企业对外投资是一国参与国际分工、利用国际资源优化本国产业结构、享受经济全球化利益的重要手段。为了分享国际资本资源,强化本国企业在国际竞争中的比较优势,世界各国纷纷出台各种政策促进企业对外投资的发展,税收政策是其中一种重要形式。 在经济全球化的今天,积极鼓励企业对外投资,开拓国际市场,对增强我国经济实力发展的动力和后劲具有重要的战略意义。我国税收政策在促进企业对外投资中发挥了积极重要的作用,但还存在着大量需要改进的地方。加入WTO后,我国企业对外投资的发展前景更为严峻。因此,如何参考WTO相关规则,设置我国企业对外投资税收政策,加快经济发展,是一个非常值得研究的课题。 本文从关于税收与企业对外投资的实证分析出发,以提高企业对外投资的质量和效益作为出发点和着眼点,以企业对外投资税收政策作为研究中心,结合经济学与法学,首先就企业对外投资的内涵、对促进我国经济可持续发展的意义及企业对外投资现状进行了探讨,在此基础上,分析了税收中性理论和税收调控理论,探讨了两种税收理论对制定企业对外投资税收政策的启示。然后从历史和现实角度,透视了现行我国企业对外投资税收政策的基本内容及存在的问题,接着从各种政策方式对各国企业对外投资税收政策进行了比较,并分析了对我国的经验借鉴。最后针对我国目前和今后发展的战略目标,建议在参考WTO相关规则的前提下,从“例外原则、优惠适度原则、适时调整原则”入手,采取循序渐进的改革方式。近期着眼于采取建立税收优惠体系、改革抵免政策等措施,以避免双重征税、增强企业国际竞争力。中长期立足于建立资本输入中性为主、资本输出中性为辅的所得税体系,预防产业空心化税收体系和反避税体系,以推进企业对外投资的长远发展。