税源是税收的经济源泉,依照受益原则,一地区税源所贡献的税收应该归属于该地区。但在现实的税收分配中,税收横向转移的情况较为普遍。随着我国社会主义市场经济的发展,区域税收与税源的严重背离,已经成为我国区域协调发展亟待解决的问题之一。山东省地处我国东部沿海地区,经济发展较为迅速,但其税收与税源背离问题较为严重,税收的省外转移比重较大,而且其省内各地市间的税收收入差距呈现进一步扩大的趋势。研究山东省税收与税源背离问题,有利于山东省争取合理税收分配,提高区域财政能力,也能为国内其他省份提供相关经验借鉴,为促进区域经济健康发展提供思路和方向。本文通过文献研究法,查阅整理国内外学者在财政与税收领域的研究成果,对税收与税源背离问题相关的基础理论进行分析与阐述,主要包括财政分权、税收竞争与税收公平等理论。在此基础上,通过实证分析法和比较分析法进行山东省税收与税源背离情况的测算。本文先是选取2010年到2017年全国31个省市的税收与国内生产总值数据,采用比重比较分析法和经济平均含税量法进行测算,总结出山东省与我国其他各省市相比,税收收入移出程度和数额都很突出,且其税收移出程度并未随着经济的发展而好转。再是选取山东省内17个地级市2010年到2017年的相关数据,采用与上述相同的方法,从相对数与绝对数两方面进行测算,发现山东省内各地市税源背离问题也较为严重,青岛连续八年税收移入额都位于全省第一,济南、潍坊也有较大的税收移入额,东营、泰安、德州和聊城税收移出较为严重,而且各地级市的税收收入背离额随经济发展与税收收入增长呈进一步上升的趋势。基于山东省总体和各地级市税收收入与税源背离情况的测算结果,结合山东省的经济发展总体状况等因素,本文从税制设计、总部经济、税收竞争以及应税产品结构等几个层面对山东省税收与税源背离的成因进行深入剖析。税收制度不完善是山东省乃至全国税收与税源背离问题的根本成因。总部经济的发展,企业汇总纳税制度,总分公司之间的关联交易,进一步加剧了全国不同省市间的税收转移,也使得山东省内各地级市税源背离程度扩大。地方政府间因吸引投资、增加财政收入、满足政绩考核需要等展开的无序税收竞争加剧了税收收入与税源的背离。另外,考虑到山东省的经济特色,应税产品结构对税收与税源背离的影响也不容忽视。山东省农业资源丰富,是我国的农业大省,农业减免税政策以及农产品加工程度偏低使得税收收入外移,同时,山东省也是煤炭、石油等自然资源大省,有众多资源型城市,资源性产品定价不合理导致的隐性税收转移现象普遍。山东省税收与税源背离带来许多负面影响,从税收公平的角度看,税收与税源背离现象会扩大各地区间的财政收入差距,进而不利于实现区域间公共服务均等化。从效率角度的角度看,税收与税源背离会扭曲地方政府的公共行为,加剧地方政府间的恶性税收竞争,引发地方保护主义,干扰市场资源在各个地区间的合理配置,扭曲经济指标,违背税收的效率原则。基于山东省税收与税源背离的成因,参考国际和国内其他省市经验,提出针对性建议:首先是制度层面,中央要改革相关税收制度,明确税收归属原则,建立税收归属权与税收征管权划分制度,完善财政分配制度,完善横向与纵向的财政转移支付制度。其次是完善跨区域经营管理机制,要加强山东省以及省内各地级市之间的谈判效率,加强山东省对就地预缴的管理,增强对山东省企业关联交易计税价格的控制。再者,通过合理划分山东省各地方政府的事权与财权,用产业税收优惠政策取代区域税收优惠政策,改革地方政府官员的政绩考核评价机制等方式有效遏制恶性税收竞争。最后,提高山东省农产品的加工程度,引进价格竞争机制,引入资源税和环境税对价格辅助调控,解决山东省税收与税源严重背离的问题。