随着时间推移,企业的经营环境发生了巨大变化,特别是进入超竞争环境和买方市场时代,企业所面临的来自各方面的竞争日趋激烈,成本管理便成了企业获得竞争优势的有效工具。一方面,企业之间对廉价劳动力和原材料的争夺更加激烈,各个企业对流程控制和成本节约意识也普遍增强,实施成本领先战略的难度逐渐增加；另一方面,现代产品生命周期与日缩短,高新技术的应用使得技术、工艺和材料的更替速度逐日加快,管理理论的创新亦随之不断涌现,差异化战略优势难以长期保持。现代企业的生产能力普遍过剩,消费者的选择空前丰富,市场中消费者的力量在很大程度上也有所加强。一方面,消费者希望自己购买产品所付出的价格是最低廉的,并且是物有所值的；另一方面,消费者又希望所购买到的产品是最高质量的,并且符合自身独特需求的。在这种情况下,如何以相对较低的成本投入为消费者提供能够满足个性化需求的产品是所有现代企业面临的一个关键问题。正因如此,企业竞争战略的理论研究与理论创新变得越来越重要。战略管理大师迈克尔·波特提出的三种基本竞争战略被广泛应用,同时他也提出了“夹在中间”理论来警示企业切莫同时实施成本领先战略和差异化战略,否则结果将会导致两种战略都失败。然而,随着时间的推移、科学技术的发展、经济环境的变化,越来越多的学者通过对竞争战略理论的研究与实践,发现通过对成本领先战略和差异化战略的各种因素进行优化重组,企业可以实现同时兼具成本领先和差异化两种优势,为消费者实现价值创新——既价格低廉又物超所值。成本领先战略和差异化战略耦合既具有可行性,也是实现价值创新的有效选择。信息技术的发展和进步、消费者需求的个性化和多元化、组织形式的变革、管理理论的创新等等,为成本领先战略和差异化战略耦合提供了重要的条件。此时,如何将两者统一起来,保持一个最佳的耦合度,使企业做到既有效差别又价格低廉,是实施战略耦合的关键所在本文在文献研究的基础上,从成本管理角度入手,分析成本领先战略和差异化战略耦合前提条件、现实意义、方法措施、途径和程序等等。以期为成本领先战略和差异化战略耦合理论做有益的补充,并为企业如何实施成本领先战略和差异化战略耦合,获取持久的竞争优势和实现成本控制发挥指导作用。本文按照背景研究、理论分析、案例分析、总结思考的思路来论述,文章主体分五个部分：第一部分为绪论,阐明本文的选题背景、实用价值以及研究的方法、内容,重点说明国内外学者的研究现状和本文的微薄贡献。第二部分为理论基础,阐述单一战略的适用条件和实现途径,通过对实施单一战略所带来的成本管理方面的风险进行分析,大胆提出两种战略耦合的概念、意义,并对战略耦合的可行性进行分析。第三部分为战略耦合实施,在理论分析的基础上,总结出企业实施战略耦合要具备现代化的组织结构、技术领先与规模优势、明确的顾客群和富有创新精神的企业文化等条件,提出战略耦合的措施、途径和程序。第四部分为案例分析,以F公司为例,具体阐述企业如何实施战略耦合。第五部分为结论与建议,通过实施战略耦合的实际案例,总结出成本领先战略和差异化战略耦合的优势和不足之处,提出个人建议、研究的局限以及后续研究的方向。本文采用规范研究和案例研究相结合的方法,以规范研究进行理论说明和指导,用案例来对理论进行证明。将成本理论和管理理论与我国企业实际案例相结合,通过对单一竞争战略的风险分析,进而从成本管理角度提出成本领先战略和差异化战略耦合的相关理论,再通过案例对战略耦合理论进一步论证,最后从促进企业战略耦合角度提出自己的建设性意见。本文的微薄贡献主要有以下几点：(1)本文系统的梳理和总结了前人关于成本领先战略和差异化战略耦合的相关论述,并从中找出基于成本管理角度这个研究的切入点,进行深入研究。(2)本文结合基本竞争战略理论,从成本管理角度对单一战略风险进行分析,大胆提出基本竞争战略耦合的概念,并进行了耦合理论和实施的相关论述。(3)本文重新划分了战略耦合的途径,笔者认为可以在资源、组织、产品和销售等方面实现战略耦合。