税前利润弥补亏损是企业补亏的一种重要方式，是国家对亏损企业的一项政策性照顾。如何充分利用这一优惠政策，对亏损企业尽快扭亏为盈具有重要的意义。基于此，本文围绕企业所得税法的全面实施，分析企业税前利润弥补亏损纳税筹划的空间和方法，分别连续亏损和非连续亏损两种状态进行研究，以期对亏损企业进行纳税筹划、降低税收支出贡献绵薄之力。 本文采用逻辑推理和定量分析与定性分析相结合的研究方法，主要分四部分进行探讨。首先，论述本文的研究背景及意义，综述国内外相关问题的研究现状，并阐明本文的创新之处；其次，介绍纳税筹划的含义，从纳税筹划空间和具体纳税筹划方法分析《企业所得税法》的实施对所得税纳税筹划的影响，介绍弥补亏损的方式并进行比较，说明利用税前利润弥补亏损对企业来说最有利；再次，区分企业分回投资收益与企业自身生产经营利润两种情况分别进行讨论，并将自身生产经营利润细分为连续亏损和非连续亏损两种状态，以税前利润调整额为变量建立非线性规划模型；最后，选取一家具有代表性的公司连续十年的数据进行实证分析，采用第二部分阐述的调整利润的具体方法确定各年利润额的可调整范围，代入相应模型并进行求解，得出筹划期内各年的最优税前利润调整额，进而计算出筹划期内所得税税负的最小值。 本文的创新点在于：通过建立数学模型，指出当亏损企业收到需补税的投资收益时，若投资企业的利润率达不到无差别平衡点利润率，投资企业应当选择补缴税款，相应的亏损用以后年度自身所创的税前利润弥补，这样投资企业的所得税税负反而会较轻一些。这一观点尚不多见。另外，本文结合弥补亏损政策，分析企业非连续亏损状态下税前利润弥补亏损的特点，建立纳税筹划模型，使得亏损企业筹划期内总利润不变的前提下，通过适当调节筹划期内各年度税前利润额，所得税税负总和达到最低。