【摘 要】
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经过四十多年的改革开放,中国通过利用国内和国际两个市场两种资源,在开放型经济的发展中取得了举世瞩目的成就。期间中国的对外直接投资也经历了快速增长,对外直接投资额在2018年达到1430.4亿美元,位居全球第二位,并在2015年首次实现了资本的净输出。但从对外直接投资的流入地来看,中国有一半左右的对外直接投资企业选择到避税天堂进行投资和有将近80%的对外直接投资流量流向国际避税地。2008年金融危机
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经过四十多年的改革开放,中国通过利用国内和国际两个市场两种资源,在开放型经济的发展中取得了举世瞩目的成就。期间中国的对外直接投资也经历了快速增长,对外直接投资额在2018年达到1430.4亿美元,位居全球第二位,并在2015年首次实现了资本的净输出。但从对外直接投资的流入地来看,中国有一半左右的对外直接投资企业选择到避税天堂进行投资和有将近80%的对外直接投资流量流向国际避税地。2008年金融危机爆发后,在西方发达国家纷纷加强对本国跨国公司利润转移监管力度的背景下,我国的对外直接投资企业是否也存在利用避税天堂进行利润转移的问题,其又呈现出怎样的基本特征成为本文研究的重点和难点问题。因此,本文基于中国工业企业数据和对外直接投资企业名录合并的企业微观数据,利用多期双重差分法实证研究中国ODI企业是否有通过避税天堂进行税基侵蚀和利润转移以及利润转移的程度如何。研究发现,相比于在非避税地进行投资的企业,在避税天堂进行投资的企业利润总额显著下降20%-25%,这说明对外直接投资企业确实在利用避税天堂进行利润转移;同时还发现规模大的企业比规模小的企业利润总额下降幅度大;私有制企业比公有制企业利润总额下降大。基于以上实证分析,本文得出以下三点结论:一是中国ODI企业确实存在利用国际避税地进行跨国利润转移的行为,严重地侵蚀了中国的税基。二是从企业的规模异质性角度来看,大型企业的税基侵蚀和利润转移问题要比中小型企业更严重。三是从企业的所有制类型角度来看,由于国有企业的避税动机较弱,在工业企业中私营企业的利润转移动机更强,利润转移的效应更明显。最后本文通过比较分析发达国家和发展中国家应对跨国公司税基侵蚀和利润转移的相关经验教训,为中国接下来制定相应的应对措施提供政策性建议;并提出今后的研究展望。
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