随着我国经济市场化程度的不断提高，越来越多的国有企业进行了公司制改造，作为独立的经营个体按市场规律运作。而WTO将中国企业带入了国际化的市场竞争中，它为中国企业带来的不仅仅是机会，更多的是挑战——同世界先进企业在同一市场上平等竞争。中国企业要想在激烈的市场竞争中立于不败之地，求得生存与发展，就要有一个健康的“身体”——完善的运行良好的企业内部控制体系做保障。 我国市场经济建设起步晚，对内部控制理论的研究和在企业中的实务运用都相对薄弱，因此，我们有必要加强内部控制理论和实务的研究，以帮助我国企业——尤其是在国民经济中占主导地位的国有企业——完善内部控制，加强管理，规范企业的市场化运作，提高企业的抗风险能力和市场竞争力，为企业能够持续、稳定、健康的发展奠定坚实的基础。 本文作者在国有改制企业——X公司工作多年，对这些年来X公司的公司制改造和市场化经营的改革探索之路有较深的了解，对其内部管理的瓶颈和弊端也有颇多体会，更对其生存发展能力及未来命运有颇多担心。本文试图通过对这家国有企业的内部控制体系的实务研究，帮助X公司探索强化内部管理之路，以此推动企业炼好内功，提高生存发展能力。 本文运用规范研究的方法，首先对内部控制理论的发展做了回顾，并着重对COSO的内部控制理论框架的主要内容进行了分析；接着，对X公司的基本情况和内部控制状况做了简要介绍，并结合COSO报告对内部控制备要素的研究，剖析了X公司在内部控制方面存在的问题，主要有：在控制环境要素上，不能发挥真正意义上的公司法人治理结构的作用，人事管理体系不完善，缺乏健康的企业文化：企业暴露出的风险较多，没有建立全面的风险管理机制；一些重要业务环节缺乏制度的规范和约束，并且制度执行不力；对企业内部控制的监督不够；企业缺乏畅通的信息交流与沟通等。分析问题产生的原因主要在于：企业的新“三会”没有真正发挥作用，人事制度僵硬；管理者的管理经验、风险意识和能力不够；没有健康的企业文化做支撑；内、外部监督约束不够等。最后，针对X公司内部控制体系存在的问题提出了相应的解决方案，认为企业控制环境还要依靠国家和社会等外部力量的共同努力才能得到彻底改善，这体现在规范企业治理结构、界定好新老“三会”的职责范围、改善企业人事管理制度、倡导健康、和谐的企业文化、强化对企业的外部监督和约束等解决方案上。除此之外，企业还应努力在以下几个方面做出改进：建立企业的信息和沟通平台；增强风险意识，建立全面的风险管理机制；通过实现全员监督来加强内部监督；弥补业务控制缺陷，健全财务报告控制体系。