况,资金体外循环现象严重,导致内部资金分散沉淀,资金周转速度慢,资金利用率低;许多集团未实行资金预算管理或资金预算管理流于形式,未制定科学有效的考核机制,导致资金使用随意性大,资金收支完全脱节,存在较大的资金风险。
4、激励与约束机制未能起到应有的作用。部分集团企业没有有效的激励和约束机制,出现"约束机制过强,激励机制过弱"的现象,经营者的付出与其收益严重脱节,导致成员企业及经营者和员工缺乏同企业集团荣辱与共的积极性、创造性与责任感。
三、改进企业集团财务管理的措施
目前,企业集团在财务管理中存在的问题,究其原因主要是管理权限过于分散,成员企业存在逆向选择的问题,为解决以上问题,要通过以下措施来改进企业集团内部财务管理:
1、规范企业治理结构。要解决企业集团财务管理方面的问题,就要从根本上规范企业治理结构,加强财务治理,建立健全企业集团母公司和子公司财务控制制度,建立产权清晰、责权明确、管理科学、运行高效的现代企业管理体制和运行机制。
2、实行"以集权为主、适度分权"的财务管理体制。推行集权式的财务管理体制,克服财权的过度分散与失控、管理混乱、竞争力低下的状况,将集团的组织管理与运行由无序逐步转为有序。同时将部分经营权和决策权分配给下属单位,以提升决策的针对性,激励基层单位工作的积极性,增强市场应变能力,从而促使企业集团内部产生新的事业发展动力。
3、加强经济活动的过程控制,监督经济运行质量。针对企业往往只关注事后监督和反馈的现象,应强力推行全面预算管理,特别加强对企业整体经济运行走势监测和分析,尽量缩短财务会计信息的呈报周期,扩大财务会计信息的呈报范围,减少集团公司总部与各成员企业间的信息不对称程度;集团公司对整体或局部运营情况进行分析,建立定期经营活动分析制度,对经营过程中出现的问题及时予以修正,总结并推广经营过程中的先进经验。
4、实行资金集中控制管理。通过建立统一的资金管控体系,将整个集团公司的分散资金集中起来,统一管理,统筹安排,合理调节,优先用于重点项目的投资和重要原材料的采购,充分体现了"集中力量办大事"的原则,有效的优化了集团公司的资金运作方式,提高了资金的使用效率,同时由于成员企业的资金收归集团统一管理,更有利于企业集团对分子公司资金使用情况的监控和管理,排除了重大财务风险和隐患,增强了集团公司的信用度,提升了整个集团投融资能力。
5、制定科学合理的激励和约束机制。企业集团的激励与约束机制是一个动态的系统,是成员企业及其经营者的动力机制和控制机制。作为财务治理重要手段的财务激励与约束机制,必然依赖于一套科学的业绩考评体系,并制定与之配套的考核办法,通过"闭合分解、层层落实、严格考核、奖惩兑现"等一系列流程,来确保考核体系的科学、公正、合理和完整性,达到增强组织运行效率、激发员工主动性和创造力,提高公司营运能力和管理水平的目的。
6、加强财务监督机制建设。在企业内部对生产经营活动进行财务监督是企业财务管理的一项重要任务。企业集团的财务监督机制主要由财务检查与内部审计两个方而构成。通过对企业资金的筹措和使用、成分费用的开支、收入及利润的实现和分配、财经法规执行情况等经济活动的监督,一方面,能有效的节约使用资金、降低成本、创收増利;另一方面有利于制止和约束违反财经纪律的财务制度的行为,保全公司资产,降低经营风险。
参考文献:
【1】王满、于悦,2008,《财务战略管理学科体系的构建》,《会计研究》1月号
【2】徐光华、刘义鹃、柳世平,2006,《现代企业财务管理》,北京:清华大学出版社。
【3】张纯义,2004,《财务管理导学》,上海:上海教育出版社。
【4】张志强,2005,《我国企业集团财务管理模式选择与构建》,《财务与会计》第10月号
作者简介:孔祥峰(1969.7-),河南商丘人,本科毕业于河南财经学院,工作单位:河南蓝天集团,注册会计师、注册税务师、注册资产评估师、注册管理咨询师。
关键词:财务管理 财务控制 财务监督
随着市场经济的深入发展,企业集团在国民经济发展中起到越来越重要的作用,特别是在09年席卷全球的金融危机的大环境下,企业集团显示出了强大的生命力和风险抵御能力。但从其内部财务管理的现状来看,法人治理结构不规范、内控制度不健全、集团财务决策执行上存在问题、过分关注经营风险,忽视财务风险、缺乏财务监督系统等,常常存在诸多问题。要使企业集团获得健康、有序的发展,必须以现代企业制度为基础,不断规范法人治理结构,改善内部财务管理和控制。
一、企业集团财务管理特征
企业集团的组建,并不改变企业管理的本质和相关者利益最大化的目标,但从企业集团的特征来看,企业集团是企业组织的高级形式,其管理的重点是立足于集团母公司对其成员企业的财务管理。因此,企业集团的财务管理与单体企业的财务管理有着不同的特点。
1、集团财务管理主体的多元化。企业集团财务管理的实施,既包括企业集团的成员企业内部管理,更重要的是企业集团的核心企业或总部针对不同类型的成员所进行的不同管理。企业集团财务管理应当集"管物"与"管人"、集战略管理与战术管理、集财务运作与会计信息报告和审计监督、集财务管理与经营管理于一体,形成一个多元化的立体管理格局。
2、集团财务管理更加偏重于战略性。财务战略是为谋求企业集团资金均衡有效的流动和实现企业集团整体战略,在分析企业内外部环境因素对资金流动影响的基础上,对企业集团资金流动进行全局、长期和创造性的谋划,并确保其执行的过程。财务战略服务于企业集团整体战略,而且渗透到了企业集团战略管理的其他部分。
3、集团财务管理的基础是控制。管理的核心是控制、协调和发展。由于企业集团内部的主要联结纽带是资本,因此从财务角度实施一体化的管理和控制,才能使企业集团真正成为一个经济利益上的整体,因此作为企业集团控制基本手段的财务控制,以通过对资金控制、权限控制、组织控制等来实现对资本的控制。
4、财务决策多层次化。母公司作为核心企业,在牢固确立主导地位的基础上,必须综合考虑各分子公司经营方式、管理模式、主导产品、消费市场等诸多因素,合理处理集权与分权的关系,从而最大限度地减少内部矛盾,调动集团各层次企业的积极性和创造性,保证集团发展规划和经营战略的顺利实施。
5、关联交易经常化。通常企团内部的企业与下属成员企业之间、下属成员企业之间都或多或少会发生关联交易。以笔者所在的蓝天化工为例,母子之间的关联交易能有效地调配企业内部各种资源,充分挖掘企业内部潜力,延伸产业链条,抵御市场风险,实现经济利益的最大化,利用现有资源迅速将企业做大做强。
二、企业集团财务运作中存在的问题
1、企业集团"治理结构"欠规范,成员企业责权利不明确。虽然企业集团及其分子公司在名义上是分开的,但并没有真正实行以资产经营为纽带,由于正处于由传统企业向建立现代企业制度转变的时期,还没有真正建立市场经济所要求的"法人治理结构",大部分企业集团都存在产权不清、权责不明的情况。
2、财务控制力度不强。多数企业集团不能处理好集权和放权的关系。在集团财务控制上,往往只注重于事后控制与监督,而不注重经营预算及经济运行状况的管理和控制,事前参与和事中控制职能弱化,难以及时掌握分子公司的决策执行和财务状况,削弱了集团整体优势和综合功能的发挥。
3、资金管理问题。部分企业集团未实行资金统一管理,集团难以及时掌握各子公司的财务资金变动情况,资金体外循环现象严重,导致内部资金分散沉淀,资金周转速度慢,资金利用率低;许多集团未实行资金预算管理或资金预算管理流于形式,未制定科学有效的考核机制,导致资金使用随意性大,资金收支完全脱节,存在较大的资金风险。
4、激励与约束机制未能起到应有的作用。部分集团企业没有有效的激励和约束机制,出现"约束机制过强,激励机制过弱"的现象,经营者的付出与其收益严重脱节,导致成员企业及经营者和员工缺乏同企业集团荣辱与共的积极性、创造性与责任感。
三、改进企业集团财务管理的措施
目前,企业集团在财务管理中存在的问题,究其原因主要是管理权限过于分散,成员企业存在逆向选择的问题,为解决以上问题,要通过以下措施来改进企业集团内部财务管理:
1、规范企业治理结构。要解决企业集团财务管理方面的问题,就要从根本上规范企业治理结构,加强财务治理,建立健全企业集团母公司和子公司财务控制制度,建立产权清晰、责权明确、管理科学、运行高效的现代企业管理体制和运行机制。
2、实行"以集权为主、适度分权"的财务管理体制。推行集权式的财务管理体制,克服财权的过度分散与失控、管理混乱、竞争力低下的状况,将集团的组织管理与运行由无序逐步转为有序。同时将部分经营权和决策权分配给下属单位,以提升决策的针对性,激励基层单位工作的积极性,增强市场应变能力,从而促使企业集团内部产生新的事业发展动力。
3、加强经济活动的过程控制,监督经济运行质量。针对企业往往只关注事后监督和反馈的现象,应强力推行全面预算管理,特别加强对企业整体经济运行走势监测和分析,尽量缩短财务会计信息的呈报周期,扩大财务会计信息的呈报范围,减少集团公司总部与各成员企业间的信息不对称程度;集团公司对整体或局部运营情况进行分析,建立定期经营活动分析制度,对经营过程中出现的问题及时予以修正,总结并推广经营过程中的先进经验。
4、实行资金集中控制管理。通过建立统一的资金管控体系,将整个集团公司的分散资金集中起来,统一管理,统筹安排,合理调节,优先用于重点项目的投资和重要原材料的采购,充分体现了"集中力量办大事"的原则,有效的优化了集团公司的资金运作方式,提高了资金的使用效率,同时由于成员企业的资金收归集团统一管理,更有利于企业集团对分子公司资金使用情况的监控和管理,排除了重大财务风险和隐患,增强了集团公司的信用度,提升了整个集团投融资能力。
5、制定科学合理的激励和约束机制。企业集团的激励与约束机制是一个动态的系统,是成员企业及其经营者的动力机制和控制机制。作为财务治理重要手段的财务激励与约束机制,必然依赖于一套科学的业绩考评体系,并制定与之配套的考核办法,通过"闭合分解、层层落实、严格考核、奖惩兑现"等一系列流程,来确保考核体系的科学、公正、合理和完整性,达到增强组织运行效率、激发员工主动性和创造力,提高公司营运能力和管理水平的目的。
6、加强财务监督机制建设。在企业内部对生产经营活动进行财务监督是企业财务管理的一项重要任务。企业集团的财务监督机制主要由财务检查与内部审计两个方而构成。通过对企业资金的筹措和使用、成分费用的开支、收入及利润的实现和分配、财经法规执行情况等经济活动的监督,一方面,能有效的节约使用资金、降低成本、创收増利;另一方面有利于制止和约束违反财经纪律的财务制度的行为,保全公司资产,降低经营风险。
参考文献:
【1】王满、于悦,2008,《财务战略管理学科体系的构建》,《会计研究》1月号
【2】徐光华、刘义鹃、柳世平,2006,《现代企业财务管理》,北京:清华大学出版社。
【3】张纯义,2004,《财务管理导学》,上海:上海教育出版社。
【4】张志强,2005,《我国企业集团财务管理模式选择与构建》,《财务与会计》第10月号
作者简介:孔祥峰(1969.7-),河南商丘人,本科毕业于河南财经学院,工作单位:河南蓝天集团,注册会计师、注册税务师、注册资产评估师、注册管理咨询师。