一、研究的目的和意义我国自1979年引进增值税进行试点以来，不断予以改革和完善，并在1994年工商税制改革中全面推行新的增值税。增值税成为我国现行税制中一个举足轻重的税种。7年多的时间过去了，新的增值税运行基本正常，在组织、财政收入、促进国民经济发展等方面发挥了极其重要的作用。但是，随着改革的深化、社会主义市场经济的进一步发展和国际环境的变化，现行增值税的弊端也逐渐显现，已有必要进一步改革和完善增值税。因此，从理论上和实践上加强对增值税的认识，进一步深化增值税改革，建立符合社会主义市场经济发展和经济全球化要求的科学的增值税制以充分发挥增值税的优越性具有了重要的现实意义。“我国增值税运行的考证与改革思路”的目的就是通过对增值税理论的研究分析和对我国增值税运行实践的考证，剖析现行增值税存在的问题，找出问题的症结所在，借鉴国外经验，探讨深化我国增值税改革的目标和方向，以及完善增值税制的途径与政策取向。希望通过本文的研究，能对我国增值税的改革与转型发挥积极的作用。二、论文的主要内容本文共分为四个部分。第一部分是增值税概述；主要从理论上分析增值税的优越性及其对税制的要求，并结合我国增值税改革的关键——增值税转型，重点对不同类型的增值税进行比较研究，为下一步研究作好理论铺垫。第二部分是我国增值税的实施及问题分析；主要对我国增值税的运行实践予以考证，客观评价现行税制，剖析问题，论证改革的必要性。第三部分是改革和完善现行增值税的实践依据；主要从现行增值税与当前我国社会经济形势发展的矛盾来论证改革的迫切性。第四部分是在前三部分论述分析的基础上，针对问题，按照有利于社会主义市场经济发展和经济全球化的客观要求，提出改革和完善我国现行增值税的具体设想。<WP=3>现将本文的主要内容和观点介绍如下：（一）增值税概述1．增值税的内涵、特点及效应分析从增值税的概念、内涵及特点入手，分析增值税的收入效应和经济效应。分析认为：增值税的收入效应表现在：对经济有较强的适应性，具有收入弹性；具有防止税收收入流失的自我控制机制；能有效控制减免税。增值税的经济效应表现为避免了重复征税，有利于实现公平税负，它的征收一般不扭曲经济行为和经济活动。体现为：对投资和消费的影响是中性的；有利于公平竞争和市场经济的健康发展；有利于国际贸易。增值税的中性化是以单一税率为前提的，要求征收范围尽可能广泛，要求只对增值额征税，要求尽可能便于管理和征收。2．增值税类型的比较从不同类型增值税内涵入手，分析了生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税的不同效应，分析认为：生产型增值税和收入型增值税不能消除重复征税，对经济发展不利；消费型增值税由于彻底消除重复征税，最能体现公平税负，符合中性税收原则，在三种类型增值税中最有经济效率，长期收入效应最大。3．增值税类型的选择分析分析了国际经验与趋势，研究了影响增值税类型选择的因素：经济发展水平、政府政策取向、社会历史因素和国际环境、税收征管水平。从发展的观点看，消费型增值税是一个国家最终选择。（二）我国增值税的实施及问题分析1．我国增值税制的运行及效果介绍了我国增值税的形成与发展及现行增值税的主要内容，分析了现行增值税运行的基本成就与效果，认为经过7年多的运行，在组织财政收入、推动国民经济发展、促进经济结构调整升级等方面发挥<WP=4>了积极作用。2．现行增值税实施中存在的主要问题从增值税制和征管两个方面分析了现行增值税实施中存在的主要问题及带来的负面影响。在税制方面包括：类型有待调整；实施范围有待扩大；税率有待简化；小规模纳税人的税收政策亟待调整；减免税有待取消；出口退税制度有待规范。在征管方面包括：管理的内在制约机制严重受损；管理模式单一；管理手段落后。从中得出结论：我国现行增值税有必要进行改革和完善。（三）改革和完善现行增值税的实践依据与基本原则1．改革和完善现行增值税的实践依据从1994年税制改革所依存的社会经济条件入手，分析了现行增值税符合市场经济原则的矛盾问题、与经济运行环境的矛盾和不符合WTO规则的矛盾问题。从中得出结论：我国现行增值税迫切需要改革和完善。2．改革和完善现行增值税的基本原则和基本思路说明了理论上最优增值税制应符合的三个原则及在税制中的具体表现，认为我国现行增值税的改革与完善应是由“现实优化”向“理想优化”不断迫近的过程，提出了改革和完善的目标和基本原则、基本思路。基本思路是：加快实现生产型增值税向消费型增值税转型；逐步扩大征收范围；调整、简化税率；逐步取消减免税等不规范作法；完善小规模纳税人的政策规定；完善出口退税政策；利用先进的管理手段不断强化征管。（四）改革和完善我国现行增值税的具体设想1．实现增值税转型首先，从我国现实的运行经济环境和经济发展趋势入手对向何种类型增值税转型进行了分析，认为收入型增值税不适应我国现实的经济运行环境，不能将它作为一种过渡形式，?