近年来,择协避税问题越来越受到国际社会的关注。作为一种特别的反滥用税收协定规则,利益限制条款的作用不断得到重视。研究该条款的具体内涵,了解其具有的独特功能和价值,从而思考我国在使用该条款时应如何充分发挥该条款打击择协避税、保护本国税收利益的作用。首先,本论文阐述了利益限制条款的基本理论,厘清利益限制条款的概念,探究利益限制条款的溯源和发展,分析利益限制条款的功能进而总结出我国利益限制条款具有使用率低、以经济合作与发展组织税收协定范本注释与美国税收协定范本为借鉴基础、结合使用多重反滥用措施方法的特点。其次,本论文考察了利益限制条款的国际实践。主要研究美国和经济合作与发展组织对利益限制条款的实践,比较分析了美国2006税收协定范本与2016税收协定范本中的利益限制条款,也对税基侵蚀与利润转移第六项行动计划中的利益限制条款草案内容进行评析,并结合其他国家在税基侵蚀与利润转移第六项行动计划报告出台之后对利益限制条款的实践,归纳出了利益限制条款在当前国际社会的发展趋势。接着,本论文提出了我国利益限制条款使用时存在的问题,包括因过于依赖主要目的测试规则而影响了客观测试规则的完整性和确定性,我国税收法律体系中缺乏配套国内税收法律制度,亟需制定符合本国国情的税收协定范本及特定技术性解释。最后,本论文提出了完善我国双边税收协定中利益限制条款的建议。国际实践对我国使用利益限制条款有诸多启示,我国应重视择协避税问题的严重性和危害性,并立足于我国经济发展的利益落实税基侵蚀与利润转移项目成果,采取具体措施发展我国的利益限制条款——采用主客观测试规则相结合的利益限制条款、补充国内法中利益限制条款的配套法律制度以及拟定我国的税收协定范本及技术性解释。