我国资本市场不断发展成熟,独立审计作为公司治理的基础之一,它可以为投资者、监管部门和社会公众提高信息含量,从而改进公司治理、提升公司价值,降低资本市场的信息不对称。近年来,市场参与者对信息的质量提出了更高的要求,我国资本市场信息披露制度不断完善以顺应相应的需求。投资者、政府相关部门等都愈加重视业绩预告在信息披露中的公信价值。然而,在我国的资本市场中,总存在部分上市公司的业绩预告前后调整,业绩预告重述披露的内容往往和前期的预告差异巨大,信息披露滞后,远远脱离实际数据,不准确,时而预告盈利,公司经营预期良好,将大幅增长,时而预告发生巨额亏损,业绩波动较大,本文重点关注在全年会计年度结束后次年年报报出前披露的业绩预告。理论上,企业的年度经营活动已经实现,此时报表编制基本完成,发布的年度业绩发生重述的可能性应相对较小,但是实际中上市公司业绩重述却“变脸”现象频频发生,误导投资人决策。本文以报告期为2015-2017年的上市公司的业绩预告以及业绩预告重述公告为样本数据,研究发现独立审计往往是上述业绩预告发生重述的原因之一。审计师在参与年度审计的过程中,往往出于更加谨慎的考虑,建议管理层慎重确认收益,调整复杂账务处理,所以独立审计成为业绩预告重述的重要推手。虽然业绩预告本身不必须经过审计,但是独立审计在执业过程中的同样起到了为业绩预告信息把关的作用。其中,因会计处理而发生重大重述的上市公司均在公告中明确提及了“经过会计师事务所审计”或者确认了业绩预告修改调整的原因是由于财务部与审计师沟通后,认为应当对前期预告中管理层与审计师存在不同专业判断的内容进行调整。因为业绩预告包含影响投资者科学决策的重大信息,特别是,不少上市公司可能因业绩情况而被执行退市风险警示,业绩预告信息敏感。独立审计的调整建议提高了公司信息成本,会提高融资条件、吸引监管关注和增加投资者投诉,所以上市公司必须就相关事项与年审审计师进行沟通。审计师独立审计以风险为导向、在业绩预告的重述中发挥了审计治理的正外部性作用,促进了上市公司依法治企、合规经营、提升管理、增加价值。天成控股因业绩预告重述,引起了证监会的立案调查和投资者的广泛关注,为证监会查处该公司内幕交易提供了契机,成为首家因业绩预告重述差异被立案的上市公司。本文以天成控股为例,详细分析该公司2018年由于业绩预告重述受到证监会立案调查以及2017年度业绩预告重述的事项、原因和外部审计在其中扮演的角色,从而有针对性地提出关于独立审计在业绩预告重述治理中的作用研究的结论与建议。