纳税人溢缴税款退税权是指纳税人在无法律原因缴纳税款或法律原因嗣后消灭的情况下,申请税务机关退还税款的权利。在我国,相关立法规定不够完善,导致税务实践中暴露出诸多问题,纳税人权利未能得到有效保障。本文结合司法案例、相关规定与法学理论分析,对溢缴税款退税权的基本概念及其法理基础进行阐释,揭示现行立法的缺陷,通过总结借鉴域外立法经验,对我国完善溢缴税款退税权制度提出建议。论文除引言与结语外,分为四个部分。第一部分,从现有案例中提炼实践中的纳税人溢缴税款退税权问题。从现有案例入手,揭示纳税人溢缴税款退税权争议中存在的主要问题,即纳税人申请退还溢缴税款的时间起算点、“发现”溢缴税款的内涵认定、溢缴税款退税权发生原因、溢缴税款退税中加计利息的认定、税款抵销、溢缴税款性质、退税权益救济等方面问题,并引出下文对溢缴税款退税权理论和实践的具体研究。第二部分,阐述纳税人溢缴税款退税权的基本概念及其法理基础。通过介绍有关纳税人溢缴税款退税权的理论观点与我国相关规定,对纳税人溢缴税款退税权的基本概念及其权利性质进行分析。结合税收法定主义、税收债务关系理论、以人为本理念阐释溢缴税款退税权的法理基础,论证溢缴税款退税权在法律层面确认其权利形态的必要性。第三部分,总结归纳纳税人溢缴税款退税权的立法局限。从学术理论、立法规定、司法实践三个层面综合分析我国溢缴税款退税权在权利形态、实体内容、救济保障方面存在的不足,并回应论文开篇述及的案例争点,着重针对权利形态不明确、实体内容不完备、权利救济程序问题进行分析。第四部分,对域外溢缴税款退税权制度进行总结和借鉴。通过总结德国、日本、加拿大和中国台湾等地区的立法经验,借鉴其有利部分。从域外相关制度和规定体现的权利立法形式的确定性、权利实体内容的完备性和权利救济保障的充分性三个方面进行总结借鉴,为我国缴税款退税权制度的完善汲取立法经验。第五部分,提出对我国纳税人溢缴税款退税权进行制度构建的设想和建议。以实操性为原则,从权利形态、实体内容、权利救济三个层面对我国纳税人溢缴税款退税权的制度构建提出设想和建议:包括从源头上完善溢缴税款退税权相关规定,弥补实践中引发争议的实体内容缺陷,克服溢缴税款退税权复议与诉讼救济途径中存在的问题,从而形成溢缴税款退税权的确认、行使、救济全方位的法律制度构建。