审计理论体系结构研究对审计理论的完善和审计实务的开展都具有十分重要的意义,是审计理论研究必须首先解决的关键问题。但当前对审计理论的研究重在对某个要素或某一方面的研究,现有的审计理论体系结构模式也还存在着一些缺陷和不足。因此,本文的主要目的是构建一个较为全面、系统、合理而有效的审计理论体系结构,为系统深入地研究审计理论特别是民间审计理论提供参考。 理论体系结构研究的一般步骤是先确定研究的切入点即逻辑起点,再确定理论结构中应包含的要素并进行相关分析,最后得出分析结论构建理论体系结构模型。鉴于此,本文在借鉴前人研究成果的基础上,首先运用归纳与演绎的研究方法,综合分析了各审计理论逻辑起点论的优缺点,并提出了三元要素起点论,即以审计本质、审计环境与审计假设三元要素作为审计理论体系研究的逻辑起点;随后,根据现有的审计理论结构模式,对各理论要素的内涵、特征及其与审计理论体系的关系进行梳理,构建了一个全新的审计理论体系结构,并作了简单的评价。