研发活动在企业创新过程中具有重要的战略地位。研发投入的高风险性和不确定性以及研发成果的外溢性,决定了企业的研发活动需要政府的支持。由于税收政策具有市场性、普惠性和确定性等特点,越来越多的国家将税收优惠政策作为促进企业研发的重要政策手段。目前,国际上主要有三种促进研发的税收优惠方式受到各国的青睐,分别是加计扣除、税收抵免以及“专利盒”。加计扣除主要针对研发过程中发生的研发费用给予企业额外扣除税收优惠,税收抵免消除了企业所得税税率的影响,直接对企业产生的研发费用进行抵免,“专利盒”政策则是通过减免研发技术或产品转让环节的税收,以达到促进企业研发的目的。本文在对我国研发投入现状分析的基础上,通过分析我国现行激励研发的企业所得税税收优惠政策,指出目前相关税收优惠政策存在的问题,并从税收要素的角度,对国际上其他国家实施的加计扣除、税收抵免及“专利盒”税收优惠方式分别进行比较,归纳总结国外激励研发税收优惠政策的特点。基于国际经验借鉴,提出应通过给予中小企业特别税收优惠政策、调整税收优惠环节、多种税收优惠方式并行等方式,完善我国激励研发的税收优惠政策。